国产精品一区二区高清在线|爱情岛亚洲av永久入口首页|伊人99综合精品视频|99久久无码中文字幕无码

廈門稅務(wù) 

 

1.境外單位是否享受小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元免稅政策？

 

答：按照現(xiàn)行政策，境外企業(yè)不區(qū)分一般納稅人和小規(guī)模納稅人，在我國境內(nèi)發(fā)生的增值稅應(yīng)稅行為，均由扣繳義務(wù)人按照適用稅率扣繳增值稅，不適用小規(guī)模納稅人月銷售額10萬元以下免稅政策。

 

2.在同一預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目的建筑業(yè)納稅人總銷售額以什么為標(biāo)準(zhǔn)？

 

按照國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應(yīng)當(dāng)預(yù)繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預(yù)繳地實(shí)現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期無需預(yù)繳稅款。”

 

問：一個(gè)建筑企業(yè)在同一個(gè)預(yù)繳地有多個(gè)項(xiàng)目，每個(gè)項(xiàng)目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個(gè)為標(biāo)準(zhǔn)？

 

答：同一預(yù)繳地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)轄區(qū)內(nèi)有多個(gè)項(xiàng)目的，按照所有項(xiàng)目當(dāng)月總銷售額判斷是否超過10萬元。

 

3. 跨區(qū)域經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人異地所繳地方稅費(fèi)如何退稅？

 

問：跨區(qū)域經(jīng)營的增值稅小規(guī)模納稅人享受地方稅費(fèi)減半優(yōu)惠時(shí)存在的問題，企業(yè)在業(yè)務(wù)發(fā)生地報(bào)驗(yàn)后預(yù)繳申報(bào)附加稅時(shí)未享受減征優(yōu)惠,回到注冊地申報(bào)時(shí)由于報(bào)驗(yàn)地未享受優(yōu)惠，但實(shí)際應(yīng)享受,造成注冊地申報(bào)正常填寫數(shù)據(jù)后在申報(bào)表“本期應(yīng)補(bǔ)（退）稅（費(fèi)）額”處形成負(fù)數(shù)多繳，存在多繳稅款的退稅應(yīng)注冊地退稅還是申請報(bào)驗(yàn)地退稅？

 

答：應(yīng)申請報(bào)驗(yàn)地退稅。原則是在哪兒交，就在哪兒退。

 

 

4.增值稅起征點(diǎn)的規(guī)定是什么？

 

問：目前增值稅起征點(diǎn)是按次不超過500，按月不超過2萬；還是按次不超過500，按月不超過3萬；還是按照國家稅務(wù)總局2019年第4號(hào)公告提高至按次不超過500，按月不超過10萬元？

 

答：增值稅起征點(diǎn)，仍按照《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》和《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》執(zhí)行。

 

即：按期納稅的，為月銷售額5000-20000元（含本數(shù)），按次納稅的，為每次（日）銷售額300-500元（含本數(shù)）。無論是此前對小規(guī)模納稅人月銷售額2-3萬元（季度6-9萬元）免征增值稅，還是自2019年1月1日起將小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)從月銷售額3萬元提高至10萬元（季度由9萬元提高到30萬元），都只是對起征點(diǎn)政策的優(yōu)惠加碼，并沒有調(diào)整增值稅起征點(diǎn)。

 

 

5.保險(xiǎn)公司或者證券公司，為保險(xiǎn)、證券代理人匯總代開增值稅普通發(fā)票，能否享受小微免征增值稅的政策？增值稅的免稅標(biāo)準(zhǔn)是否月銷售額一并調(diào)整為不超過10萬元（按季納稅30萬元）？

 

答：保險(xiǎn)、證券代理人屬于按期納稅的小規(guī)模納稅人，可以適用月銷售額不超過10萬元免征增值稅優(yōu)惠政策。 

 

 

6.總局2019年4號(hào)公告“聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票”是必須在當(dāng)期進(jìn)行處理，還是后期也可以進(jìn)行處理？

 

《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)）“八、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當(dāng)期因開具增值稅專用發(fā)票已經(jīng)繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還。”

 

問：在上述規(guī)定中，“聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票”是指必須在當(dāng)期進(jìn)行處理申請退還，還是后期也可以進(jìn)行處理申請退還？

 

答：增值稅一般納稅人開具增值稅專用發(fā)票后，發(fā)生銷貨退回、開票有誤、應(yīng)稅服務(wù)中止等情形但不符合發(fā)票作廢條件，或者因銷貨部分退回及發(fā)生銷售折讓的，可以開具紅字專用發(fā)票。稅務(wù)機(jī)關(guān)為小規(guī)模納稅人代開專用發(fā)票，需要開具紅字專用發(fā)票的，按照一般納稅人開具紅字專用發(fā)票的方法處理。相關(guān)文件沒有對納稅人開具紅字發(fā)票的時(shí)限進(jìn)行限制。

 

 

7.增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后，其他個(gè)人發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)如何處理？

 

答：其他個(gè)人偶然發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)的行為，應(yīng)當(dāng)按照現(xiàn)行政策規(guī)定實(shí)行按次納稅。因此，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》明確其他個(gè)人銷售不動(dòng)產(chǎn)，繼續(xù)按照現(xiàn)行政策規(guī)定征免增值稅。

 

比如，如果其他個(gè)人銷售住房滿2年符合免稅條件的，仍可繼續(xù)享受免稅；如不符合免稅條件，則應(yīng)照章納稅。

 

 

8.增值稅免稅標(biāo)準(zhǔn)提高后，文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)是否提高？

 

根據(jù)《財(cái)政部　稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕13號(hào)）及《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》（2019年第4號(hào)）規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元（以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，免征增值稅。

 

問：文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)是否適用按月10萬元按季30萬元的規(guī)定？

 

答：小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)為2萬元時(shí)，為減輕文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)繳費(fèi)人負(fù)擔(dān)，財(cái)政部、稅務(wù)總局發(fā)文明確，小規(guī)模納稅人中月銷售額不超過2萬元的繳費(fèi)義務(wù)人，同時(shí)免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，這是一項(xiàng)長期有效的政策。

 

小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高至3萬元后，財(cái)政部、稅務(wù)總局再次發(fā)文明確，對月銷售額不超過3萬元的繳費(fèi)義務(wù)人，同時(shí)免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)，但此項(xiàng)政策有明確的執(zhí)行期限，并已于2017年12月31日到期停止執(zhí)行。

 

小規(guī)模納稅人免稅標(biāo)準(zhǔn)提高至10萬元后，財(cái)政部、稅務(wù)總局未再相應(yīng)提高免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的標(biāo)準(zhǔn)。

 

因此，目前僅有月銷售額不超過2萬元免征文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)的政策仍繼續(xù)有效。下一步文化事業(yè)建設(shè)費(fèi)有關(guān)征繳問題，財(cái)政部正會(huì)同有關(guān)部門進(jìn)行研究。

 

 

來源：國家稅務(wù)總局

編發(fā)：納稅服務(wù)（稅收宣傳）中心