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浙江省臺州市中級人民法院

刑事判決書

（2019）浙10刑初34號

 

公訴機(jī)關(guān)浙江省臺州市人民檢察院。

被告人陳海華，男，1978年3月8日出生于浙江省溫嶺市，漢族，高中文化，經(jīng)商，住溫嶺市。因本案于2018年4月19日被溫嶺市公安局刑事拘留，同年5月26日被逮捕?，F(xiàn)押溫嶺市看守所。

辯護(hù)人牟衛(wèi)鵬，浙江靖霖（昆明）律師事務(wù)所律師

浙江省臺州市人民檢察院以臺檢經(jīng)刑訴（2019）11號起訴書指控被告人陳海華犯虛開增值稅專用發(fā)票罪一案，于2019年3月25日向本院提起公訴。本院受理后，依法組成合議庭，公開開庭審理了本案。臺州市人民檢察院指派檢察員楊丹、代理檢察員盧佳楠出庭支持公訴，被告人陳海華及其辯護(hù)人牟衛(wèi)鵬到庭參加訴訟。現(xiàn)已審理終結(jié)。

臺州市人民檢察院指控，2013年8月至2015年6月間，被告人陳海華與潘某1（已判刑）事先商量，經(jīng)人介紹，在沒有實(shí)際貨物交易的情況下，通過溫嶺市振達(dá)廢舊有限公司（法人代表潘某1）和溫嶺市金某再生資源有限公司（法人代表陳海華），支付貼點(diǎn)取得天津億勤金屬制品有限公司和天津津旅物貿(mào)實(shí)業(yè)有限公司的增值稅專用發(fā)票共539份，發(fā)票金額合計(jì)487171492.14元，稅額合計(jì)82819153.76元。上述539份份發(fā)票已抵扣，造成國家稅款損失共計(jì)82819153.76元。被告人陳海華負(fù)責(zé)管理資金賬戶，以完成資金的虛轉(zhuǎn)。

公訴機(jī)關(guān)當(dāng)庭宣讀并出示了證人潘某1、程某1、林某1、王某1、黃某1、項(xiàng)某、丁某、陳某、潘某2、張某1、林某2等人的證言；銀行賬戶明細(xì)、增值稅專用發(fā)票、申報(bào)抵扣材料、入庫單、刑事判決書、行政處罰決定書、公司登記基本情況、前科劣跡查詢證明、戶籍證明、歸案經(jīng)過、辨認(rèn)筆錄以及被告人陳海華的供述等證據(jù)，認(rèn)為被告人陳海華違反國家稅收管理法規(guī)，讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。要求依法予以判處。

被告人陳海華對起訴指控的第三節(jié)犯罪事實(shí)無異議，對起訴指控的第四節(jié)犯罪事實(shí)認(rèn)為部分存在真實(shí)交易，但真實(shí)交易部分與虛開部分已無法區(qū)分，否認(rèn)起訴指控的第一、二兩節(jié)犯罪事實(shí)。其辯護(hù)人認(rèn)為認(rèn)定陳海華、潘某1分別系溫嶺市振達(dá)廢舊回收有限公司、溫嶺市金某再生資源有限公司股東缺乏證據(jù)，溫嶺市金某再生資源有限公司與天津億勤金屬制品有限公司、天津津物貿(mào)實(shí)業(yè)有限公司存在的虛開行為屬單位行為，其虛開金額應(yīng)結(jié)合陳海華的辯解，在排除合理懷疑的情況下，作有利于陳海華的認(rèn)定，陳海華能自動投案，在共同犯罪中作用較輕，可認(rèn)定為從犯，又系初、偶犯，建議對其從輕處罰。

經(jīng)審理查明：2013年8月至2015年6月間，被告人陳海華與潘某1（已判刑）事先商量，經(jīng)人介紹，在沒有實(shí)際貨物交易的情況下，通過溫嶺市振達(dá)廢舊有限公司（法人代表潘某1，以下簡稱振達(dá)公司）和溫嶺市金某再生資源有限公司（法人代表陳海華，以下簡稱金某公司），支付貼點(diǎn)取得天津億勤金屬制品有限公司（以下簡稱億勤公司）和天津津旅物貿(mào)實(shí)業(yè)有限公司（以下簡稱津旅公司）的增值稅專用發(fā)票共539份，發(fā)票金額合計(jì)487171492.14元，稅額合計(jì)82819153.76元。上述539份份發(fā)票已抵扣，造成國家稅款損失共計(jì)82819153.76元。被告人陳海華負(fù)責(zé)管理資金賬戶，以完成資金的虛轉(zhuǎn)等。具體犯罪事實(shí)如下：

