周某某、尹某某虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票二審刑事判決書
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-06-19
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裁判文書
周某某、尹某某虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票二審刑事判決書
云南省曲靖市中級(jí)人民法院
刑事判決書
（2018）云03刑終222號(hào)
抗訴機(jī)關(guān)云南省師宗縣人民檢察院。
上訴人（原審被告人）周某某，男，1973年12月8日生，漢族，云南省師宗縣人，大專文化，云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)，住師宗縣。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票一案，于2016年11月22日被師宗縣公安局刑事拘留，同年12月29日經(jīng)師宗縣人民檢察院批準(zhǔn)逮捕，次日由師宗縣公安局執(zhí)行逮捕?，F(xiàn)羈押于師宗縣看守所。
辯護(hù)人沈媛斌，云南滇東北（曲靖）律師事務(wù)所律師。
上訴人（原審被告人）尹某某，曾用名尹**，男，1982年9月11日生，漢族，云南省師宗縣人，大專文化，云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司銷售主管，住師宗縣。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票一案，于2016年11月22日被師宗縣公安局刑事拘留，同年12月29日經(jīng)師宗縣人民檢察院批準(zhǔn)逮捕，次日由師宗縣公安局執(zhí)行逮捕。現(xiàn)羈押于師宗縣看守所。
辯護(hù)人張偉，云南靖嘉律師事務(wù)所律師。
原審被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司（簡(jiǎn)稱云南某公司）。組織機(jī)構(gòu)代碼：5*******-X。單位地址：師宗縣大同輕工業(yè)園區(qū)。法定代表人：王某某。訴訟代表人張某2，男，1985年2月15日生，現(xiàn)任被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司行政總監(jiān)。
辯護(hù)人惠雷，云南云都律師事務(wù)所律師。
原審被告人王某某（曾用名王**），男，1971年12月13日生，傣族，云南省師宗縣人，大學(xué)本科文化，云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司法定代表人，住師宗縣。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票一案，于2016年12月19日被師宗縣公安局刑事拘留，同年12月29日經(jīng)師宗縣人民檢察院批準(zhǔn)逮捕，次日由師宗縣公安局執(zhí)行逮捕，2017年1月26日被師宗縣公安局取保候?qū)彙?018年1月26日經(jīng)師宗縣人民法院決定取保候?qū)?，同日由師宗縣公安局執(zhí)行取保候?qū)彙?br />
辯護(hù)人尚顯達(dá)，云南云都律師事務(wù)所律師。
原審被告人李某某，男，1989年10月7日生，漢族，云南省師宗縣人，大專文化，云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司物控部經(jīng)理，住師宗縣。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票一案，于2016年12月6日被師宗縣公安局刑事拘留，同年12月29日經(jīng)師宗縣人民檢察院批準(zhǔn)逮捕，次日由師宗縣公安局執(zhí)行逮捕。現(xiàn)羈押于師宗縣看守所。2018年4月27日被師宗縣人民法院取保候?qū)彙?br />
辯護(hù)人車倫，云南云都律師事務(wù)所律師。
原審被告人王某某（曾用名王**），女，1989年9月25日生，云南省師宗縣人，大專文化，云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司開票員，住師宗縣。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票一案，于2016年12月6日被師宗縣公安局刑事拘留，同年12月29日經(jīng)師宗縣人民檢察院批準(zhǔn)逮捕，次日由師宗縣公安局執(zhí)行逮捕。現(xiàn)羈押于師宗縣看守所。2018年4月27日被師宗縣人民法院取保候?qū)彙?br />
辯護(hù)人郭馥菡，云南云都律師事務(wù)所律師。
原審被告人武某某，女，1989年10月19日生，漢族，云南省師宗縣人，大學(xué)本科文化，云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司出納，住師宗縣。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票一案，于2016年12月6日被師宗縣公安局刑事拘留，同年12月29日經(jīng)師宗縣人民檢察院批準(zhǔn)逮捕，次日由師宗縣公安局執(zhí)行逮捕?，F(xiàn)羈押于師宗縣看守所。2018年4月27日被師宗縣人民法院取保候?qū)彙?br />
辯護(hù)人薛云文，云南云都律師事務(wù)所律師。
師宗縣人民法院審理云南省師宗縣人民檢察院指控被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司、被告人王某某、周某某、尹某某、李某某、武某某、王某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪一案，于二○一八年四月二十七日作出（2018）云0323刑初148號(hào)刑事判決。宣判后，云南省師宗縣人民檢察院提出抗訴，原審被告人周某某、尹某某不服，提出上訴。本院依法組成合議庭于2018年8月8日公開開庭進(jìn)行了審理，云南省曲靖市人民檢察院指派檢察員沈家斐等人出庭支持抗訴，上訴人周某某及其辯護(hù)人沈媛斌、上訴人尹某某及其辯護(hù)人張偉、原審被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司訴訟代表人張某2及辯護(hù)人惠雷、原審被告人王某某及其辯護(hù)人尚顯達(dá)、原審被告人李某某及其辯護(hù)人車倫、原審被告人武某某及其辯護(hù)人薛云文、原審被告人王某某及其辯護(hù)人郭馥菡到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
原審判決認(rèn)定，2014年10月至2016年1月期間，時(shí)任被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)的周某某、任銷售主管的被告人尹某某利用李楦、牛某2、孫某1等15人的身份信息辦理銀行卡，虛擬貨物名稱及價(jià)格，虛構(gòu)向李楦、牛某2、孫某1等15人收購(gòu)原材料（農(nóng)副產(chǎn)品）業(yè)務(wù)，并依此安排任物控部經(jīng)理的被告人李某某開具不真實(shí)存在貨物交易的入庫(kù)單，后安排任開票員的被告人王某某依據(jù)不真實(shí)存在貨物交易的入庫(kù)單開具云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、云南省增值稅普通發(fā)票共2161份，發(fā)票金額合計(jì)人民幣206989275.00元，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)人民幣26895607.84元。
隨后，被告人周某某、尹某某虛構(gòu)銷售發(fā)貨單，虛構(gòu)成品銷售事實(shí)，根據(jù)他人提供的受票單位信息，安排開票員王某某依此向惠州市眾康藥業(yè)有限公司、山東法邁生物醫(yī)藥有限公司（2015年11月更名為山東贛康醫(yī)藥有限公司）、河南美邦醫(yī)藥有限公司、安徽慈廣福藥業(yè)有限公司、山東好美思醫(yī)藥有限公司、惠州寶芝林藥業(yè)有限公司、廣東京新特醫(yī)藥有限公司開具云南省增值稅專用發(fā)票1946份，發(fā)票金額189441467.13元，稅額32197971.21元。（其中，向惠州市眾康藥業(yè)有限公司開具發(fā)票22份，發(fā)票金額2171342.77元，稅額369128.23元；向山東法邁生物醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票1100份，發(fā)票金額107116317.5元，稅額18202696.06元；向山東贛康醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票173份，發(fā)票金額16987229.01元，稅額2887828.49元；向河南美邦醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票31份，發(fā)票金額3001273.47元，稅額510216.53元；向安徽慈廣福藥業(yè)有限公司開具發(fā)票36份，發(fā)票金額3515675.17元，稅額597664.83元；向山東好美思醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票37份，發(fā)票金額3650256.38元，稅額620543.62元；向惠州寶芝林藥業(yè)有限公司開具發(fā)票62份，發(fā)票金額6054948.82元，稅額1029341.18元；向廣東京新特醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票485份，發(fā)票金額46944423.97元，稅額7980552.27元）。據(jù)上述八家企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查回復(fù)，河南美邦醫(yī)藥有限公司協(xié)查回復(fù)結(jié)論為具體情況無法核實(shí)，安徽慈廣福藥業(yè)有限公司的協(xié)查回復(fù)函中未提及是否接受過本案被告單位開具的發(fā)票，其余六家企業(yè)均接受過本案被告單位開具的發(fā)票，均為虛開增值稅發(fā)票，發(fā)票金額、稅額與師宗縣國(guó)家稅務(wù)局、師宗縣公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查大隊(duì)統(tǒng)計(jì)一致，已申報(bào)抵扣。
原審法院認(rèn)為，被告人周某某、尹某某違反國(guó)家稅收管理制度，利用他人身份信息虛構(gòu)收購(gòu)貨物交易，并依此安排被告人李某某開具不真實(shí)存在貨物交易的貨物入庫(kù)單，后安排被告人王某某依據(jù)不真實(shí)存在貨物交易的入庫(kù)單開具云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、云南省增值稅普通發(fā)票共2161份，發(fā)票金額合計(jì)人民幣206,989,275.00元，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)人民幣26,895,607.84元。隨后，被告人尹某某、周某某虛構(gòu)銷售發(fā)貨單，虛構(gòu)成品銷售事實(shí)，根據(jù)他人提供的受票單位信息，安排開票員王某某依此向惠州市眾康藥業(yè)有限公司等八家公司開具云南省增值稅專用發(fā)票1946份，發(fā)票金額189441467.13元，稅額32197971.21元。原審法院認(rèn)為，被告人周某某、尹某某為完全刑事行為能力人，主觀上具有虛構(gòu)貨物收購(gòu)、銷售事實(shí)，并安排他人依據(jù)虛構(gòu)的事實(shí)開具發(fā)票的故意，客觀上實(shí)施了虛構(gòu)貨物收購(gòu)、銷售事實(shí)，并安排他人依據(jù)虛構(gòu)的事實(shí)開具云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、云南省增值稅普通發(fā)票、云南省增值稅專用發(fā)票的行為，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，且屬數(shù)額巨大。公訴機(jī)關(guān)指控本案涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票均已申報(bào)抵扣，據(jù)河南美邦醫(yī)藥有限公司協(xié)查回復(fù)，結(jié)論為具體情況無法核實(shí)，安徽慈廣福藥業(yè)有限公司的協(xié)查回復(fù)函中未提及是否接受過本案被告單位開具的發(fā)票，無證據(jù)證實(shí)該兩家公司是否接受過本案涉案增值稅專用發(fā)票、是否申報(bào)抵扣，對(duì)公訴機(jī)關(guān)的該指控應(yīng)予以部分支持。綜上，公訴機(jī)關(guān)對(duì)被告人周某某、尹某某指控的罪名成立，應(yīng)予以支持。
公訴機(jī)關(guān)指控被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司和被告人王某某、李某某、武某某、王某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪事實(shí)不清。證據(jù)不確實(shí)充分，指控不成立。
被告人周某某、尹某某屬共同犯罪，在共同犯罪中作用相當(dāng)，不分主從。被告人周某某、尹某某案發(fā)后自動(dòng)投案，并如實(shí)供述其罪行，屬自首，對(duì)其可減輕處罰。
綜上所述，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百九十五條第（三）項(xiàng)，《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第二十五條第一款、第六十七條第一款、第五十二條、第五十三條之規(guī)定，判決：一、被告人周某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑七年，并處罰金人民幣100000元。（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2016年11月22日起至2023年11月21日止。）罰金限判決生效后三個(gè)月內(nèi)繳清。二、被告人尹某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑七年，并處罰金人民幣100000元。（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2016年11月22日起至2023年11月21日止。）罰金限判決生效后三個(gè)月內(nèi)繳清。三、被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司無罪。四、被告人王某某無罪。五、被告人李某某無罪。六、被告人武某某無罪。七、被告人王某某無罪。
