2019年上半年房產(chǎn)稅申報(bào)提醒
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-06-14
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山西稅務(wù)
2019年上半年房產(chǎn)稅申報(bào)提醒
一、納稅義務(wù)人
房產(chǎn)稅由產(chǎn)權(quán)所有人繳納。產(chǎn)權(quán)屬于全民所有的，由經(jīng)營管理的單位繳納。產(chǎn)權(quán)出典的，由承典人繳納。產(chǎn)權(quán)所有人、承典人不在房產(chǎn)所在地的，或者產(chǎn)權(quán)未確定及租典糾紛未解決的，由房產(chǎn)代管人或者使用人繳納。
溫馨提示：
1、無租使用其他單位房產(chǎn)的應(yīng)稅單位和個人，依照房產(chǎn)余值代繳納房產(chǎn)稅。
2、對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。
二、征稅范圍
房產(chǎn)稅在城市、縣城、建制鎮(zhèn)和工礦區(qū)征收。
城市是指經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)設(shè)立的市。
縣城是指未設(shè)立建制鎮(zhèn)的縣人民政府所在地。
建制鎮(zhèn)是指經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)設(shè)立的建制鎮(zhèn)。
工礦區(qū)是指工商業(yè)比較發(fā)達(dá)，人口比較集中，符合國務(wù)院規(guī)定的建制鎮(zhèn)標(biāo)準(zhǔn)，但尚未設(shè)立鎮(zhèn)建制的大中型工礦企業(yè)所在地。開征房產(chǎn)稅的工礦區(qū)須經(jīng)省、自治區(qū)、直轄市人民政府批準(zhǔn)。
山西省規(guī)定：根據(jù)山西省實(shí)際情況，省人民政府決定，對設(shè)立在城市、縣城、建制鎮(zhèn)以外的大中型企業(yè)，均開征房產(chǎn)稅。
溫馨提示：
1、凡在房產(chǎn)稅征收范圍內(nèi)的具備房屋功能的地下建筑，包括與地上房屋相連的地下建筑以及完全建在地面以下的建筑、地下人防設(shè)施等，均應(yīng)當(dāng)依照有關(guān)規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
上述具備房屋功能的地下建筑是指有屋面和維護(hù)結(jié)構(gòu)，能夠遮風(fēng)避雨，可供人們在其中生產(chǎn)、經(jīng)營、工作、學(xué)習(xí)、娛樂、居住或儲藏物資的場所。
2、出租的地下建筑，按照出租地上房屋建筑的有關(guān)規(guī)定計(jì)算征收房產(chǎn)稅。
三、稅率
房產(chǎn)稅的稅率，依照房產(chǎn)余值計(jì)算繳納的，稅率為1.2%；依據(jù)房產(chǎn)租金收入計(jì)算繳納的，稅率為12%。
對個人出租住房，不區(qū)分用途，按4%的稅率征收房產(chǎn)稅。
四、計(jì)稅依據(jù)
房產(chǎn)稅依照房產(chǎn)原值一次減除10%至30%后的余值計(jì)算繳納。具體減除幅度，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
沒有房產(chǎn)原值作為依據(jù)的，由房產(chǎn)所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)參考同類房產(chǎn)核定。
房屋出租的，以房產(chǎn)租金收入為房產(chǎn)稅的計(jì)稅依據(jù)。
山西省規(guī)定：房產(chǎn)稅計(jì)稅余值扣除標(biāo)準(zhǔn)已由之前的20%、30%統(tǒng)一調(diào)整為30%。
五、應(yīng)納稅額
1、從價(jià)計(jì)征計(jì)算
從價(jià)計(jì)征是按房產(chǎn)的原值減除一定比例后的余額計(jì)征，計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=應(yīng)稅房產(chǎn)原值*（1-扣除比例）*1.2%
2、從租計(jì)征計(jì)算
從租計(jì)征是按房產(chǎn)的租金收入計(jì)征，計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=租金收入*12%（或4%）
六、納稅義務(wù)發(fā)生時間
1、購置新建商品房，自房屋交付使用之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
2、購置存量房，自辦理房屋權(quán)權(quán)屬轉(zhuǎn)移、變更登記手續(xù)，房地產(chǎn)權(quán)屬登記機(jī)關(guān)簽發(fā)房屋權(quán)屬證書之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
3、出租、出借房產(chǎn)，自交付出租、出借房產(chǎn)之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
4、房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)自用、出租、出借本企業(yè)建造的商品房，自房屋使用或交付之次月起計(jì)征房產(chǎn)稅。
溫馨提示：
鑒于房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)開發(fā)的商品房在出售前，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)而言是一種產(chǎn)品，因此，對房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)建造的商品房，在售出前，不征收房產(chǎn)稅；但對售出前房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)已使用或出租、出借的商品房應(yīng)按規(guī)定征收房產(chǎn)稅。
七、納稅義務(wù)截止時間
納稅人因房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化而依法終止房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅納稅義務(wù)的，其應(yīng)納稅款的計(jì)算應(yīng)截止到房產(chǎn)、土地的實(shí)物或權(quán)利狀態(tài)發(fā)生變化的當(dāng)月末。
八、納稅期限
房產(chǎn)稅按年征收、分期繳納。納稅期限由省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定。
山西省規(guī)定：房產(chǎn)稅的納稅期限，按年征收，分半年繳納。上半年應(yīng)繳稅款于6月份征收入庫，下半年應(yīng)繳稅款于12月份征收入庫。房產(chǎn)管理部門收取的稅金，按月繳納房產(chǎn)稅。
九、納稅地點(diǎn)
房產(chǎn)稅由房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)征收。
房產(chǎn)不在一地的納稅人，應(yīng)按房產(chǎn)的座落地點(diǎn)，分別向房產(chǎn)所在地的稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納房產(chǎn)稅。
十、減稅降費(fèi)
自2019年1月1日至2021年12月31日，對我省增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。
參考文件：
《山西省財(cái)政廳 國家稅務(wù)總局山西省稅務(wù)局關(guān)于轉(zhuǎn)發(fā)<財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知>的通知》（晉財(cái)稅〔2019〕2號）
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