1、2013年8月份至2014年2月份，被告人陳海華與潘某1（已判刑）經(jīng)項(xiàng)某（已判刑）、丁某（已判刑）、黃某1（另案處理）等人介紹，以支付票面金額7.4%左右的貼點(diǎn)取得億勤公司虛開給振達(dá)公司的增值稅專用發(fā)票63份，發(fā)票金額合計(jì)47402720.64元、稅額合計(jì)8058462.51元。已全部抵扣，造成國家稅款損失8058462.51元。

據(jù)以認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)有：

（1）證人黃某1的證言，證實(shí)其于2008年或2009年認(rèn)識天津開增值稅專用發(fā)票的王某2，后于2013年將丁某介紹給王某2認(rèn)識，2014年下半年與丁某、王某2吃飯時(shí)結(jié)識潘某1，共分得介紹費(fèi)八、九千元。其將農(nóng)業(yè)銀行賬戶提供給丁某使用，賣票方將錢打入該賬戶后，其與丁某以本票或者現(xiàn)金的形式取出，再到澤國臺州商業(yè)銀行匯出，用于購買增值稅發(fā)票的流轉(zhuǎn)資金。

（2）證人項(xiàng)某的證言，證實(shí)2013年下半年，丁某經(jīng)與潘某1聯(lián)系，稱潘某1需要增值稅專用發(fā)票，后丁某又聯(lián)系了黃某1，讓黃某1聯(lián)系天津開票方，黃某1反饋天津方開票價(jià)格為7%個(gè)點(diǎn)，后其與丁某、黃某1賣給潘某1的價(jià)格是7.4%，賺中間0.4%的差價(jià)。其一共收取兩筆介紹費(fèi)，均由黃某1拿來。發(fā)票是其與丁某一起送到潘某1的藥店，送過一兩次。其與鄧某不認(rèn)識，2014年3月19日、2014年4月25日、2014年4月23日由鄧某匯入其建設(shè)銀行賬戶的錢，是黃某1讓開票方天津億勤公司匯入，錢款其與黃某1、丁某三人分掉。

（3）證人丁某的證言，證實(shí)2013年，黃某1約其、項(xiàng)某、潘某1以及一個(gè)不認(rèn)識的天津人在一起吃飯，席間談到潘某1購買增值稅專用發(fā)票的事情。在取得潘某1所需增值稅專用發(fā)票的數(shù)量后，經(jīng)由其從黃某1處取得增值稅專用發(fā)票，并與項(xiàng)某將發(fā)票送到潘某1的藥店。

（4）證人程某1的證言，證實(shí)其是溫嶺市金某再生資源有限公司和溫嶺市振達(dá)廢舊物資回收有限公司的兼職會計(jì)。其根據(jù)公司每月送來的進(jìn)銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票、實(shí)物入庫單、銀行進(jìn)出憑證、費(fèi)用發(fā)票等票據(jù)資料做賬及進(jìn)行納稅申報(bào)。來自億勤公司的63份發(fā)票主要由潘某1交其申報(bào)抵扣入賬。