宣判后，云南省師宗縣人民檢察院認(rèn)為原判對(duì)被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司及被告人王某某、李某某、被告人武某某、王某某判處無罪錯(cuò)誤，提出抗訴。理由為：1、一審法院以"沒有證據(jù)證實(shí)被告人王某某主觀上具有授意安排他人實(shí)施犯罪行為的故意、且不能證明其明知或者應(yīng)當(dāng)明知本案犯罪事實(shí)"為由判決被告人王某某無罪，繼而判決被告單位無罪，該判決理由不充分，實(shí)有錯(cuò)誤。本案中，經(jīng)偵查機(jī)關(guān)依法獲取的公訴人當(dāng)庭列舉的證據(jù)能夠形成證據(jù)鎖鏈，足以證實(shí)被告人王某某主觀方面明知并安排他人實(shí)施犯罪行為的故意。首先，被告人王某某作為被告單位的直接負(fù)責(zé)人，其"不知情"的辯解理由不具客觀性、合理性。本案除被告人王某某以外的其他同案人在偵查階段所作供述及證人證言均能證實(shí)該案犯罪的主要?jiǎng)訖C(jī)系虛假提升公司業(yè)績(jī)并讓公司獲取巨大非法利益，亦能夠充分證實(shí)被告人王某某安排且知情犯罪行為的實(shí)施。其次，該案現(xiàn)有證據(jù)中的銀行流水明細(xì)、武某某與王某某的短信通信記錄、銀行短信通知提醒業(yè)務(wù)開通情況、從被告人王某某辦公桌內(nèi)提取的A4紙記錄的"2015年度存在問題"等客觀性證據(jù)均能與同案人供述及證人證言證實(shí)的情況形成證據(jù)鎖鏈，能夠充分證實(shí)被告人王某某"不知情"的辯解理由不能成立，亦能夠充分證實(shí)本案犯罪行為所提取的非法利益所得均在被告單位賬戶上且由被告單位所有和支用，而非個(gè)人獲利。最后，該案沒有任何證據(jù)證實(shí)"合作經(jīng)營(yíng)"的真實(shí)存在性，該案查證的八家受票公司與某公司的款項(xiàng)來往經(jīng)查證均為虛假業(yè)務(wù)資金流轉(zhuǎn)。綜上，該案應(yīng)依法認(rèn)定單位犯罪，對(duì)單位判處罰金，同時(shí)對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員處以刑罰，而非認(rèn)定被告人周某某、尹某某個(gè)人犯罪，對(duì)二人處以刑罰并處罰金。2、一審法院均以"不能證實(shí)存在主觀故意，或者有犯意聯(lián)絡(luò)為由"判決本案被告人李某某、武某某、王某某無罪，與證據(jù)證實(shí)的案件事實(shí)不符。該案各被告人在公安機(jī)關(guān)偵查階段所作的供述、銀行日記賬本中專門所做的特殊標(biāo)記、無貨交易虛開的出入庫(kù)單據(jù)、開票操作流程、用于區(qū)分真實(shí)業(yè)務(wù)和虛假業(yè)務(wù)所做的"001"和"002"區(qū)分標(biāo)記等證據(jù)及事實(shí)情況，足以證實(shí)他們?cè)诿髦獑挝粚?shí)施犯罪行為情況下，作為直接責(zé)任人員仍在各自工作環(huán)節(jié)上相互配合協(xié)作，使得犯罪行為得以順利實(shí)施完成的事實(shí)。該判決未綜合全案證據(jù)分析，只重視各被告人的當(dāng)庭辯解，卻對(duì)其原有罪供述及大量有罪證據(jù)既不評(píng)判也不采信，導(dǎo)致認(rèn)定被告人無罪錯(cuò)誤。3、一審判決未對(duì)本案違法所得予以追繳不當(dāng)。該案銀行流水明細(xì)、銀行日記賬等證據(jù)充分反映了該公司賬戶上用于虛假資金流轉(zhuǎn)的情況，同時(shí)充分反映出該公司從中獲取利益的情況，且經(jīng)司法會(huì)計(jì)鑒定再次準(zhǔn)確認(rèn)定了非法所得(虛假收付款差額即為非法利益提點(diǎn)所得)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第六十四條及最高人民法院《關(guān)于刑事裁判涉財(cái)部分執(zhí)行的若干規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，法院判決應(yīng)對(duì)該案違法所得予以追繳處理。綜上所述，該案判決未正確采信證據(jù)，宣告被告單位及被告人王某某、李某某、武某某、王某某無罪確有錯(cuò)誤。特提出抗訴，請(qǐng)依法判處。
被告人周某某不服，提出上訴理由為：1、一審法院程序違法，"案件協(xié)查及回復(fù)"不能作為定案根據(jù)，"稅務(wù)稽查報(bào)告"來源、程序違法，實(shí)體結(jié)論沒有客觀依據(jù)。2、一審法院認(rèn)定上訴人周某某的行為本案虛開增值稅專用發(fā)票的抵扣額以及造成國(guó)家稅款巨大損失的主要事實(shí)不清、證據(jù)不足；3、一審法院適用法律錯(cuò)誤，上訴人周某某沒有共同犯罪的故意，沒有得到一分好處，上訴人周某某只是參與了其中一個(gè)環(huán)節(jié)，國(guó)家稅款沒有巨大損失；當(dāng)庭要求改判免于刑事處罰。
其辯護(hù)人提出辯護(hù)意見為：1、該案的所有證據(jù)材料顯示，虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪所得全部屬于云南某公司，犯罪所得沒有分文歸屬于周某某，在某公司不屬于單位犯罪的情況下，周某某沒有犯罪目的。2、出納武某某供述，某公司每支出任何一筆錢，都必須請(qǐng)示王某某，必須經(jīng)過王某某同意，某公司的財(cái)權(quán)牢牢地控制在王某某手中；開票員王某某是王某某的親侄女，李某某是王某某聘用的物控部經(jīng)理，銷售部的經(jīng)理尹某某每次有問題都是請(qǐng)示王某某，周某某沒有任何機(jī)會(huì)瞞住王某某利用某生物公司做任何事情。3、周某某對(duì)鄧某在師某縣的兩個(gè)公司虛開增值稅專用發(fā)票的事情并不知情。4、關(guān)于孫某1賬戶轉(zhuǎn)給周某某賬戶的82825元和楊某3賬戶轉(zhuǎn)給周某某賬戶的16100元，并沒有轉(zhuǎn)給周某某本人，而是利用周某某的身份證辦理的銀行卡，他們自己使用。5、王某某在某公司虛開增值稅專用發(fā)票的整個(gè)過程中是知情的并且參與具體實(shí)施。虛開的業(yè)務(wù)只有他才能安排指揮完成。首先，在開展虛開業(yè)務(wù)的過程中，受票公司的錢要打進(jìn)某公司，某公司提點(diǎn)后才又把錢打回受票公司安排的賬戶中，只有王某某的同意，公司出納武某某才會(huì)把錢打出去；另外，在對(duì)外聯(lián)絡(luò)環(huán)節(jié)，也是王某某安排的。尹某某的供述印證，能夠充分證明王某某是知情的并且是他親自安排虛開的。其他證據(jù)材料可以證明王某某知情并且參與了虛開，而非周某某與尹某某個(gè)人利用公司進(jìn)行虛開增值稅專用發(fā)票。6、周某某在知道某公司要虛開增值稅專用發(fā)票的過程中是反對(duì)的，公司虛開的業(yè)務(wù)是從2014年10月份開始的，周某某并沒有答應(yīng)參加，而是采取抵制的態(tài)度，為此王某某在辦公室大發(fā)脾氣，丟杯子砸周某某。王某某在2015年1月，又和周某某說為了公司能在新三板上市，還是要周某某支持這項(xiàng)的業(yè)務(wù)，周某某當(dāng)時(shí)也就沒有反對(duì)王某某。綜上，師宗縣人民法院完全忽視了周志榮在這個(gè)事件中沒有犯罪動(dòng)機(jī)，阻止犯罪的行為，沒有全面的客觀的審查證據(jù)材料，只重視各被告人的當(dāng)庭辯解，沒有客觀公正的評(píng)判案件。本案中，周某某所起的作用是微乎其微的，且有自首和立功的行為，對(duì)周某某應(yīng)當(dāng)免除處罰。
被告人尹某某不服，提出上訴理由為：1、從犯罪目的及最終受益方來看，本次虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款的最終目的是為了提高銷售業(yè)績(jī)使得公司能達(dá)到新三板上市的硬性指標(biāo)，而最終受益方為公司和法定代表人王某某，并非是被告人周某某和尹某某，而且兩人并未據(jù)此獲得任何性質(zhì)的非法利益。2、從本案中被告人尹某某的職位及作用來看，本案中被告人尹某某系被告公司的一名銷售經(jīng)理，其工作職責(zé)只是負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)，在公司里面和其職務(wù)同等的人員有物控部經(jīng)理被告人李某某、財(cái)物室的負(fù)責(zé)人被告人武某1、王某某等人，而他們統(tǒng)一由法定代表人被告人王某某進(jìn)行管理，被告人尹某某根本無權(quán)安排本案中其他被告人做任何的工作。3、從虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣發(fā)票稅款罪的犯罪過程來看，此罪名是整個(gè)公司的各個(gè)部門"相互配合"才能完成的一個(gè)犯罪，缺少任何一個(gè)環(huán)節(jié)都無法完成整個(gè)犯罪過程，同樣只有一個(gè)部門(如本案中銷售部門主管被告人尹某某)進(jìn)行，無其他諸如物控部門、財(cái)物部門的配合也是無法完成整個(gè)犯罪活動(dòng)的。而一審判決僅僅將負(fù)責(zé)中間環(huán)節(jié)的被告人周某某和尹某某兩人的行為認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣發(fā)票稅款罪，屬"掐頭去尾"，忽略了此罪的整體性。4、最后從本案中的全案證據(jù)已經(jīng)能證實(shí)整個(gè)虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣發(fā)票稅款罪的犯罪過程：被告人尹某某等人虛開增值稅專用發(fā)票的行為及具體工作事宜均是由被告人王某某決定及安排，被告人尹某某等人均是由于工作原因所迫被動(dòng)為之。綜上所述，一審判決認(rèn)定事實(shí)部分存在嚴(yán)重錯(cuò)誤，懇請(qǐng)二審法院結(jié)合本案的事實(shí)及證據(jù)，給予上訴人一個(gè)公正的判決。
其辯護(hù)人提出辯護(hù)意見為：對(duì)被告人尹某某的行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪的罪名定性不持異議，但被告人尹某某具有以下法定或酌定的從輕、減輕處罰情節(jié)：1、被告人尹某某系從犯，依法應(yīng)當(dāng)從輕、減輕或免予處罰；根據(jù)刑法和《最高人民法院關(guān)于審理單位犯罪案件具體應(yīng)用法律有關(guān)問題的解釋》及最高人民法院關(guān)于印發(fā)《全國(guó)法院審理金融犯罪案件工作座談會(huì)紀(jì)要》的通知法〔2001〕8號(hào)的規(guī)定，以單位名義實(shí)施犯罪，違法所得歸單位所有的，是單位犯罪。根據(jù)上述規(guī)定，本案中綜合全案證據(jù)，在本次虛開增值稅專用發(fā)票犯罪中，其實(shí)是個(gè)整體性的環(huán)節(jié)，本案的數(shù)名被告各自負(fù)責(zé)一個(gè)環(huán)節(jié)，缺一不可。而尹某某負(fù)責(zé)的工作為聯(lián)系受票單位，催收相應(yīng)款項(xiàng)這一其中一個(gè)環(huán)節(jié)，單有這一環(huán)節(jié)是不可能完成整個(gè)犯罪過程，如果沒有其他的幾個(gè)部門配合協(xié)作，該犯罪也不能成立，故而辯護(hù)人認(rèn)為本案系單位犯罪。被告人尹某某在本案中起到僅是次要作用，屬?gòu)姆浮?、被告人尹某某具備自首情節(jié)，依法可以從輕或減輕處罰。3、被告人尹某某系初犯，社會(huì)危害性較小；4、被告人尹某某積極認(rèn)罪、真誠(chéng)悔罪；被告人尹某某均能夠如實(shí)供述，積極配合偵查機(jī)關(guān)調(diào)查本案，其并未逃跑、隱匿證據(jù)等行為，具有悔罪的表現(xiàn)。5、本案涉案款項(xiàng)已全部繳納清楚；云南某生物有限責(zé)任公司已將其違法所得730余萬元上交至辦案機(jī)關(guān)，進(jìn)一步彌補(bǔ)了國(guó)家稅收的損失。望法庭予以考慮該情節(jié)。6、被告人尹某某家庭情況特殊；綜上所述，希望二審法院充分考慮本案中上訴人尹某某所具備上述法定及酌定的從輕、減輕情節(jié)，懇請(qǐng)二審法院做出對(duì)上訴人尹某某改判為三年有期徒刑并處緩刑。
原審被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司及被告人王某某、李某某、武某某、王某某均以自己不明知，沒有參與犯罪，原判正確，要求駁回抗訴，維持一審判決進(jìn)行答辯。
原審被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司辯護(hù)人提出辯護(hù)意見為：1、一審判決認(rèn)定事實(shí)是完全正確的，應(yīng)當(dāng)予以維持。2、抗訴機(jī)關(guān)的抗訴理由不成立，應(yīng)當(dāng)予以駁回?？乖V機(jī)關(guān)的抗訴理由不能成立的，首先，各被告人在偵查機(jī)關(guān)的口供。這些口供內(nèi)容與一審?fù)徶懈鞅桓嫒说年愂龃嬖诰薮蟛罹?，而且在王某某、武某某、王某某提出《非法證據(jù)排除申請(qǐng)》，要求公訴機(jī)關(guān)提供偵查階段審訊的全程同步錄音錄像的要求下，公訴機(jī)關(guān)未能提供這些錄音錄像以證實(shí)這些口供取得的合法性。其次，牛某3的證言存在矛盾。再次，關(guān)于王某某與武某某的短信記錄。王某某和武某某在一、二審?fù)徶卸济鞔_表示，這是正常的業(yè)務(wù)流程。最后，其他提取的證據(jù)也不能證實(shí)云南某公司開會(huì)要求提升業(yè)績(jī)開會(huì)安排虛開增值稅發(fā)票。3，從本案查明的事實(shí)，結(jié)合關(guān)聯(lián)案件的證據(jù)材料完全可以證實(shí)本案的實(shí)質(zhì)是某公司個(gè)別人員利用職務(wù)便利，鉆公司合作經(jīng)營(yíng)的空子，與鄧某犯罪團(tuán)伙相勾結(jié)所進(jìn)行的個(gè)人犯罪行為。本案中，周某某、尹某某便利用分管某公司銷售、財(cái)務(wù)、物控的便利，鉆合作經(jīng)營(yíng)的空子，上瞞法定代表人王某某，下欺公司基層員工，進(jìn)行了一系列犯罪活動(dòng)。綜上所述，抗訴機(jī)關(guān)的抗訴理由沒有確鑿充分的事實(shí)依據(jù)，應(yīng)當(dāng)予以駁回。
