關于利息收入增值稅優(yōu)惠，14種情形一表匯全~
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-06-18
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云南稅務
在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營中，根據(jù)企業(yè)資金周轉需要發(fā)生資金借貸往來的情形極為普遍，例如，取得存款利息收入是否需要繳納增值稅？企業(yè)集團內(nèi)單位之間的資金無償借貸行為是否需要繳納增值稅？接下來，小編就通過一張表格為您匯總梳理關于利息收入增值稅優(yōu)惠的14種情形，請看下表：
利息收入增值稅優(yōu)惠的14種情形
優(yōu)惠內(nèi)容
法規(guī)依據(jù)
1.自2017年12月1日至2019年12月31日，對金融機構向農(nóng)戶、小型企業(yè)、微型企業(yè)及個體工商戶發(fā)放小額貸款取得的利息收入，免征增值稅。
《財政部 稅務總局關于支持小微企業(yè)融資有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕77號）第一條
2.自2017年1月1日至2019年12月31日，對經(jīng)省級金融管理部門（金融辦、局等）批準成立的小額貸款公司取得的農(nóng)戶小額貸款利息收入，免征增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于小額貸款公司有關稅收政策的通知》（財稅〔2017〕48號）第一條
3.國家助學貸款利息收入免征增值稅
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3
《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第十九項
4.國債、地方政府債利息收入免征增值稅。
5.人民銀行對金融機構的貸款利息收入免征增值稅。
6.住房公積金管理中心用住房公積金在指定的委托銀行發(fā)放的個人住房貸款利息收入免征增值稅。
7.外匯管理部門在從事國家外匯儲備經(jīng)營過程中，委托金融機構發(fā)放的外匯貸款利息收入免征增值稅。
8.統(tǒng)借統(tǒng)還業(yè)務中，企業(yè)集團或企業(yè)集團中的核心企業(yè)以及集團所屬財務公司按不高于支付給金融機構的借款利率水平或者支付的債券票面利率水平，向企業(yè)集團或者集團內(nèi)下屬單位收取的利息免征增值稅。
9.國家商品儲備管理單位及其直屬企業(yè)承擔商品儲備任務，從中央或者地方財政取得的利息補貼收入免征增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3
《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第二十五項
10.金融同業(yè)往來利息收入免征增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3
《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第一條第二十三項
根據(jù)《國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）文件規(guī)定，第二十三項第4點自2018年1月1日起廢止。
11.自2018年1月1日起，金融機構開展貼現(xiàn)、轉貼現(xiàn)業(yè)務，以其實際持有票據(jù)期間取得的利息收入作為貸款服務銷售額計算繳納增值稅。此前貼現(xiàn)機構已就貼現(xiàn)利息收入全額繳納增值稅的票據(jù)，轉貼現(xiàn)機構轉貼現(xiàn)利息收入繼續(xù)免征增值稅。
《國家稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）第五條
12.存款利息不征增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件2
《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》第一條第二項
13.金融企業(yè)發(fā)放貸款后，自結息日起90天內(nèi)發(fā)生的應收未收利息按現(xiàn)行規(guī)定繳納增值稅，自結息日起90天后發(fā)生的應收未收利息暫不繳納增值稅，待實際收到利息時按規(guī)定繳納增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件3
《營業(yè)稅改征增值稅試點過渡政策的規(guī)定》第四條
14.自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團內(nèi)單位（含企業(yè)集團）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。
《財政部 國家稅務總局關于明確養(yǎng)老機構免征增值稅等政策的通知》（財稅〔2019〕20號）第三條
編輯設計：云南稅務
來源：中稅答疑新媒體智庫
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