（5）證人潘某1的證言，證實(shí)其系振達(dá)公司法人代表，振達(dá)公司于2009年開始注冊，至2013年已經(jīng)無法經(jīng)營，另外兩個(gè)股東退股。陳海華是金某公司的法人代表，2013年下半年其與陳海華以口頭協(xié)議方式各自參股對方公司，股份雙方各半，會計(jì)是程某1。從2013年開始至2015年5、6月份振達(dá)公司讓億勤公司和津旅公司開具增值稅發(fā)票，其與陳海華商量過，億勤公司、津旅公司的發(fā)票均通過項(xiàng)某介紹王某2取得，億勤公司發(fā)票大多由項(xiàng)某讓丁貞裴送到其澤國五洲的回春堂大藥房，少量由王某2郵寄，津旅公司發(fā)票都是通過王某2郵寄。資金往來均由陳海華操作，振達(dá)公司和津旅公司間沒有真實(shí)貨物交易，其和陳海華讓潘某2聯(lián)系程某1偽造入庫單，發(fā)票均已抵扣。向億勤公司購買發(fā)票先由陳海華匯錢到其臺州銀行賬戶，再匯到振達(dá)公司賬戶，最后匯給億勤公司，之后項(xiàng)某將陳海華的私人賬戶發(fā)給億勤公司，億勤公司扣除費(fèi)用后返回。其在2014年年初就將振達(dá)公司網(wǎng)銀和個(gè)人臺州銀行網(wǎng)銀交給陳海華處理。

（6）億勤公司銀行賬戶明細(xì)，證實(shí)該公司賬戶的資金往來情況。

（7）宋某、高某、魏某、張某2發(fā)、項(xiàng)某銀行賬戶明細(xì)、資金走向材料，證實(shí)宋某、高某、魏某、張某2發(fā)賬戶資金往來情況，其中2013年8月16日、8月20日，宋某帳戶轉(zhuǎn)給黃某1三筆款項(xiàng)。2013年8月16日，黃某1轉(zhuǎn)賬給陳海華帳戶兩筆款項(xiàng)，分別為2003655元、2200000元，合計(jì)420.3萬元。2013年8月28日，高某匯給陳海華1112090元，魏某匯給陳海華1700000元、2750000元，陳海華分別匯入潘某1賬戶1777310元、2750000元、2000000元、1112090元、2000000元。張某2發(fā)2013年8月1日至2014年12月21日期間銀行資金往來涉及億勤公司以及宋某、王某2、黃某2、鄧某等人。項(xiàng)某賬戶涉及與鄧某資金往來，其中2014年3月19日鄧某存入33744元、2014年4月23日存入16175元、2014年4月25日存入22200元。

（8）陳海華中國農(nóng)業(yè)銀行的部分轉(zhuǎn)賬情況，證實(shí)2013年8月16日至2014年3月5日期間的資金進(jìn)出情況，期間，有多筆大額資金轉(zhuǎn)入，轉(zhuǎn)入賬戶分別為黃某1、宋某、魏某、高某、張某2發(fā)，轉(zhuǎn)入款項(xiàng)通常當(dāng)即就會全額轉(zhuǎn)向另一個(gè)帳戶，對應(yīng)轉(zhuǎn)出賬戶一般為王某1、潘某1以及陳海華本人帳戶。

（9）振達(dá)公司臺州銀行明細(xì)、回單，證實(shí)2013年7月30日至2014年5月30日、2014年6月4日至2015年8月27日間振達(dá)公司的資金往來情況，涉及億勤公司、津旅公司以及潘某1等賬戶。

（10）明細(xì)賬、記賬憑證、增值稅專用發(fā)票發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)、認(rèn)證清單、入庫單、銀行對賬單等，證實(shí)億勤公司向振達(dá)公司開具了63張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票，該63張?jiān)鲋刀悓Ｓ冒l(fā)票均已抵扣。

（11）刑事判決書，證實(shí)潘某1、項(xiàng)某、丁某因本節(jié)犯罪事實(shí)已被溫嶺市人民法院科處刑罰。

被告人陳海華雖然否認(rèn)本節(jié)指控，但潘某1證實(shí)陳海華參與向億勤公司購買增值稅發(fā)票一事，并證實(shí)振達(dá)公司與億勤公司間沒有真實(shí)貨物交易，且從資金流轉(zhuǎn)情況看，億勤公司回流給振達(dá)公司的資金通過陳海華的賬戶走賬，而陳海華對此無法作出合理解釋，故陳海華關(guān)于其不知道潘某1及振達(dá)公司讓億勤公司虛開增值稅專用發(fā)票的辯解不能成立，不予采納。

2、2014年1月至2015年6月，被告人陳海華與潘某1經(jīng)王某2（已判刑）介紹，以支付一定的貼點(diǎn)取得津旅公司虛開給振達(dá)公司的增值稅專用發(fā)票258份，發(fā)票金額合計(jì)239329927.38元，稅額合計(jì)40686087.62元。已全部抵扣，造成國家稅款損失40686087.62元。