被告人王某某的辯護(hù)人提出辯護(hù)意見為：1、王某某作為某生物公司的法定代表人、董事長(zhǎng)，其職責(zé)是負(fù)責(zé)整個(gè)公司的宏觀管理，將具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交由各副總以及各個(gè)部門負(fù)責(zé)。本案就是周某某和尹某某對(duì)老總王某某采用的是"假借合作之名"，對(duì)公司廣大員工和各部門而言，他們采用的是"欺上瞞下的方式"，將王某某和廣大員工一直被蒙在鼓里。一審法院對(duì)這個(gè)問題的審查是非常正確的。因此，二審抗訴期間，抗訴機(jī)關(guān)采用的是"因王某某是某公司的直接負(fù)責(zé)人"，就當(dāng)然的認(rèn)為王某某明知、并授意安排他人故意實(shí)施犯罪，是采用"推定主義"。2、對(duì)證據(jù)的認(rèn)定，首先，武某某與王某某的短信記錄，這僅是武某某依照公司正常的與其他單位掛靠經(jīng)營(yíng)合作過程中所履行的出納的職責(zé)，這是正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中的工作匯報(bào)；其次，對(duì)于銀行流水明細(xì)與銀行短信通知提醒業(yè)務(wù)開通情況所反映的財(cái)務(wù)情況，這只能是一個(gè)銀行流水，而根本無法反映和證實(shí)"王某某的知情"；最后，對(duì)與A4紙記錄的"2015年度存在問題"，在這張紙上，一是打印機(jī)打的，并不是王某某的筆跡，二是根本沒有任何人的簽字與蓋章，顯然不能證實(shí)是王某某的行為所致，也不能排除有人蓄意陷害王某某的可能，所以根本不能證實(shí)抗訴機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)。因此，以上證據(jù)均不能同時(shí)滿足客觀性、關(guān)聯(lián)性、合法性，也不能形成證據(jù)鎖鏈證明王某某的"知情"。3、對(duì)于"合作經(jīng)營(yíng)"的問題，辯護(hù)人認(rèn)為：在一審?fù)忂^程中，我們已經(jīng)當(dāng)庭提交了十多份某生物公司與其他公司的掛靠經(jīng)營(yíng)合同（原件），足以證明某生物公司有這樣的經(jīng)營(yíng)模式，是具有真實(shí)的合作經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。所以，對(duì)于八家受票公司與某生物公司的款項(xiàng)來往，王某某也一直以為是合法的掛靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的正?？铐?xiàng)往來，不知其為虛假業(yè)務(wù)資金流轉(zhuǎn)。綜上，辯護(hù)人認(rèn)為王某某在本案中主觀上沒有犯罪的故意，客觀上也沒有實(shí)施犯罪的行為，抗訴機(jī)關(guān)的指控不能成立，其證據(jù)嚴(yán)重缺失，充分說明了一審判決認(rèn)定事實(shí)清楚，請(qǐng)求裁定駁回抗訴。
被告人李某某的辯護(hù)人提出辯護(hù)意見為：1、關(guān)于本案不能認(rèn)定為單位犯罪。首先，本案某公司的確因周某某、尹某某的個(gè)人犯罪行為而獲得了一定的利益，但在某公司看來，那是合作經(jīng)營(yíng)過程中某公司按慣例應(yīng)當(dāng)收取的管理費(fèi)，不屬于非法所得。另外，公訴機(jī)關(guān)僅關(guān)注了某公司賬上的數(shù)字，而未關(guān)注周某某、尹某某個(gè)人從鄧某處獲得的非法利益。2、關(guān)于合作經(jīng)營(yíng)是否存在的問題，某公司與其他公司、個(gè)人之間確實(shí)存在掛靠合作經(jīng)營(yíng)。3、關(guān)于一審對(duì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)判不違反任何法律規(guī)定。4、關(guān)于某公司開具的增值稅專用發(fā)票是否全部用于抵扣稅款的問題，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為的已有證據(jù)證實(shí)某公司所開發(fā)票已全部抵扣實(shí)際上是沒有證據(jù)證明的。5、關(guān)于一審對(duì)被告人供述的采信、認(rèn)定是符合證據(jù)規(guī)則的。6、關(guān)于證據(jù)效力的問題，各被告人供述沒有同步錄音錄像，前后不一致，應(yīng)采信。7、關(guān)于王某某是否明知的問題，王某某僅是要求增加公司業(yè)績(jī)，并沒有要求以虛開發(fā)票的方式來增加業(yè)績(jī)，沒有證據(jù)證實(shí)王某某就虛開發(fā)票專門開會(huì)作出安排，一審認(rèn)定王某某不明知是正確的。8、關(guān)于李某某是否明知、是否構(gòu)成犯罪的問題。首先，李某某是按照周某某安排做的事情，作為下屬的李某某是無權(quán)過問的，李某某雖在沒有見到貨物出入庫(kù)的情況下開具了出入庫(kù)單，也不能就此推定李某某明知是無貨交易。其次，李某某開具出入庫(kù)單的數(shù)據(jù)來源于周某某和尹某某，其主觀上不具有任何犯罪的主觀故意。其三，李某某雖在出入庫(kù)單上作過標(biāo)記002，但也是按照周某某的安排所做。其四，李某某開具的出入庫(kù)單不等同于發(fā)票，也不是虛開發(fā)票的必要條件，李某某的行為不屬于虛開發(fā)票的犯罪行為。其五，李某某與周某某、尹某某之間并無虛開增值稅發(fā)票的犯意聯(lián)絡(luò)，無主觀犯罪故意。其六，李某某等人也沒有因此而獲得除正常工資以外的任何好處。9、關(guān)于本案數(shù)額的認(rèn)定問題，首先，本案無論虛開發(fā)票的數(shù)額有多大，均與李某某等人無關(guān)。其次，司法鑒定意見僅是從會(huì)計(jì)方面對(duì)公安機(jī)關(guān)提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并不能證實(shí)是否存在虛開的行為。10、公訴機(jī)關(guān)未追究周某某、尹某某伙同鄧某在師某成立華強(qiáng)公司和福生源公司實(shí)施虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為，存在放縱犯罪的情況。請(qǐng)求二審法院依法駁回公訴機(jī)關(guān)的抗訴，維持一審法院的判決。
被告人武某某的辯護(hù)人提出辯護(hù)意見為：1、關(guān)于本案中證據(jù)效力的問題，本案中，武某某在偵查階段所形成的筆錄有先入為主，存在引誘，屬于非法證據(jù)，依法不能作為定案依據(jù)。2、短信記錄當(dāng)中明確的記錄了武某某匯報(bào)的是"合作經(jīng)營(yíng)"，辯護(hù)人根本無法從該短信記錄當(dāng)中看出有任何犯罪的意思。3、武某某自己從來沒有在自己所記錄的賬本上做過任何的所謂的"特殊標(biāo)記"。4、關(guān)于合作經(jīng)營(yíng)的問題，某公司已經(jīng)提拱了相應(yīng)的證據(jù)對(duì)此予以證明。5、某公司沒有為了新三板上市虛假提升公司業(yè)績(jī)是犯罪的主要?jiǎng)訖C(jī)。6、認(rèn)定王某某等人明知的指控是不成立的。7、武某某僅是履行自己正常的工作職責(zé)，并不明知也沒有參與任何的犯罪，武某某作為公司的出納人員，工作職責(zé)僅是到銀行撿單子、查收及支付款項(xiàng)。武某某所做的虛假的陳述內(nèi)容并沒有其他證據(jù)能夠予以印證，武某某事實(shí)上在工作中根本就不知情，武某某并不具備虛開增值稅專用發(fā)票的主觀故意。武某某并不參與采購(gòu)、銷售、開票的所有的環(huán)節(jié)，其僅是按照尹某某的安排及要求查收和轉(zhuǎn)賬款項(xiàng)，對(duì)款項(xiàng)的來源和用途，武某某根本就不清楚?？乖V機(jī)關(guān)的抗訴觀點(diǎn)于法不成立，應(yīng)當(dāng)依法駁回。綜上所述，懇請(qǐng)二審法院依法駁回抗訴，維持一審正確判決。
被告人王某某的辯護(hù)人提出辯護(hù)意見為：1、本案一審判決某公司和王某某等人無罪，認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確，應(yīng)當(dāng)予以維持。2、公訴機(jī)關(guān)的抗訴理由缺乏事實(shí)依據(jù)，理由如下：首先，公訴機(jī)關(guān)希望通過被告人在公安機(jī)關(guān)偵查階段所作的供述證明王某某等人明知單位實(shí)施犯罪。但對(duì)于王某某、武某某、王某某在偵查階段的供述，據(jù)他們本人反映，有部分筆錄是公安機(jī)關(guān)通過非法手段取得，并不是他們的真實(shí)意思表示，上述口供不能作為定案依據(jù)。其次，對(duì)于所謂的虛假出入庫(kù)單據(jù)和特殊區(qū)分標(biāo)記，只能證明存在虛開發(fā)票的事實(shí)，而無法證明王某某等人對(duì)虛開發(fā)票一事明知，也無法證明王某某等人與他人存在犯意聯(lián)絡(luò)。本案中，某公司的決策機(jī)構(gòu)從未做出過虛開發(fā)票的決策，也從未就虛開發(fā)票一事進(jìn)行過合謀，更沒有授意安排過任何工作人員實(shí)施虛開發(fā)票的行為。3、公訴機(jī)關(guān)的抗訴理由缺乏法律依據(jù)，本案的客觀證據(jù)均無法證實(shí)王某某明知并與他人相互協(xié)作虛開發(fā)票，主觀言辭證據(jù)則存在取證程序違法、口供內(nèi)容前后不一致、不同人員口供存在相互矛盾等嚴(yán)重問題，疑點(diǎn)重重。部分口供甚至是孤證，根本無與其他證據(jù)相互印證。綜上，王某某不存在虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票的主觀故意，也沒有與他人形成虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票的犯意聯(lián)絡(luò)，依法不應(yīng)認(rèn)定其構(gòu)成犯罪，公訴機(jī)關(guān)的抗訴理由不能成立，請(qǐng)依法維持原判。
經(jīng)二審審理查明，被告云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司自2014年10月至2016年1月期間，在該公司法定代表人王某某的安排和授意下，組織該公司的副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)周某某、銷售主管尹某某、物控部經(jīng)理李某某、開票員王某某、出納武某某相互協(xié)作，違反國(guó)家規(guī)定，采用虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)入庫(kù)和成品出庫(kù)等虛假交易信息，從而虛開抵扣稅款發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，從中提點(diǎn)獲取非法獲利歸公司所有，并以此虛增公司業(yè)績(jī)量。自2014年10月至2016年1月，被告云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司以收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品為名，虛構(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)為進(jìn)項(xiàng)，虛開《云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》或者《云南省增值稅普通發(fā)票》2161份，虛開發(fā)票金額合計(jì)人民幣206,989，275.00元，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)人民幣26,895,607.84元。隨后虛構(gòu)該公司成品銷售情況，向沒有合作經(jīng)營(yíng)關(guān)系的八家公司提供虛開的《云南增值稅專用發(fā)票》1946分，金額合計(jì)人民幣189,441,467.13元，稅額合計(jì)人民幣32,197,971.21元。其中，向惠州市眾康藥業(yè)有限公司開具發(fā)票22份，發(fā)票金額2171342.77元，稅額369128.23元；向山東法邁生物醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票1100份，發(fā)票金額107116317.5元，稅額18202696.06元；向山東贛康醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票173份，發(fā)票金額16987229.01元，稅額2887828.49元；向河南美邦醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票31份，發(fā)票金額3001273.47元，稅額510216.53元；向安徽慈廣福藥業(yè)有限公司開具發(fā)票36份，發(fā)票金額3515675.17元，稅額597664.83元；向山東好美思醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票37份，發(fā)票金額3650256.38元，稅額620543.62元；向惠州寶芝林藥業(yè)有限公司開具發(fā)票62份，發(fā)票金額6054948.82元，稅額1029341.18元；向廣東京新特醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票485份，發(fā)票金額46944423.97元，稅額7980552.27元。所開發(fā)票均已進(jìn)行申報(bào)抵扣，在此過程中，被告云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司分別按照稅額3％至4.5％不等的比例，向受票公司提取利潤(rùn)獲利，共獲取利潤(rùn)合計(jì)人民幣730萬余元并歸該公司所有?，F(xiàn)云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司已退繳人民幣730萬元。
上述事實(shí)，有經(jīng)當(dāng)庭舉證、質(zhì)證的以下證據(jù)予以證實(shí)，足以認(rèn)定。
1.戶口證明、前科證明證實(shí)：六被告人均具備犯罪主體資格，屬完全刑事責(zé)任能力人。
2.到案經(jīng)過、抓獲經(jīng)過證實(shí)：被告人王某某、周某某、尹某某系主動(dòng)歸案，被告人李某某、王某某、武某某被傳喚歸案。
3.營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、機(jī)構(gòu)代碼證證實(shí)：云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司類型為有限責(zé)任公司（自然人投資或者控股）。住所：師某縣大同工業(yè)園區(qū)。法定代表人：王某某。成立時(shí)間：2011年5月20日。營(yíng)業(yè)期限：長(zhǎng)期。經(jīng)營(yíng)范圍：中藥飲片；毒性飲片；生物資源及食品、保健技術(shù)服務(wù)；農(nóng)副產(chǎn)品（不含糧食）的收購(gòu)、加工、銷售及農(nóng)業(yè)科技開發(fā)；農(nóng)村經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；貨物及技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)；預(yù)包裝食品批發(fā)、零售。辦理了稅務(wù)登記證。
4.云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司企業(yè)登記表證實(shí)：某公司登記情況，法人王某某，股東王某某和資紅珍，以及公司注冊(cè)資金認(rèn)繳情況和經(jīng)營(yíng)范圍等。
5、扣押決定、扣押筆錄、搜查筆錄等證實(shí)：2016年12月6日，師宗縣公安局偵查人員、師某縣國(guó)稅局在牛某3、嚴(yán)某見證下，在某公司財(cái)務(wù)室將該公司2014年1月至2016年1月的財(cái)物會(huì)計(jì)憑證及銀行日記記賬本，2015年1月至2015年12月進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證進(jìn)行扣押。即：銀行日記記賬本4本；會(huì)計(jì)憑證230冊(cè)；進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證12冊(cè)；2017年1月19日在徐梅花見證下扣押李某某在公司使用的一臺(tái)臺(tái)式電腦主機(jī)；在張某2見證下扣押周某某使用的臺(tái)式電腦主機(jī)2臺(tái)，牛某1辭職申請(qǐng)書1份（證實(shí)：牛某12014年9月11日申請(qǐng)辭職，2014年9月19日張某2備注經(jīng)談話執(zhí)意辭職，建議安排人員交接手續(xù)）；2017年1月20日，師宗縣公安局偵查人員依法持搜查證對(duì)王某某在某公司上班的辦公室進(jìn)行搜查。搜查中扣押以下物品證據(jù)：①辦公桌抽屜內(nèi)A4紙打印的"尹某某手中客戶信息統(tǒng)計(jì)表"；②"2015年存在問題"：記錄內(nèi)容為有：轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出太頻繁、金額過大；提供轉(zhuǎn)賬戶名與原材料采購(gòu)戶名不相符；原材料供應(yīng)商存在醫(yī)院和基地員工（張某3、趙某、牛某2、張某4、張某7）；同一個(gè)供應(yīng)商大量采購(gòu)?fù)粋€(gè)品種，金額過大。③某合作經(jīng)營(yíng)客戶資料一份：未發(fā)現(xiàn)與本案有關(guān)公司和人員信息。④股權(quán)結(jié)構(gòu)一份：某上市股權(quán)結(jié)構(gòu)，與本案無關(guān)聯(lián)性。2016年12月27日，某公司上交279萬元非法所得款，公安機(jī)關(guān)依法扣押。2017年1月26日，某公司上交451萬元非法所得款，公安機(jī)關(guān)依法扣押，合計(jì)上交非法所得款730萬元人民幣；2016年12月19日，依法扣押王某某持有的一部華為mate8手機(jī)，卡1:139××××9256，卡2:151××××3999。
6、某公司提交的證據(jù)證實(shí)：①某2015、2016年績(jī)效考核方案：顯示公司下達(dá)銷售任務(wù)目標(biāo)以及各部門任務(wù)目標(biāo)。②2014年、2015年原材料及成品入庫(kù)統(tǒng)計(jì)表：經(jīng)查閱，該統(tǒng)計(jì)表經(jīng)李某某簽字按手印，統(tǒng)計(jì)表記錄2014年10月至2015年整年度的公司原材料和成品入庫(kù)數(shù)據(jù)。原材料供應(yīng)商姓名基本有以下人員：張某7、張某6、張某4、鄒某1、趙某、尹某1、孫某1、李楦、張某5、楊某1、肖某等人，經(jīng)核實(shí)沒有發(fā)生貨物供入，且上述人員有的系現(xiàn)代醫(yī)院?jiǎn)T工，有的系鄧某一案中的人員；2014年末幾個(gè)月公司入庫(kù)原材料金額合計(jì)43328637元，成品金額合計(jì)34032390元；2015年度，公司入庫(kù)原材料金額合計(jì)131416827元，成品金額合計(jì)159364242.8元。
7、武某某提供的證據(jù)證實(shí)：2016年12月6日，武某某向偵查機(jī)關(guān)提交其使用的一部手機(jī)和筆記本一本、賬本一本。經(jīng)師宗縣公安局網(wǎng)絡(luò)安全保衛(wèi)大隊(duì)依法對(duì)武某某提交手機(jī)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)提取并形成提取筆錄，提取內(nèi)容顯示：武某某2015年10月至2016年11月期間，通過短信與王某某匯報(bào)公司款項(xiàng)進(jìn)出情況，王某某收到信息后核準(zhǔn)同意，其中提及廣東京特轉(zhuǎn)入金額，提點(diǎn)后轉(zhuǎn)出金額；還有山東法邁轉(zhuǎn)入金額，提點(diǎn)后應(yīng)轉(zhuǎn)出金額，王某某均回復(fù)同意。其余當(dāng)面請(qǐng)示王某某的轉(zhuǎn)款，武某某記錄在自己筆記本上，記錄了請(qǐng)示地點(diǎn)，時(shí)間，在場(chǎng)證人。
8、某生物公司銀行存款日記賬復(fù)印件證實(shí)：銀行存款日記查閱情況顯示：2014年前期該公司銀行日記賬正常，進(jìn)出款額千萬數(shù)，2014年10月份開始出現(xiàn)山東法邁、惠州眾康藥業(yè)等公司的打款，且金額超出該公司日常正常交易款數(shù)額較大，并且在日記賬上這些異常款項(xiàng)均有紅色打鉤作為特殊標(biāo)記。且出現(xiàn)異常進(jìn)款后有本案涉及的經(jīng)查證根本沒有供貨給某公司的人員（楊某1、李楦等）接受公司支出貨款給對(duì)方。并且2015年度異常進(jìn)出款項(xiàng)明顯增多，進(jìn)出款項(xiàng)上億元。異常的經(jīng)查證系虛開發(fā)票的進(jìn)款和支付款均有打紅色鉤作為標(biāo)記。
9、云南省增值稅專用發(fā)票分戶開具信息匯總表、云南省增值稅專用發(fā)票開票信息匯總表證據(jù)說明：該匯總表系師宗縣公安局偵查人員調(diào)取云南某生物制藥集團(tuán)有限公司2014年10月至2016年1月的會(huì)計(jì)記賬憑證，圍繞某生物虛構(gòu)銷售貨物、接受虛開的八家公司（包括惠州市眾康藥業(yè)有限公司、山東法邁生物醫(yī)藥有限公司、河南美邦醫(yī)藥有限公司、安徽慈廣福藥業(yè)有限公司、山東好美思醫(yī)藥有限公司、惠州市寶芝林藥業(yè)有限公司、廣東京新特醫(yī)藥有限公司、山東贛康醫(yī)藥有限公司）進(jìn)行梳理、匯總。相關(guān)會(huì)計(jì)記賬憑證已拍照固定，作為證據(jù)使用。經(jīng)匯總后顯示了某生物制藥公司向八家公司虛開的增值稅專用發(fā)票時(shí)間及金額等，并匯總了發(fā)票總份數(shù)及發(fā)票金額、發(fā)票稅額、價(jià)稅合計(jì)金額等數(shù)額。并且匯總了每一份發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼、代碼、開票日期、貨物名稱、發(fā)票金額、稅率、發(fā)票稅額。經(jīng)匯總，某生物有限公司2014年10月-2016年1月期間，虛開的銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票1946份，發(fā)票金額合計(jì)人民幣189,441,467.13元；價(jià)稅合計(jì)人民幣221,639,438.34元；發(fā)票抵扣稅額合計(jì)人民幣32,197,971.21元。
10、普通發(fā)票開具及進(jìn)項(xiàng)稅額匯總表匯總說明：通過調(diào)取云南某生物制藥集團(tuán)有限公司2014年10月份至2016年01月份的會(huì)計(jì)記賬憑證，由偵查人員圍繞某生物原材料（農(nóng)副產(chǎn)品）虛假進(jìn)項(xiàng)人員李某1、牛某2、孫某1、肖某、楊某1、尹某1、張某7、張某6、張某4、張某3、張某5、趙某、周某、鄒某1、鄒某2共十五人進(jìn)行梳理、匯總，對(duì)相關(guān)憑證拍照固定，作為證據(jù)使用。匯總表后又附有虛假供貨方的具體收票的發(fā)票號(hào)、日期、金額等情況，全部以表格提起，匯總情況顯示如下：某生物有限公司2014年10月-2016年1月期間，虛開的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅款發(fā)票2159份，發(fā)票金額合計(jì)人民幣206,965,263.00元；發(fā)票抵扣稅額合計(jì)人民幣26,892,486.28元。
11、更正說明及更正統(tǒng)計(jì)表證實(shí)：由師某縣國(guó)家稅務(wù)局出具：說明情況主要是本案涉案的向李某2、孫某1、肖某、楊某1等15人以虛列農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)虛開的2161份稅票，合計(jì)人民幣206,989，275.00元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)人民幣26,895,607.84元。
12、銀行流水、交易明細(xì)證實(shí)：師宗縣公安局從農(nóng)村信用社、農(nóng)行、曲靖商業(yè)銀行調(diào)取了某生物公司對(duì)公賬號(hào)的流水及明細(xì)證實(shí)該公司在上述銀行開具的對(duì)公賬號(hào)2014-2016年度發(fā)生的流水賬單及明細(xì)。
13、山東法邁公司賬戶信息、明細(xì)等證實(shí)祥云縣公安局在偵辦案件中向上海浦東發(fā)展銀行濟(jì)南分行調(diào)取山東法邁生物醫(yī)藥公司的賬戶信息及明細(xì)。經(jīng)查閱該證據(jù)顯示：山東法邁公司的交易往來中有與云南某生物有限公司發(fā)生的賬務(wù)打款情況。其次山東法邁公司在該案案發(fā)前2015年10月進(jìn)行了股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
14、師宗縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)的答復(fù)證實(shí)：關(guān)于本案涉及的八家受票公司涉案情況的答復(fù)：前期因?yàn)楣ぷ髁看?，目前已?jīng)全部受到回復(fù)，并隨著補(bǔ)充證據(jù)裝卷移送；關(guān)于師某縣國(guó)稅局出具的《稽查報(bào)告》情況的答復(fù)：該案的案發(fā)來源是上級(jí)辦案機(jī)關(guān)移交，且立案前已經(jīng)獲得了大量犯罪證據(jù)，能夠充分證實(shí)犯罪事實(shí)，故本案的《稽查報(bào)告》不是按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)范》固定模式，先有稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查再移交公安，而是公安機(jī)關(guān)接到案件移交后在依法偵辦中邀請(qǐng)國(guó)稅局工作人員介入并得出稽查報(bào)告，對(duì)于報(bào)告沒有附先關(guān)工作人員資質(zhì)證件，屬于瑕疵，現(xiàn)已經(jīng)補(bǔ)正并作了說明。關(guān)于依法移送公安機(jī)關(guān)附《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰處理決定書》的復(fù)印件的答復(fù)：該案如果可以行政處罰就不存在公安機(jī)關(guān)介入，且追繳稅款應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)》第二百一十三條的【稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳優(yōu)先原則】犯本罪的，被判處罰金、沒收財(cái)產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。
15、會(huì)議紀(jì)要、調(diào)取證據(jù)涵證實(shí)：本案?jìng)赊k過程中，公安機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)就案件進(jìn)行的會(huì)議情況，會(huì)議決定聯(lián)合偵辦取證的情況，以及該案由師宗縣公安局向大理祥云發(fā)函調(diào)取證據(jù)的涵的情況，以上證據(jù)足以證實(shí)該案?jìng)赊k程序及過程合法，證據(jù)來源清楚合法。
16、資金流轉(zhuǎn)情況資料說明證實(shí)：祥云縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)出具說明，由該隊(duì)根據(jù)調(diào)查的銀行賬戶流水情況資料制作的資料圖，資料圖數(shù)據(jù)顯示情況證實(shí)以下細(xì)節(jié)情況：第一：某一案中的證人張某1（鄧某的司機(jī)），還有鄒某1、楊某3等人的銀行賬戶循環(huán)反復(fù)出現(xiàn)在大理祥云整個(gè)"1.27"稅案中，用于資金轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出，虛假交易。本案某公司與這些人的交易是虛假的，客觀存在虛開發(fā)票事實(shí)。第二：經(jīng)過梳理圖表顯示，鄒某1、楊某1、李某2、孫儷、孫某1等個(gè)人賬戶均有與某資金轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出情況，隨后轉(zhuǎn)入大理祥云涉案賬號(hào)中。
17、扣押筆錄及清單、順豐速運(yùn)清單證實(shí)：本案涉案人員鄧某在被抓獲后，偵查機(jī)關(guān)依法對(duì)于其持有的物品進(jìn)行扣押提取，其中有本案涉案單位某公司的相關(guān)資料在鄧某持有，該案以鄧某為主的郵寄犯罪發(fā)票的順豐運(yùn)單消息中經(jīng)調(diào)取查閱能夠與案件主要言辭證據(jù)吻合，存在與師某縣來往郵寄的速運(yùn)信息。