據(jù)以認(rèn)定本節(jié)事實(shí)的證據(jù)有：

（1）證人潘某1證言，證實(shí)其與陳海華交叉持有振達(dá)公司和金某公司50%的股份，讓津旅公司為振達(dá)公司虛開增值稅專用發(fā)票是王某2所介紹，振達(dá)公司與津旅公司間并無真實(shí)貨物交易，資金方面由陳海華操作，向某旅公司購買發(fā)票時(shí)間從2013年開始至2015年5、6月份結(jié)束，發(fā)票均由王某2郵寄過來，所購買的發(fā)票均已抵扣。

（2）證人潘某2證言，證實(shí)潘某1是其叔叔，2014年5月份左右其曾應(yīng)潘某1要求根據(jù)潘某1提供的數(shù)據(jù)幫潘某1填寫過二、三十張入庫單，抬頭是天津津旅實(shí)業(yè)有限公司。溫嶺市振達(dá)廢舊物資回收有限公司、溫嶺市金強(qiáng)再生物資有限公司編號為0057352－0057360、0057241、0057242、0052813、0052815－0052819、0057315、0057301、0057302、0057304、0057306這些入庫單經(jīng)潘某2確認(rèn)均由其填寫。

（3）證人程某1證言，證實(shí)其是金某公司和振達(dá)公司的兼職會計(jì)。其僅憑公司每月送來的進(jìn)銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票、實(shí)物入庫單、銀行進(jìn)出憑證、費(fèi)用發(fā)票等票據(jù)資料做賬及進(jìn)行納稅申報(bào)。振達(dá)公司2014年1月到2015年6月期間所取得的津旅公司258張?jiān)鲋刀惏l(fā)票均已抵扣。

（4）證人林某1證言，證實(shí)王某1是其外婆，其做匯票期間，以王某1名義在溫嶺市開立了民泰銀行、農(nóng)業(yè)銀行和工商銀行的賬戶，王某1民泰銀行62×××50賬戶一開始是其本人在用，2014年初被陳海華借用，U盾、匯款都是陳海華控制和操作，此外，其臺州銀行62×××81賬戶包括U盾2013年初即放在陳海華處，后根據(jù)陳海華的要求銷戶，重新在臺州銀行辦理了6230399991003852320賬戶，卡與U盾均交給陳海華，并綁定陳海華139××××8888手機(jī)，后得知陳海華將其賬戶用于開增值稅發(fā)票的資金轉(zhuǎn)賬，便于2015年12月拿回。同時(shí)證實(shí)陳海華系溫嶺市金某再生資源有限公司法人代表。

（5）證人王某1證言，證實(shí)其系林某1外婆，林某1曾借用其身份證并將其接到溫嶺澤國民泰銀行開立了一個(gè)賬戶，相關(guān)儲蓄卡后被林某1拿走。

（6）證人陳某的證言，證實(shí)除金某公司及陳海華個(gè)人網(wǎng)銀賬戶交其操作外，王某1的民泰銀行、振達(dá)公司以及潘某1個(gè)人臺州銀行的網(wǎng)銀賬戶也由其管理。王某1民泰銀行賬戶里的款項(xiàng)全部是匯到潘某1的臺州銀行賬戶。通過振達(dá)公司賬戶向某旅公司匯款都是陳海華以短信和電話通知形式向其交代，潘某1也聯(lián)系過幾次讓其匯款給津旅公司。