18、電子物證檢查記錄證實(shí)：由祥云縣公安局網(wǎng)安隊(duì)在案件偵查中依法對(duì)涉案人員鄧海軍持有的兩部手機(jī)號(hào)碼分別為152××××8417、134××××3333的兩部手機(jī)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)提取，獲取了其已經(jīng)刪除操作的通訊錄，通話記錄、短信和QQ、等記錄，記錄查閱后與本案有關(guān)聯(lián)的情況如下：第一、記錄內(nèi)容顯示鄧某主要從事虛開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，且與某一案中的大量虛假供貨商孫某2、李某2等，以及駕駛員張某1有聯(lián)絡(luò)。第二、鄧某的通訊錄中存有某公司的號(hào)碼，還有師某尹經(jīng)理、周經(jīng)理、張經(jīng)理（張某2）李經(jīng)理（經(jīng)核實(shí)系黎某）個(gè)人的號(hào)碼，且短信聯(lián)絡(luò)也與尹某某有來往，內(nèi)容可以看出是和虛開發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)。
19、師某縣國(guó)家稅務(wù)稽查局說明證實(shí)：第一、稅務(wù)局就本案的案件案發(fā)偵辦過程作了說明，該案系公安機(jī)關(guān)先行接到辦案線索進(jìn)行偵辦，隨后稅務(wù)局參與，且參與辦案的稅局人員均有執(zhí)法資格證，該案是在參與案件檢查環(huán)節(jié)以先索性移送處理，故沒有進(jìn)行行政處罰，也無補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款憑據(jù)。第二、師某縣某在沒有發(fā)生收購(gòu)情況下虛列農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)，虛開《云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》和、《云南省增值稅普通發(fā)票》共計(jì)2161份，虛列收購(gòu)金額206,989，275.00元，已經(jīng)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)人民幣26,895,607.84元。第三、師某縣稅務(wù)局通過內(nèi)部協(xié)查信息管理系統(tǒng)向本案受票的八家公司所在地國(guó)稅局發(fā)函，均已經(jīng)從系統(tǒng)回復(fù)，從回復(fù)情況看，本案涉案的1946份，稅額32，197，971.21元，《云南增值稅專用發(fā)票》受票公司已經(jīng)申報(bào)抵扣。
20、案件協(xié)查回復(fù)函證實(shí)：由師某縣國(guó)家稅務(wù)局提供，分別系濟(jì)南市歷城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、合肥市國(guó)家稅務(wù)局、鄭州新區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、晉寧市國(guó)家稅務(wù)局等單位就稅收違法案件協(xié)查的回復(fù)函，具體情況再列明如下：山東法邁公司的協(xié)查情況：回復(fù)時(shí)間2017年6月9日，回復(fù)該企業(yè)案件公安機(jī)關(guān)正立案檢查，企業(yè)正常，有該發(fā)票，已經(jīng)申報(bào)抵扣，票貨不一致，2015年11月該公司變更為山東贛康醫(yī)藥有限公司；安徽慈廣福藥業(yè)有限公司的協(xié)查情況：回復(fù)時(shí)間2017年6月8日，回復(fù)該企業(yè)2015年6月份已經(jīng)完全停止經(jīng)營(yíng)，員工全部解散；河南美邦醫(yī)藥公司：經(jīng)調(diào)查存在虛開行為，且已經(jīng)移交當(dāng)?shù)毓?，并通知補(bǔ)繳稅款；惠州寶芝林公司：接到協(xié)查后，經(jīng)查該公司取得某的發(fā)票系虛開；惠州眾康藥業(yè)公司：經(jīng)查該公司取得某的發(fā)票系虛開；廣東京新特公司：經(jīng)查該公司取得某的發(fā)票系虛開；山東好思美公司：接受云南某公司的發(fā)票均已經(jīng)抵扣認(rèn)證，該企業(yè)為非正常狀態(tài)，該企業(yè)與某生物公司無資金往來、無資金回流，找不到該企業(yè)相關(guān)人員，注冊(cè)地址無法找到該企業(yè)。
21、稅收違法案件調(diào)查結(jié)果清單證實(shí)：清單詳細(xì)列明了受票的八家公司調(diào)查結(jié)果，接受云南某虛開具增值稅發(fā)票，經(jīng)查均有該發(fā)票，且均已經(jīng)抵扣申報(bào)，均票貨不一致。
22、稅務(wù)工作人員工作證證實(shí)本案稅務(wù)局參與辦案的人員均具有執(zhí)法證。
23、企業(yè)開票報(bào)稅情況查詢、增值稅納部申報(bào)表證實(shí)：由師某縣國(guó)家稅務(wù)局查詢打印提供，查詢數(shù)據(jù)時(shí)間范圍2014年10月至2016年1月。該明細(xì)作為印證稅務(wù)局關(guān)于某在虛開發(fā)票的申報(bào)情況，抵扣稅額情況。
24、司法鑒定意見書證實(shí)：鑒定意見：第一、2014年10月至2016年1月，云南某生物制藥向無貨交易供貨人李某2、牛某2、孫某1、肖某、楊某1、尹某1、張某7、張某6、張某4、張某3、張某5、趙某、周某、鄒某1、鄒某2等15人，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票及增值稅普通發(fā)票合計(jì)2224張，含稅金額合計(jì)209,632,299.70元，實(shí)際已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅27,226,201.58元。（與稅務(wù)稽查結(jié)果出入，稅務(wù)稽查為2161份，虛開發(fā)票金額合計(jì)人民幣206,989，275.00元，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)人民幣26,895,607.84元）；第二、2014年10月至2016年1月，云南某生物制藥向8家單位（實(shí)際為7家，其中山東法邁和山東贛康系變更名稱）開具了增值稅專用發(fā)票1946張，不含稅金額合計(jì)人民幣189,441,467.13元，稅額合計(jì)人民幣32,197,971.21元，含稅金額合計(jì)221,639,438.34元；第三、2014年10月至2016年1月，云南某生物制藥在曲靖商業(yè)銀行師宗縣賬號(hào)，收到8家收票公司對(duì)公轉(zhuǎn)入資金218,21,7,672.60元，收到后短期內(nèi)向無貨交易人共支付資金209,666,748.38元，收款與付款差額8，550，924.22元，差額比例為3.92%；第四、2014年10月至2016年1月收付款差額涉及過程中，發(fā)現(xiàn)某公司收到昆明濟(jì)長(zhǎng)健醫(yī)藥公司款4,460,450.00元，短期內(nèi)轉(zhuǎn)給江舒賬戶4,282,032.00元，差額178,418.00元。差額比例為4%；第五、2014年10月至2015年4月，無貨交易供貨人周某、鄒某2、張某5賬戶，存在收到某款項(xiàng)后，收款當(dāng)日或者兩日內(nèi)將資金轉(zhuǎn)出給其他無貨交易人李某2、楊某1賬戶和其他相關(guān)人員賬戶的情況；第六、無法認(rèn)定某生物公司員工在本案中是否有獲利情況。
25、稅務(wù)稽查報(bào)告證實(shí)：①師某縣國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查，發(fā)現(xiàn)2014年10月至2016年1月，該公司在沒有發(fā)生收購(gòu)業(yè)務(wù)情況下，虛列農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)、虛開《云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》或者《云南省增值稅普通發(fā)票》2161份，虛列的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)金額206,989，275.00元（貳億零六百九十八萬九千二百七十五）元，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26,895,607.84元。具體是虛擬李楦、牛某2、孫某1、肖某、楊某1、尹某1、張某7、張某6、張某4、張某3、張某5、趙某、周某、鄒某1、鄒某2等15人為農(nóng)產(chǎn)品銷售者虛開；②在沒有發(fā)生銷售業(yè)務(wù)情況下，對(duì)外虛開《云南增值稅專用發(fā)票》1946分，金額189,441,467.13元（一億八千九百四十四萬一千四百六十七點(diǎn)一三元），稅額32,197,971.21元。收票涉及山東法邁生物醫(yī)藥有限公司，山東贛康醫(yī)藥有限公司、山東好美思醫(yī)藥有限公司、惠州市寶芝林藥業(yè)有限公司、惠州眾康藥業(yè)有限公司、廣東京新特醫(yī)藥有限公司、河南美邦醫(yī)藥有限公司、安徽慈廣福藥業(yè)有限公司等8戶企業(yè)。
26、扣押決定、清單證實(shí)：2017年3月7日，偵查人員依法從牛某1處扣押提取了銀行卡6張，分別為戶名張鑄成、資紅祥（3張）、鄒某2、周某的銀行卡。銀行卡依法牌照固定。銀行明細(xì)證實(shí)：上述扣押銀行卡交易情況，明細(xì)顯示這些卡的交易情況基本全部為某公司和王某某的交易。
27、云南省大理白族自治州中級(jí)人民法院（2017）云29刑初127號(hào)刑事判決書（已生效）認(rèn)定：云南某虛開增值稅專用發(fā)票1946份，金額為人民幣189,441,467.13元，稅額合計(jì)人民幣32,197,971.21元。確認(rèn)：王某某（云南某法定代表人）、周某某(財(cái)務(wù)總監(jiān)）、尹某某（銷售部經(jīng)理）、牛某3（財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼會(huì)計(jì)）、武某某（出納）、王某某（開票員）證實(shí)，云南某為了公司新三板上市，在沒有真實(shí)貨物交易情況下，虛構(gòu)交易，采用虛開增值稅專用發(fā)票來擴(kuò)大營(yíng)業(yè)額，虛增盈利，王某某安排周某某牽頭具體負(fù)責(zé)，尹某某負(fù)責(zé)聯(lián)系代理商。2014年10月鄧某與尹某某聯(lián)系虛開增值稅專用發(fā)票事宜，鄧某提供受票方的資質(zhì)、開票內(nèi)容，李某某用鄒某1、楊某1、李楦等人的名字虛構(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品入庫(kù)釆購(gòu)到貨單、物料出庫(kù)單，王某某開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，經(jīng)王某某簽字后，牛某3做賬。由王某某虛開云南省增值稅專用發(fā)票。尹某某將虛開的云南省增值稅專用發(fā)票及銷售單、出庫(kù)單郵寄或交給鄧某，約半個(gè)月鄧某將貨款如數(shù)從受票方的對(duì)公賬戶上轉(zhuǎn)到云南某的對(duì)公賬戶，某公司提取應(yīng)得到的開票費(fèi)后再以購(gòu)買原材料的名義將剩余的款轉(zhuǎn)給鄧某指定的鄒某1、楊某1、李楦在大理祥云的農(nóng)行卡，大概1個(gè)多億。云南某收取鄧某價(jià)稅合計(jì)的3--4.5%返點(diǎn)費(fèi)用，至于鄧某再賣給惠州寶芝林等公司的返點(diǎn)不清楚。2014年11月鄧某借李某3身份注冊(cè)成立師福生源，2015年4月，鄧某借尹某某身份注冊(cè)成立師某華強(qiáng)，周某某擔(dān)任兩個(gè)公司會(huì)計(jì)，鄧某是兩家公司的實(shí)際控制人，每月鄧某會(huì)帶孫某1、李某3、張某8、張某1、楊某1來師某呆7到10天。
28、證人證言
（1）牛某1證實(shí)：2013年1月1日擔(dān)任某生財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼會(huì)計(jì)，工作職責(zé)是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部的日常管理以及做某生物的賬、報(bào)稅。某生物財(cái)務(wù)總監(jiān)是周某某，他負(fù)責(zé)某生物整個(gè)公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作。某生物出納是武某某，她負(fù)責(zé)日常轉(zhuǎn)賬、發(fā)工資的工作。某生物開票員是王某某，她主要負(fù)責(zé)開票。某生物統(tǒng)計(jì)是嚴(yán)某，她主要負(fù)責(zé)銷售統(tǒng)計(jì)。某生物虛開增值稅發(fā)票的事情經(jīng)過：因?yàn)槟成锸俏覀兛h上的一個(gè)龍頭企業(yè)，2014年年底公司開會(huì)的時(shí)候，公司領(lǐng)導(dǎo)說收入量少，再加上為了新三板上市，公司領(lǐng)導(dǎo)就說要把業(yè)務(wù)量做大，多次在會(huì)上提到這些事情。我當(dāng)時(shí)作為某生物的開票員，覺得公司并沒有這么大的業(yè)務(wù)，要做大業(yè)務(wù)量，也就只能虛增業(yè)務(wù)，我當(dāng)時(shí)就向公司領(lǐng)導(dǎo)表示，如果是虛開增值稅發(fā)票，我就不做了，并且我向公司提交過辭職申請(qǐng)，因?yàn)槲沂诸^的工作一直沒辦法交接，所以辭職申請(qǐng)就沒有批準(zhǔn)下來。后來公司就把開票員換成王某某，并且開票的辦公室也搬出了財(cái)務(wù)部。他們?cè)陂_會(huì)討論虛開增值稅發(fā)票的時(shí)候，也從未喊過我開會(huì)參與討論。對(duì)外聯(lián)系虛增業(yè)務(wù)的是財(cái)務(wù)總監(jiān)周某某和銷售經(jīng)理尹某3，聯(lián)系的誰我就不清楚了。虛增業(yè)務(wù)聯(lián)系好以后，周某某、尹某3就和物控部經(jīng)理李某某虛構(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品入庫(kù)采購(gòu)到貨單、物料出庫(kù)單，其中虛構(gòu)的入庫(kù)、出庫(kù)產(chǎn)品有三七、天麻等，有些貨物我記不清楚。單據(jù)出來以后，把單據(jù)交給王某某，王某某根據(jù)入庫(kù)單據(jù)開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。然后再通過生產(chǎn)環(huán)節(jié)的產(chǎn)成品入庫(kù)單、銷售發(fā)貨單，銷售部開出銷售發(fā)貨單，王某某根據(jù)銷售發(fā)貨單開具增值稅專用發(fā)票，王某某開具增值稅專用發(fā)票后，交給尹某3，具體發(fā)票流向我就不清楚了。資金流是對(duì)方公司通過對(duì)公賬戶把款項(xiàng)打給我們公司，尹某3又安排出納武某某按照尹某3提供的賬戶打款給對(duì)方支付原材料款。按照公司的財(cái)務(wù)流程，到次月初，物控部會(huì)把上個(gè)月的所有單子打出來送到我這里統(tǒng)一入賬，王某某把上個(gè)月所有的采購(gòu)、銷售單據(jù)和發(fā)票拿來給我，出納武某某把上個(gè)月所有的資金流水給我，我根據(jù)他們提供的這些東西來做公司的賬。我在做會(huì)計(jì)憑證的時(shí)候，發(fā)覺存貨和生產(chǎn)環(huán)節(jié)不匹配，往來款做賬做不平，我就問尹某3，尹某3說這些東西他們都已經(jīng)弄好了，叫我直接照著做就行了。我也問過物控部經(jīng)理李某某，他也說不清楚，他只是按照尹某3和周某某弄好的來做。我也向王某某反應(yīng)過存貨知生產(chǎn)環(huán)節(jié)不匹配，往來款做賬做不平這些問題，王某某還專門從昆明、北京兩家公司請(qǐng)來人幫我們梳理公司的賬務(wù)。另外，尹某3提供給我的銷售合同、李某某提供給我的采購(gòu)合同，我覺得這兩種合同有問題，我就把這些拿給周某某，讓他處理。物控部會(huì)在采購(gòu)單據(jù)備注阿拉伯?dāng)?shù)字"002"來表示虛增業(yè)務(wù)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)也是會(huì)在單據(jù)上備注阿拉伯?dāng)?shù)字"002"來表示虛增業(yè)務(wù)。我們公司虛開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)是通過提點(diǎn)來獲利。以前我聽說是提三個(gè)點(diǎn)，具體的我不清楚。虛開的增值稅發(fā)票購(gòu)貨方我記得的有河南、廣東，詳細(xì)的名字我記不清楚。公司虛開的增值稅發(fā)票總的獲利有多少要統(tǒng)計(jì)才知道。通過會(huì)計(jì)憑證，可以看出公司虛開增值稅發(fā)票的數(shù)量。周某某和尹某3更清楚這些事情。王某某說過要把業(yè)務(wù)量做大，同時(shí)還下達(dá)過書面的銷售任務(wù)，我當(dāng)時(shí)覺得我們公司要做大業(yè)務(wù)量，實(shí)際又沒有那么大的量，要做大就只有虛增業(yè)務(wù)，我就抵著不做。后來我聽說，王某某和周某某發(fā)生過爭(zhēng)執(zhí)，還用杯子打周某某。在做這些事情的過程當(dāng)中，王某某也從未跟我說過，他都是直接跟周某某說。