（7）溫嶺市振達(dá)廢舊物資回收有限公司、天津津旅物貿(mào)實(shí)業(yè)有限公司、天津市聚享金屬制品銷售有限公司、天津卓創(chuàng)金屬制品銷售有限公司、武寧縣光極永輝工貿(mào)有限公司、南京騰克來貿(mào)易有限公司、南京閣易晨貿(mào)易有限公司、南京淼安貿(mào)易有限公司、昆山市慧龍五金機(jī)械有限公司、南京海味力貿(mào)易有限公司、九江市永生純工貿(mào)有限公司、九江市荷花工貿(mào)有限公司以及王某2、宋某、蔡某、李某、黃某2、鄧某、王某1、林某1、陳海華、潘某1等人的銀行賬戶明細(xì)、回單等，證實(shí)振達(dá)公司、津旅公司、陳海華、潘某1之間以及與上述公司及個(gè)人賬戶間的資金往來情況，可梳理出購票資金通過振達(dá)公司賬戶-津旅公司賬戶-關(guān)聯(lián)公司賬戶-鄧某賬戶-王某1賬戶-陳海華賬戶-潘某1賬戶-振達(dá)賬戶；振達(dá)公司賬戶-津旅公司賬戶-關(guān)聯(lián)公司賬戶-鄧某賬戶-黃某2賬戶-王某2賬戶-陳海華賬戶-潘某1賬戶-振達(dá)公司賬戶；振達(dá)公司賬戶-津旅公司賬戶-關(guān)聯(lián)公司賬戶-鄧某賬戶-林某1賬戶-潘某1賬戶-振達(dá)公司賬戶；振達(dá)公司賬戶-津旅公司賬戶-關(guān)聯(lián)公司賬戶-黃某2賬戶-林某1賬戶-陳海華賬戶-潘某1賬戶-振達(dá)公司賬戶；振達(dá)公司賬戶-津旅公司賬戶-關(guān)聯(lián)公司賬戶-蔡某賬戶-黃某2賬戶-林某1賬戶-陳海華賬戶-潘某1賬戶-振達(dá)公司賬戶等幾種途徑達(dá)成回流。

（7）明細(xì)賬、記賬憑證、增值稅專用發(fā)票、認(rèn)證清單、申報(bào)表材料、入庫單、銀行對賬單、回單、購銷合同等，證實(shí)津旅公司向振達(dá)公司開具了258張?jiān)鲋刀惏l(fā)票的情況，以及該258張?jiān)鲋刀惏l(fā)票均已抵扣的事實(shí)。

被告人陳海華關(guān)于其未參與本節(jié)虛開事實(shí)的辯解與上述證據(jù)反映的內(nèi)容不符，不能成立。

3、2014年上半年，被告人陳海華、潘某1以支付一定的貼點(diǎn)取得億勤公司虛開給金某公司的增值稅專用發(fā)票5份，發(fā)票金額合計(jì)4784209.40元、稅額合計(jì)813315.60元，已全部抵扣，造成國家稅款損失813315.60元。

據(jù)以認(rèn)定上述事實(shí)的證據(jù)有：

（1）證人潘某1證言，證實(shí)其與陳海華互相參股對方公司，向億勤公司、津旅公司購買增值稅專用發(fā)票一事是其與陳海華合作在搞，金某公司也在沒有貨物交易的情況下向億勤公司購買過增值稅專用發(fā)票，所購買的增值稅發(fā)票均已申報(bào)抵扣入賬。

（2）證人程某1的證言，證實(shí)其是振達(dá)公司和金某公司的兼職會計(jì)，金某公司共取得天津億勤公司開具的進(jìn)項(xiàng)增值稅專用發(fā)票5張，均已抵扣入賬。

（3）天津市億勤金屬制品銷售有限公司銀行賬戶明細(xì)、陳海華民泰銀行銀行賬戶部分明細(xì)、張某2發(fā)銀行明細(xì)、鄧某銀行明細(xì)、王某1民泰銀行銀行賬戶明細(xì)、銀行資金空轉(zhuǎn)示意圖，證實(shí)2014年3月19日，以陳海華賬戶-金某公司賬戶-億勤公司賬戶-張某2發(fā)賬戶-鄧某賬戶-王某1賬戶-陳海華賬戶的模式進(jìn)行資金空轉(zhuǎn)，涉及金額分別為300萬元、259.7525萬元。

（4）金某公司向億勤公司購買的增值稅專用發(fā)票、入庫單、申報(bào)抵扣資料，證實(shí)億勤公司向金某公司開具的5張?jiān)鲋刀惏l(fā)票均已抵扣。

（5）被告人陳海華供述，證實(shí)金某公司財(cái)務(wù)是其負(fù)責(zé)，其向億勤公司以6點(diǎn)幾至7個(gè)點(diǎn)購買增值稅發(fā)票5張，采取金某公司向億勤公司匯款，億勤公司將款打入相關(guān)私人賬戶，相關(guān)私人賬戶再將款項(xiàng)打入其賬戶的方式最終實(shí)現(xiàn)資金回流。所購增值稅專用發(fā)票已交程某1抵扣。

4、2014年1月至2015年6月，被告人陳海華與潘某1經(jīng)王某2介紹，以支付一定的貼點(diǎn)取得津旅公司虛開給金某公司的增值稅專用發(fā)票213份，發(fā)票金額合計(jì)195654634.72元，稅額合計(jì)33261288.03元，已全部抵扣，造成國家稅款損失33261288.03元。

據(jù)以認(rèn)定本節(jié)事實(shí)的證據(jù)有：

（1）證人陳某證言，證實(shí)陳海華系金某公司的法人代表，金某公司的資金由陳海華自己負(fù)責(zé)管理，但是公司賬戶網(wǎng)銀以及陳海華個(gè)人賬戶網(wǎng)銀、王某1民泰銀行網(wǎng)銀、潘某1臺州銀行網(wǎng)銀（U盾）均放在其處由其操作，金某公司向天津方面的公司匯款最多的是津旅公司，還有是天津泰豐金屬制品有限公司。

（2）證人潘某1證言，證實(shí)其與陳海華互相參股對方公司，兩個(gè)公司向億勤公司和津旅公司購買發(fā)票的時(shí)間從2013年開始至2015年5、6月份結(jié)束，并無真實(shí)貨物交易，向億勤公司、津旅公司開票均是其和陳海華合作一起在搞，所購買的發(fā)票均已抵扣。

（3）證人潘某2證言，證實(shí)2014年5月份左右按潘某1要求填寫了振達(dá)司、金某公司的22張入庫單。

（4）證人程某1的證言，證實(shí)其是金某公司和振達(dá)公司的兼職會計(jì)，憑兩公司每月送來的進(jìn)銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票、實(shí)物入庫單、銀行進(jìn)出憑證、費(fèi)用發(fā)票等票據(jù)資料做賬及納稅申報(bào)。金某公司2014年1月到2015年6月期間，取得津旅公司213張?jiān)鲋刀惏l(fā)票，該213張?jiān)鲋刀惏l(fā)票均由陳海華交其用于抵扣。

（5）溫嶺市金某再生資源有限公司、天津津旅物貿(mào)實(shí)業(yè)有限公司、天津市聚享金屬制品銷售有限公司、天津卓創(chuàng)金屬制品銷售有限公司、武寧縣光極永輝工貿(mào)有限公司、南京騰克來貿(mào)易有限公司、南京閣易晨貿(mào)易有限公司、南京淼安貿(mào)易有限公司、昆山市慧龍五金機(jī)械有限公司、南京海味力貿(mào)易有限公司、九江市永生純工貿(mào)有限公司、九江市荷花工貿(mào)有限公司以及王某2、蔡某、李某、林某1、黃某2、鄧某、王某1、陳海華、潘某1等人的銀行賬戶明細(xì)、資金回流圖，證實(shí)被告人陳海華在沒有實(shí)際貨物交易的情況下，采取資金空轉(zhuǎn)方式掩蓋其向某旅公司購買增值稅專用發(fā)票用于抵扣的事實(shí)。

（6）金某公司與津旅公司明細(xì)賬、記賬憑證、增值稅專用發(fā)票復(fù)印件、認(rèn)證清單、通知書、申報(bào)資料、入庫單、銀行對賬單、回單、銀行明細(xì)、購銷合同、運(yùn)輸發(fā)票等，證實(shí)金某公司從津旅取得的增值稅專用發(fā)票通過認(rèn)證并已用于抵扣的事實(shí)。

被告人陳海華在庭審中雖然辯解本節(jié)所涉增值稅專用發(fā)票有一部分存在真實(shí)貨物交易，但無法提供與津旅公司間有生意往來的任何實(shí)據(jù)，且該辯與潘某1的供述及資金回流情況不符，故其辯解不能成立，不予采納。