（2）張某2證實(shí)：公司高層的辦公室都在三樓，周某某辦公室在一樓，為了工作方便，王某某多次叫周某某把辦公室搬上來三樓，周某某不愿意，所以才在辦公室丟杯子，后來周某某才搬到三樓辦公。王某某作為公司法定代表人，經(jīng)常在外，但是公司的人事變動(dòng)、財(cái)物和經(jīng)營(yíng)都要向他匯報(bào)。牛某1確實(shí)申請(qǐng)過辭職，但是為什么辭職我不清楚。
（3）鄧某供述：我不認(rèn)識(shí)王某某，我去過師某，是老板讓我去采購(gòu)藥材，師某縣的福生源公司和華強(qiáng)工程公司我都不知道，我只認(rèn)識(shí)某生物公司的尹某某，幾年前在昆明認(rèn)識(shí)的。
（4）張某1供述：我是給鄧某開車的。我去過師某五、六次，每次都是和鄧某一起去，鄧某想在師某買一塊地開一家食品加工廠，因?yàn)槭掷m(xù)不全，就一直沒有辦成。我?guī)е熌骋患夷成锏墓灸眠^兩次發(fā)票，具體發(fā)票數(shù)量我不清楚，發(fā)票是虛開的，發(fā)票應(yīng)該是拿到山東一個(gè)藥廠，鄧某是中間人，發(fā)票我看見過，是用檔案袋裝著，我看見發(fā)票上的開票單位是某生物，發(fā)票開往山東法邁藥業(yè)，發(fā)票的數(shù)額我沒看清。鄧某到師某某生物拿票主要是和某生物公司一個(gè)姓周的會(huì)計(jì)、還有一個(gè)個(gè)子不高，身材胖胖的，姓什么我忘記了，就是跟這兩個(gè)人聯(lián)系。其他的不清楚。我跟他開車去師某的兩次都是沒有與師某某生物沒有什么真實(shí)的貨物交易。我沒有幫鄧某單獨(dú)去師某某公司拿過票。鄧某是否認(rèn)識(shí)某的負(fù)責(zé)人不知道，我也不認(rèn)識(shí)某的法人。
（5）楊某1證實(shí)：我從來沒有賣過藥材給云南某公司，大概2014年9月份，鄧某把我的身份證和銀行卡都復(fù)印了，沒有說要干什么。
（6）鄒某1證實(shí)：其是祥云某藥業(yè)有限公司的法定代表人，但其公司不是我的，是鄧某用我身份證注冊(cè)的，我沒有到過師某。也從來沒有種植過中藥材和農(nóng)副產(chǎn)品，沒有供過貨給師某某公司。我去鄧某的公司上班后，鄧某曾經(jīng)要過我的身份證和銀行卡，復(fù)印后又還給我，只告訴我用我卡轉(zhuǎn)過幾筆款，其他的我不知道。
（7）孫某1證實(shí)：我去過師某七、八次，每次都是跟著鄧某去的，鄧某在師某縣有兩家公司，一個(gè)是福生源生物科技公司。另外一個(gè)記不得名字，福生源公司法人是李某3，但是李某3是在祥云華捷公司廠房，實(shí)際公司應(yīng)該是鄧某的。鄧某帶我到師某，我去國(guó)稅局領(lǐng)票，鄧某用我的名字開過票，因?yàn)槲矣虚_票員證。師某那兩個(gè)公司的賬都是周某某做。我沒有賣過任何藥材和農(nóng)產(chǎn)品給師某某公司。我的身份證、銀行卡和網(wǎng)銀都提供給鄧某用過。
（8）張某3、張某4、牛某2、趙某均證實(shí)：系現(xiàn)代醫(yī)院職工。從來沒有賣過中草藥給"某公司"，我在現(xiàn)代醫(yī)院上班，我的身份證、畢業(yè)生等復(fù)印件都在醫(yī)院存檔，其他地方?jīng)]有泄露過。我也沒有提供過我身份證給他人或者單位開戶并與資金流轉(zhuǎn)。以我身份開具的關(guān)于某的收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票我不知道怎么回事。公安不出具票據(jù)根本不知道這回事。
（9）尹某1、周某、張某5、張某6均證實(shí)：從來沒有經(jīng)營(yíng)或者賣過中藥產(chǎn)品或者農(nóng)產(chǎn)品，證人身份分別是尹某某熟人，還有某領(lǐng)導(dǎo)黎某家屬。身份證被尹某某借用。
（10）鄒某2證實(shí)：其曾經(jīng)2014年賣過薏仁米給某，但從去年（2015）到現(xiàn)在就沒有賣過了。山藥、蓮子、糯米等從來沒有賣過。
（11）徐某、張某7證實(shí)：系某員工，分別證實(shí)，曾向鄒某2收購(gòu)過薏仁米，其他產(chǎn)品沒有，每次幾百公斤。為了付款復(fù)印過她身份證。張某7系某種植基地員工，沒有賣過產(chǎn)品給公司。
（12）倪某證實(shí)：是某公司辦公室文員，做會(huì)議記錄，只記錄職工大會(huì)和常務(wù)會(huì)議記錄，安排虛開增值業(yè)務(wù)的沒有在會(huì)上安排，也就沒有記錄。
（13）嚴(yán)某證實(shí)：是某公司統(tǒng)計(jì)員，負(fù)責(zé)銷售往來賬務(wù)統(tǒng)計(jì)工作，部門負(fù)責(zé)人是牛某1，分管領(lǐng)導(dǎo)是周某某。某公司真實(shí)的交易額，我做的統(tǒng)計(jì)2016年大概700多萬，2014-2015都在1000萬以內(nèi)，不超過1000萬元。安微慈廣福藥業(yè)有限公司、廣東京新特醫(yī)藥有限公司、河南美邦醫(yī)藥有限公司、惠州市寶芝林藥業(yè)有限公司、惠州幣眾康藥業(yè)有限公司、山東法邁生物醫(yī)藥有限公司、山東贛康醫(yī)藥有限公司、山東好美思醫(yī)藥有限公司這8家公司，我記得2015年山東法邁生物醫(yī)藥有限公司向我們公司購(gòu)買過1000多元的健康食品，其它的公司沒有購(gòu)買過。
（14）尹某2證實(shí)：2014年左右尹某某說他注冊(cè)了一家公司，讓我?guī)退k著農(nóng)行卡給他，還要一張我的身份證復(fù)印件，要從卡上走10多萬元的帳，我在師宗通源大街農(nóng)行處辦好卡后直接給他。2016年11月份左右尹某某打電話給我，說這個(gè)農(nóng)行卡上走了700多萬元的帳是福生源公司收購(gòu)尹某某他們聯(lián)系的藥材款打到我卡上。他注冊(cè)的公司（具體叫什么我認(rèn)不得）涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，可能要做牢。
（15）資紅祥證實(shí)：我在某生物公司銷售部工作，主要就是配送貨物。某公司對(duì)公賬戶上轉(zhuǎn)了400多萬元貨款在我名下銀行卡上我不知情。2014以來，我們公司的銷售部經(jīng)理尹某某說公司要用著，多次給我要過身份證使用，我就拿給他使用過。
（16）黎某證實(shí)：我從2013年3月份進(jìn)入云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司工作，是公司的常務(wù)副總。公司虛開增值稅具體的情況我不是太清楚，也認(rèn)不得王某某他們私下是怎么組織干這件事情的，只是前頭二、三年的時(shí)候，我們公司的法人代表王某某在中層干部會(huì)議上提出公司要爭(zhēng)取新三板上市，搞好合作經(jīng)營(yíng)，增加銷售業(yè)績(jī)，其中有一年的銷售業(yè)績(jī)是要求達(dá)到1點(diǎn)幾個(gè)億任務(wù)，是如何去實(shí)現(xiàn)的我就不清楚了。公司正常營(yíng)業(yè)額可能一兩千萬。
（17）向某、楊某2證實(shí)：某公司虛開增值稅發(fā)票的事情不知情，后來案發(fā)才知道，王某某是在會(huì)上提過"新三板"上市的事情，沒有說具體如何籌劃。公司有什么決策都是王某某說了算。提過要按照預(yù)訂銷售目標(biāo)努力完成任務(wù)。
（18）資紅珍證實(shí)：系王某某妻子，不清楚自己在某公司占多少股份，也不參與公司管理，公司犯罪的事情也不知情。
（19）涉案的農(nóng)產(chǎn)品供貨名單楊某4、劉某1、尹某2、王某、劉某2、王某紅、孫某3、肖某、林某、張某9證實(shí)：沒有銷售過中藥材原產(chǎn)品，也沒有接受過任何企業(yè)開具的票據(jù)。其中只有尹某2賣過瑪卡給祥云某公司，但是沒有收到過票據(jù)。孫儷收購(gòu)過一些產(chǎn)品賣給華某公司，但是也沒有收到過票據(jù)。其中的有的人親人在廠里上班，身份證件給過他們。林某還證實(shí)：其在祥云某藥業(yè)公司上過班，他們沒有種植和銷售過丹參、板藍(lán)根等中藥材。廠里分撿的只有玫瑰花、金銀花、百合干、決明子、桑葉、黃某等。
（20）李某1證實(shí)：我沒有銷售過農(nóng)副產(chǎn)品和中藥材給云南某和福生源公司。我的身份證件提供給過鄧某，還辦過一張農(nóng)行的銀行卡及網(wǎng)銀給鄧某使用。我進(jìn)入康某公司后為康某、佳和公司和華某三家公司開過收購(gòu)發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。
29、被告人的供述與辯解
（1）王某某供述和辯解：2012年云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司（以下簡(jiǎn)稱某公司）開始投產(chǎn)，2013年年底我們就開始計(jì)劃新三板上市，按照新三板的上市要求，盈利要有上千萬，2013年經(jīng)濟(jì)蕭條，市場(chǎng)不好，憑公司現(xiàn)有人員，要達(dá)到這個(gè)要求，比較困難。所以我在公司的會(huì)議上，多次強(qiáng)調(diào)要做大業(yè)務(wù)、做強(qiáng)營(yíng)銷，大家要多想辦法。2014年年尾銷售部經(jīng)理尹某某和財(cái)務(wù)總監(jiān)周某某就來我辦公室和我私下說憑公司現(xiàn)狀要想做大營(yíng)銷很難，要和代理商合作，真實(shí)的交易要做，同時(shí)也要做虛假的，也就是沒有真實(shí)貨物交易的，我們公司只負(fù)責(zé)開票，當(dāng)時(shí)我還問周某某是否有什么法律風(fēng)險(xiǎn)，他們兩個(gè)都說現(xiàn)在有些企業(yè)也在做，當(dāng)時(shí)我就只以為是違規(guī)的并沒有意識(shí)到這個(gè)是違法犯罪的，于是我就安排由周某某牽頭，負(fù)責(zé)具體安排，尹某某負(fù)責(zé)聯(lián)系代理商，就開展虛開增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)。2015年年底財(cái)務(wù)出納武某2找我匯報(bào)說開的發(fā)票總的金額太大，有八、九千萬，后來我就找周某某和尹某某問怎么會(huì)有這么大的數(shù)據(jù)。叫他們控制了。虛開增值稅業(yè)務(wù)我具體安排周某某牽頭，尹某某負(fù)責(zé)聯(lián)系對(duì)方公司，具體的操作過程我就沒有管了。我在會(huì)上安排其他部門要配合銷售部做好工作，只有銷售才能帶動(dòng)公司的發(fā)展。鄧某這個(gè)人我沒有見過，在之前也沒有聽說過這個(gè)名字，周某某和尹某某被抓以后我才聽說鄧某這個(gè)人。我們公司虛開增值稅發(fā)票的受票公司的老板及其公司其他人員我也沒有見過。虛增業(yè)務(wù)就是在與對(duì)方公司合作過程中，有一部分交易是真實(shí)的。有一部分是沒有真實(shí)交易的，對(duì)方要多少發(fā)票就開多少發(fā)票給對(duì)方公司，對(duì)方公司把資金轉(zhuǎn)到我們公司賬戶上，公司按照銷售部事先談好的點(diǎn)提點(diǎn)后又把資金轉(zhuǎn)出，一般都是提3到4個(gè)點(diǎn)。和我們虛開增值稅的我只認(rèn)得廣東京新特這家公司。
（2）被告人周某某供述及辯解："某生物"公司因要提高公司業(yè)績(jī)，在新三板上市，其法定代表人王某某于2014年10月時(shí)候叫周某某和張某2到其辦公室說要開展虛開增值稅的業(yè)務(wù)。虛開的具體操作過程是：倉(cāng)管員李某某虛構(gòu)藥材采購(gòu)入庫(kù)，偽造入庫(kù)單，入庫(kù)單拿給開票王某某虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，生產(chǎn)車間偽造領(lǐng)料單，又虛構(gòu)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原藥材進(jìn)行加工成成品，成品又入庫(kù)，倉(cāng)管員偽造入庫(kù)單入庫(kù)，銷售部尹某某虛開銷售出庫(kù)單，銷售部拿著虛假的銷售出庫(kù)單到財(cái)務(wù)找王某某開具增值稅專用發(fā)票，王某某把農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票交給武某2，把增值稅發(fā)票交給尹某某，由尹某某交給受票方。尹某某將受票單位及開票金額給他，他又轉(zhuǎn)給李某某，還有和李某某、尹某某一起把發(fā)票金額和數(shù)據(jù)處理好填好。另外還因尹某某和李某某說身份證不夠用，于是聯(lián)系現(xiàn)代醫(yī)院辦公室主任找了幾個(gè)人的身份證給武某某拿去銀行開戶冒充原材料種植戶。經(jīng)辨認(rèn)核對(duì)，匯總的73份憑證，56份是虛假的，無真實(shí)交易的，票據(jù)涉及的八家對(duì)方公司均是虛開的。