此外，認(rèn)定本案事實(shí)的證據(jù)尚有：

（1）公司基本情況，證實(shí)金某公司和振達(dá)公司的基本情況，其中金某公司成立于2013年11月18日，陳海華系該公司法定代表人。

（2）億勤公司相關(guān)責(zé)任人員因涉及向其他企業(yè)虛開增值稅專用發(fā)票被科處刑罰的相關(guān)材料。

（3）稅務(wù)行政處罰決定書，證實(shí)振達(dá)公司于2011年被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰的事實(shí)。

（4）增值稅專用發(fā)票，證實(shí)億勤公司及津旅公司為振達(dá)公司、金某公司所開具的相關(guān)增值稅專用發(fā)票的張數(shù)及票面額。

（5）證人張某1證言，證實(shí)振達(dá)公司于2009年2月成立，至2014年間股東成員有其與潘某1、林某3，期間其曾替潘某1偽造過從天津公司開過來的增值稅發(fā)票的入庫單。

（6）證人林某2證言，證實(shí)其與潘某1、張某1等人一同參股振達(dá)公司，后因公司運(yùn)營不好其于2013年年初退股，直到2014年5、6月份清賬。

（7）證人程某2證言，證實(shí)振達(dá)公司及金某公司的稅務(wù)代理業(yè)務(wù)均是其接來后讓程某1做，稅務(wù)代理的賬就是專門應(yīng)付稅務(wù)部門的賬。

（8）常住人口查詢、歸案經(jīng)過，證實(shí)被告人陳海華的身份情況及到案情況。

本案事實(shí)清楚，證據(jù)確實(shí)、充分。

本院認(rèn)為，被告人陳海華違反國家稅收管理法規(guī)，讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票，虛開的稅款數(shù)額巨大，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票罪。公訴機(jī)關(guān)指控的罪名成立。關(guān)于辯護(hù)理由，經(jīng)審理認(rèn)為：

（1）金某公司的設(shè)立是在2013年11月中旬，2014年1月開始即讓津旅公司及億勤公司為自己開具增值稅專用發(fā)票，至2015年6月份，涉及稅額便達(dá)3300多萬元，被告人陳海華雖然辯解與津旅公司之間存在著貨物交易，但卻提供不出任何一單交易依據(jù)，故可認(rèn)定金強(qiáng)公司就是為了實(shí)施犯罪為主要活動而設(shè)立的公司。陳海華的辯護(hù)人關(guān)于金某公司讓億勤公司、津旅公司虛開增值稅專用發(fā)票的行為應(yīng)認(rèn)定為單位行為，屬單位犯罪的辯護(hù)理由不能成立，不予采納。

（2）振達(dá)公司、金某公司、潘某1的個(gè)人賬戶均由被告人陳海華掌控，通過這些賬戶進(jìn)行資金空轉(zhuǎn)的操作也主要由被告人陳海華負(fù)責(zé)完成，被告人陳海華又是犯罪結(jié)果的實(shí)際獲益人之一，故其在共同犯罪中并不處于從屬地位；被告人陳海華雖能主動投案，但一直避重就輕，對犯罪事實(shí)不作如實(shí)供述。故辯護(hù)人關(guān)于被告人陳海華在共同犯罪中起輔助作用，可認(rèn)定為從犯，且能真誠悔罪，要求對其從輕處罰的辯護(hù)理由不能成立，不予采納。

綜上，依照《中華人民共和國刑法》第二百零五條第一、三款、第二十五條第一款、第五十七條、第六十四條之規(guī)定，判決如下：

一、被告人陳海華犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，判處無期徒刑，剝奪政治權(quán)利終身，并處沒收個(gè)人全部財(cái)產(chǎn)；

二、向被告人陳海華追繳違法所得人民幣74760691.25元，上繳國庫，責(zé)令被告人陳海華對（2016）浙1081刑初2060號刑事判決的第（四）項(xiàng)承擔(dān)共同退賠責(zé)任。

如不服本判決，可在接到判決書的第二日起十日內(nèi)，通過本院或者直接向浙江省高級人民法院提出上訴。書面上訴的，應(yīng)當(dāng)提交上訴狀正本一份，副本三份。

 

                   審　判　長　張虎林

                   審　判　員　沈建宇

                   人民陪審員　徐仙富

                   二〇一九年六月十日

                   代理書記員　嚴(yán)亞飛