（3）被告人尹某某供述及辯解主要證實(shí)內(nèi)容：案發(fā)前系公司銷售部經(jīng)理，某2013-2014年銷售額1000萬多，最高1400萬。鄧某找他們說虛開發(fā)票的事情，后來請(qǐng)示王某某，王某某同意并安排做。尹某某負(fù)責(zé)按照鄧某提供的售票公司名稱和金額提供給其分管領(lǐng)導(dǎo)周某某，由周某某就組織財(cái)務(wù)做虛假銷售并開具發(fā)票，我將虛開的發(fā)票還有銷售單（也即出庫(kù)單）給客戶那一聯(lián)一并交給鄧某。然后對(duì)方打款到某，某提點(diǎn)后就轉(zhuǎn)出款項(xiàng)。王某某安排尹某某開票后追款。在犯罪過程中主要是接受鄧小軍的電話，提供收票單位和金額，然后與周某某、李某某一起湊單據(jù)數(shù)據(jù)，并且還曾經(jīng)復(fù)印過他人的身份證虛構(gòu)收購(gòu)原材料方。公司虛開的發(fā)票標(biāo)注過"002"來區(qū)別。尹某某還提供熟人身份證復(fù)印件虛構(gòu)原材料收購(gòu)方。另外還有些原材料收購(gòu)方其認(rèn)識(shí)，是現(xiàn)代醫(yī)院的人，但是誰找的不清楚。他們都知道這種行為違法，但是不敢反對(duì)王某某。經(jīng)核對(duì)了憑證清單后確認(rèn)八家公司基本都是虛開的。
（4）被告人李某某供述和辯解主要證實(shí)：王某某安排公司要完成銷售目標(biāo)，但如果按照實(shí)際不可能完成，并要求每個(gè)人要配合照做，后來就開始按照周某某提供的信息和周某某、尹某某一起做虛假的產(chǎn)品入庫(kù)和出庫(kù)單，然后尹某某再拿去開票。其在過程就就是配合做虛假的入庫(kù)和出庫(kù)單據(jù)。虛假的單據(jù)有備注"002"作為標(biāo)記。
（5）被告人王某某供述主要證實(shí)：其受王某某和周某某安排從2014年年底開始接收培訓(xùn)任開票員，為什么換開票員她不清楚。她就按照領(lǐng)導(dǎo)安排開票，依照規(guī)定見到相關(guān)材料后就開，后期才發(fā)現(xiàn)金額大，并且他們還區(qū)分001和002，她發(fā)覺可能有問題后單獨(dú)分別請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)周某某和王某某，他們都讓照著開。王某某有時(shí)候會(huì)讓她請(qǐng)示周某某和牛某1，有時(shí)候會(huì)直接安排她照著開。
（6）被告人武某某供述某公司虛開增值稅專用發(fā)票的整個(gè)過程個(gè)具體操作流程，以及人員職責(zé)。主要證實(shí)，王某某于2014年年底左右提出做這件事，并且要求財(cái)物部門配合做，后來由于財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人牛某1和武某2抵制這件事情，就把開票員換成王某某。虛開票據(jù)過程中提供的供貨商身份及賬號(hào)等都是尹某某提供。款項(xiàng)進(jìn)出、提點(diǎn)都向王某某請(qǐng)示，并且其一直保留短信，但是短信上只是一部分，還有的是當(dāng)面口頭請(qǐng)示。武某2在此過程中就是把這些虛開的匯款提點(diǎn)后又按照他們的要求轉(zhuǎn)出，款項(xiàng)太大后還曾經(jīng)將這些轉(zhuǎn)款憑證作假，賬號(hào)不變，但是收款人姓名作假。之后又把這些拿給牛某1做賬。
上述證據(jù)經(jīng)庭審質(zhì)證，形式要件合法，內(nèi)容客觀真實(shí)，相互印證，與事實(shí)有密切關(guān)聯(lián)，足以證實(shí)上述認(rèn)定事實(shí)，予以確認(rèn)采信。
綜上，本案現(xiàn)有證據(jù)來源合法，內(nèi)容客觀真實(shí)，能夠充分證實(shí)云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司，為了虛增業(yè)績(jī)，并獲取非法利潤(rùn)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)并虛開增值稅專用發(fā)票和抵扣稅款發(fā)票的事實(shí)。其中王某某、周某某、尹某某、李某某、王某某、武某某等人作為該公司直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，分別故意授意、安排他人實(shí)施該犯罪行為，或者是明知是虛構(gòu)業(yè)務(wù)而繼續(xù)為虛開發(fā)票行為提供支持條件，相互協(xié)作完成該犯罪行為。云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司虛開《云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》或者《云南省增值稅普通發(fā)票》2161份，虛開發(fā)票金額合計(jì)人民幣206,989，275.00元，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)人民幣26,895,607.84元；隨后虛構(gòu)該公司成品銷售情況，并向八家公司提供虛開的《云南增值稅專用發(fā)票》1946分，金額合計(jì)人民幣189,441,467.13元，稅額合計(jì)人民幣32,197,971.21元。其中云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司通過提取受票公司3％至4.5％的稅額獲利，以此共獲取利潤(rùn)合計(jì)人民幣730萬元?dú)w該公司所有。針對(duì)被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司及被告人王某某、李某某、武某某、王某某均以自己不明知、沒有共同犯意，以及其各辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見，本案中，經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的證據(jù)能夠形成證據(jù)鎖鏈，足以證實(shí)被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司及直接責(zé)任人王某某主觀方面明知并安排他人實(shí)施犯罪行為的故意。首先，云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司是依法成立，取得法人地位，具有獨(dú)立人格的控股公司，也是應(yīng)依法報(bào)稅、納稅的法定義務(wù)主體；其次，犯罪目的是云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司虛構(gòu)業(yè)務(wù)并虛開增值稅專用發(fā)票和抵扣稅款發(fā)票，為了公司虛增業(yè)績(jī)，爭(zhēng)取"新三板"上市；其三，犯罪行為所提取的非法利益所得均在被告單位賬戶上且由被告單位所有和支用，而非個(gè)人獲利；其四，被告人王某某作為被告單位的直接負(fù)責(zé)人，主管公司人事及財(cái)務(wù)，其"不知情"的辯解理由不具客觀性、合理性，各被告人供述及證人證言均能證實(shí)該案犯罪的主要?jiǎng)訖C(jī)系虛假提升公司業(yè)績(jī)并讓公司獲取巨大非法利益，也充分證實(shí)被告人王某某安排且知情犯罪行為的實(shí)施；證據(jù)中的銀行流水明細(xì)、武某某與王某某的短信通信記錄、銀行短信通知提醒業(yè)務(wù)開通情況、從被告人王某某辦公桌內(nèi)提取的A4紙記錄的"2015年度存在問題"等客觀性證據(jù)與同案人供述及證人證言證實(shí)的情況形成證據(jù)鎖鏈，能夠充分證實(shí)被告人王某某對(duì)公司財(cái)務(wù)資金收支情況明確掌握，并親筆簽字或短信同意資金支配情況；其五，該案查證的八家受票公司與某公司的款項(xiàng)來往經(jīng)查證均為虛假業(yè)務(wù)資金流轉(zhuǎn)，沒有任何證據(jù)證實(shí)某公司與八家受票公司存在真實(shí)的"合作經(jīng)營(yíng)"；最后、針對(duì)被告人李某某、武某某、王某某，本案中有各被告人供述、銀行日記賬本中專門所做的特殊標(biāo)記、無貨交易虛開的出入庫(kù)單據(jù)、開票操作流程、用于區(qū)分真實(shí)業(yè)務(wù)和虛假業(yè)務(wù)所做的"001"和"002"區(qū)分標(biāo)記等證據(jù)及事實(shí)情況，足以證實(shí)他們?cè)诿髦獑挝粚?shí)施犯罪行為情況下，作為直接責(zé)任人員仍在各自工作環(huán)節(jié)上相互配合協(xié)作，使得犯罪行為得以順利實(shí)施完成的事實(shí)。據(jù)此，該案應(yīng)依法認(rèn)定單位犯罪，對(duì)單位判處罰金，同時(shí)對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員處以刑罰。被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司及被告人王某某、李某某、武某某、王某某提出辯解理由及其各辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見，與查明的事實(shí)不符，不予采納。在共同犯罪中，被告人王某某系直接責(zé)任人，起主要作用，為主犯；被告人周某某、尹某某、李某某、王某某、武某某為其他直接責(zé)任人員，在各自的環(huán)節(jié)中配合實(shí)施犯罪行為，為從犯，可從輕或減輕處罰；其中，被告人周某某、尹某某所起作用相對(duì)較大；被告人周某某、尹某某的辯護(hù)人提出二被告人系從犯的辯護(hù)意見予以支持。關(guān)于自首、立功的問題，本案中，被告人王某某、周某某、尹某某均系主動(dòng)投案，周某某、尹某某如實(shí)供述全部犯罪事實(shí)，應(yīng)認(rèn)定為自首；王某某雖曾供述犯罪事實(shí)，但后翻供，不能認(rèn)定自首；周某某、尹某某供述中涉及他人共同參與犯罪不屬于檢舉、揭發(fā)他人犯罪行為，不應(yīng)認(rèn)定立功，但在量刑時(shí)酌情從輕處罰。因此，對(duì)被告人周某某、尹某某及其辯護(hù)人提出有自首情節(jié)的辯護(hù)意見，予以支持，對(duì)具有立功情節(jié)的辯護(hù)意見，不予采納。
本院認(rèn)為，原審被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司為達(dá)到非法目的、獲取非法利益，虛開《云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》或者《云南省增值稅普通發(fā)票》2161份，虛開發(fā)票金額合計(jì)人民幣206,989，275.00元，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)人民幣26,895,607.84元，并虛構(gòu)該公司成品銷售情況，并向八家公司提供虛開的《云南增值稅專用發(fā)票》1946分，金額合計(jì)人民幣189,441,467.13元，稅額合計(jì)人民幣32,197,971.21元，嚴(yán)重違反國(guó)家發(fā)票管理制度并造成國(guó)家稅款被大量抵扣致巨大損失的后果，已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，且屬于數(shù)額巨大；被告人王某某、周某某、尹某某、李某某、王某某、武某某分別作為被告單位直接責(zé)任人或其他直接責(zé)任人，直接參與、實(shí)施犯罪行為，均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪。抗訴機(jī)關(guān)的抗訴理由成立。原判定性不準(zhǔn)，量刑不當(dāng)，應(yīng)予糾正。被告人王某某系被告公司法人代表，系直接負(fù)責(zé)人，負(fù)有全面領(lǐng)導(dǎo)、指揮作用，被告人周某某系被告公司副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)、尹某某系被告公司銷售主管、李某某系被告公司物控部經(jīng)理、王某某系被告公司開票員、武某某系被告公司出納，均系其他直接責(zé)任人，在犯罪過程中，相互協(xié)助、配合，完成整個(gè)犯罪行為。因此，應(yīng)根據(jù)各被告人所實(shí)施的具體行為，并根據(jù)相應(yīng)法定和酌定量刑情節(jié)，從輕或減輕處罰，對(duì)被告人王某某、武某某可適用緩刑。據(jù)此，依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第二百二十五條第一款（三）項(xiàng)，《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第二十七條、第三十條、第三十一條、第四十五條、第四十七條、第五十二條、第五十三條、第六十一條、第六十三條第一款、第六十四條、第六十七條第一款、第七十二條、第七十三條第二、三款之規(guī)定，判決如下：
一、撤銷師宗縣人民法院（2018）云0323刑初148號(hào)刑事判決。
二、原審被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處罰金人民幣200萬元（罰金限判決生效后三個(gè)月內(nèi)繳清）。
三、原審被告人王某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十二年（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日）。
四、上訴人周某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑五年。（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2016年11月22日起至2021年11月21日止）。
五、上訴人尹某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑五年。（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2016年11月22日起至2021年11月21日止）。
六、原審被告人李某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑五年。（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日）。
七、原審被告人王某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年。（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算）。
八、被告人武某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年。（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算）。
九、違法所得人民幣730萬元依法沒收由扣押機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)。
本判決為終審判決。
審判長(zhǎng) 李鴻波
審判員 胡蓉仟
審判員 劉 斌
二〇一八年十月八日
書記員 楊沛淋
周某某、尹某某虛開增值稅專用發(fā)票、用于騙取出口退稅、抵扣稅款發(fā)票二審刑事判決書
云南省曲靖市中級(jí)人民法院
刑事判決書
（2018）云03刑終222號(hào)
抗訴機(jī)關(guān)云南省師宗縣人民檢察院。
上訴人（原審被告人）周某某，男，1973年12月8日生，漢族，云南省師宗縣人，大專文化，云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)，住師宗縣。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票一案，于2016年11月22日被師宗縣公安局刑事拘留，同年12月29日經(jīng)師宗縣人民檢察院批準(zhǔn)逮捕，次日由師宗縣公安局執(zhí)行逮捕?，F(xiàn)羈押于師宗縣看守所。
辯護(hù)人沈媛斌，云南滇東北（曲靖）律師事務(wù)所律師。
上訴人（原審被告人）尹某某，曾用名尹**，男，1982年9月11日生，漢族，云南省師宗縣人，大專文化，云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司銷售主管，住師宗縣。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票一案，于2016年11月22日被師宗縣公安局刑事拘留，同年12月29日經(jīng)師宗縣人民檢察院批準(zhǔn)逮捕，次日由師宗縣公安局執(zhí)行逮捕。現(xiàn)羈押于師宗縣看守所。
辯護(hù)人張偉，云南靖嘉律師事務(wù)所律師。
原審被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司（簡(jiǎn)稱云南某公司）。組織機(jī)構(gòu)代碼：5*******-X。單位地址：師宗縣大同輕工業(yè)園區(qū)。法定代表人：王某某。訴訟代表人張某2，男，1985年2月15日生，現(xiàn)任被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司行政總監(jiān)。
辯護(hù)人惠雷，云南云都律師事務(wù)所律師。
原審被告人王某某（曾用名王**），男，1971年12月13日生，傣族，云南省師宗縣人，大學(xué)本科文化，云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司法定代表人，住師宗縣。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票一案，于2016年12月19日被師宗縣公安局刑事拘留，同年12月29日經(jīng)師宗縣人民檢察院批準(zhǔn)逮捕，次日由師宗縣公安局執(zhí)行逮捕，2017年1月26日被師宗縣公安局取保候?qū)彙?018年1月26日經(jīng)師宗縣人民法院決定取保候?qū)?，同日由師宗縣公安局執(zhí)行取保候?qū)彙?br />
辯護(hù)人尚顯達(dá)，云南云都律師事務(wù)所律師。
原審被告人李某某，男，1989年10月7日生，漢族，云南省師宗縣人，大專文化，云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司物控部經(jīng)理，住師宗縣。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票一案，于2016年12月6日被師宗縣公安局刑事拘留，同年12月29日經(jīng)師宗縣人民檢察院批準(zhǔn)逮捕，次日由師宗縣公安局執(zhí)行逮捕。現(xiàn)羈押于師宗縣看守所。2018年4月27日被師宗縣人民法院取保候?qū)彙?br />
辯護(hù)人車倫，云南云都律師事務(wù)所律師。
原審被告人王某某（曾用名王**），女，1989年9月25日生，云南省師宗縣人，大專文化，云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司開票員，住師宗縣。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票一案，于2016年12月6日被師宗縣公安局刑事拘留，同年12月29日經(jīng)師宗縣人民檢察院批準(zhǔn)逮捕，次日由師宗縣公安局執(zhí)行逮捕。現(xiàn)羈押于師宗縣看守所。2018年4月27日被師宗縣人民法院取保候?qū)彙?br />
辯護(hù)人郭馥菡，云南云都律師事務(wù)所律師。
原審被告人武某某，女，1989年10月19日生，漢族，云南省師宗縣人，大學(xué)本科文化，云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司出納，住師宗縣。因涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票一案，于2016年12月6日被師宗縣公安局刑事拘留，同年12月29日經(jīng)師宗縣人民檢察院批準(zhǔn)逮捕，次日由師宗縣公安局執(zhí)行逮捕?，F(xiàn)羈押于師宗縣看守所。2018年4月27日被師宗縣人民法院取保候?qū)彙?br />
辯護(hù)人薛云文，云南云都律師事務(wù)所律師。
師宗縣人民法院審理云南省師宗縣人民檢察院指控被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司、被告人王某某、周某某、尹某某、李某某、武某某、王某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪一案，于二○一八年四月二十七日作出（2018）云0323刑初148號(hào)刑事判決。宣判后，云南省師宗縣人民檢察院提出抗訴，原審被告人周某某、尹某某不服，提出上訴。本院依法組成合議庭于2018年8月8日公開開庭進(jìn)行了審理，云南省曲靖市人民檢察院指派檢察員沈家斐等人出庭支持抗訴，上訴人周某某及其辯護(hù)人沈媛斌、上訴人尹某某及其辯護(hù)人張偉、原審被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司訴訟代表人張某2及辯護(hù)人惠雷、原審被告人王某某及其辯護(hù)人尚顯達(dá)、原審被告人李某某及其辯護(hù)人車倫、原審被告人武某某及其辯護(hù)人薛云文、原審被告人王某某及其辯護(hù)人郭馥菡到庭參加訴訟。本案現(xiàn)已審理終結(jié)。
原審判決認(rèn)定，2014年10月至2016年1月期間，時(shí)任被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)的周某某、任銷售主管的被告人尹某某利用李楦、牛某2、孫某1等15人的身份信息辦理銀行卡，虛擬貨物名稱及價(jià)格，虛構(gòu)向李楦、牛某2、孫某1等15人收購(gòu)原材料（農(nóng)副產(chǎn)品）業(yè)務(wù)，并依此安排任物控部經(jīng)理的被告人李某某開具不真實(shí)存在貨物交易的入庫(kù)單，后安排任開票員的被告人王某某依據(jù)不真實(shí)存在貨物交易的入庫(kù)單開具云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、云南省增值稅普通發(fā)票共2161份，發(fā)票金額合計(jì)人民幣206989275.00元，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)人民幣26895607.84元。
隨后，被告人周某某、尹某某虛構(gòu)銷售發(fā)貨單，虛構(gòu)成品銷售事實(shí)，根據(jù)他人提供的受票單位信息，安排開票員王某某依此向惠州市眾康藥業(yè)有限公司、山東法邁生物醫(yī)藥有限公司（2015年11月更名為山東贛康醫(yī)藥有限公司）、河南美邦醫(yī)藥有限公司、安徽慈廣福藥業(yè)有限公司、山東好美思醫(yī)藥有限公司、惠州寶芝林藥業(yè)有限公司、廣東京新特醫(yī)藥有限公司開具云南省增值稅專用發(fā)票1946份，發(fā)票金額189441467.13元，稅額32197971.21元。（其中，向惠州市眾康藥業(yè)有限公司開具發(fā)票22份，發(fā)票金額2171342.77元，稅額369128.23元；向山東法邁生物醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票1100份，發(fā)票金額107116317.5元，稅額18202696.06元；向山東贛康醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票173份，發(fā)票金額16987229.01元，稅額2887828.49元；向河南美邦醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票31份，發(fā)票金額3001273.47元，稅額510216.53元；向安徽慈廣福藥業(yè)有限公司開具發(fā)票36份，發(fā)票金額3515675.17元，稅額597664.83元；向山東好美思醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票37份，發(fā)票金額3650256.38元，稅額620543.62元；向惠州寶芝林藥業(yè)有限公司開具發(fā)票62份，發(fā)票金額6054948.82元，稅額1029341.18元；向廣東京新特醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票485份，發(fā)票金額46944423.97元，稅額7980552.27元）。據(jù)上述八家企業(yè)所在地國(guó)家稅務(wù)機(jī)關(guān)協(xié)查回復(fù)，河南美邦醫(yī)藥有限公司協(xié)查回復(fù)結(jié)論為具體情況無法核實(shí)，安徽慈廣福藥業(yè)有限公司的協(xié)查回復(fù)函中未提及是否接受過本案被告單位開具的發(fā)票，其余六家企業(yè)均接受過本案被告單位開具的發(fā)票，均為虛開增值稅發(fā)票，發(fā)票金額、稅額與師宗縣國(guó)家稅務(wù)局、師宗縣公安局經(jīng)濟(jì)犯罪偵查大隊(duì)統(tǒng)計(jì)一致，已申報(bào)抵扣。
原審法院認(rèn)為，被告人周某某、尹某某違反國(guó)家稅收管理制度，利用他人身份信息虛構(gòu)收購(gòu)貨物交易，并依此安排被告人李某某開具不真實(shí)存在貨物交易的貨物入庫(kù)單，后安排被告人王某某依據(jù)不真實(shí)存在貨物交易的入庫(kù)單開具云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、云南省增值稅普通發(fā)票共2161份，發(fā)票金額合計(jì)人民幣206,989,275.00元，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)人民幣26,895,607.84元。隨后，被告人尹某某、周某某虛構(gòu)銷售發(fā)貨單，虛構(gòu)成品銷售事實(shí)，根據(jù)他人提供的受票單位信息，安排開票員王某某依此向惠州市眾康藥業(yè)有限公司等八家公司開具云南省增值稅專用發(fā)票1946份，發(fā)票金額189441467.13元，稅額32197971.21元。原審法院認(rèn)為，被告人周某某、尹某某為完全刑事行為能力人，主觀上具有虛構(gòu)貨物收購(gòu)、銷售事實(shí)，并安排他人依據(jù)虛構(gòu)的事實(shí)開具發(fā)票的故意，客觀上實(shí)施了虛構(gòu)貨物收購(gòu)、銷售事實(shí)，并安排他人依據(jù)虛構(gòu)的事實(shí)開具云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票、云南省增值稅普通發(fā)票、云南省增值稅專用發(fā)票的行為，其行為已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，且屬數(shù)額巨大。公訴機(jī)關(guān)指控本案涉嫌虛開的增值稅專用發(fā)票均已申報(bào)抵扣，據(jù)河南美邦醫(yī)藥有限公司協(xié)查回復(fù)，結(jié)論為具體情況無法核實(shí)，安徽慈廣福藥業(yè)有限公司的協(xié)查回復(fù)函中未提及是否接受過本案被告單位開具的發(fā)票，無證據(jù)證實(shí)該兩家公司是否接受過本案涉案增值稅專用發(fā)票、是否申報(bào)抵扣，對(duì)公訴機(jī)關(guān)的該指控應(yīng)予以部分支持。綜上，公訴機(jī)關(guān)對(duì)被告人周某某、尹某某指控的罪名成立，應(yīng)予以支持。
公訴機(jī)關(guān)指控被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司和被告人王某某、李某某、武某某、王某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪事實(shí)不清。證據(jù)不確實(shí)充分，指控不成立。
被告人周某某、尹某某屬共同犯罪，在共同犯罪中作用相當(dāng)，不分主從。被告人周某某、尹某某案發(fā)后自動(dòng)投案，并如實(shí)供述其罪行，屬自首，對(duì)其可減輕處罰。
綜上所述，根據(jù)《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第一百九十五條第（三）項(xiàng)，《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第二十五條第一款、第六十七條第一款、第五十二條、第五十三條之規(guī)定，判決：一、被告人周某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑七年，并處罰金人民幣100000元。（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2016年11月22日起至2023年11月21日止。）罰金限判決生效后三個(gè)月內(nèi)繳清。二、被告人尹某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑七年，并處罰金人民幣100000元。（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2016年11月22日起至2023年11月21日止。）罰金限判決生效后三個(gè)月內(nèi)繳清。三、被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司無罪。四、被告人王某某無罪。五、被告人李某某無罪。六、被告人武某某無罪。七、被告人王某某無罪。
宣判后，云南省師宗縣人民檢察院認(rèn)為原判對(duì)被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司及被告人王某某、李某某、被告人武某某、王某某判處無罪錯(cuò)誤，提出抗訴。理由為：1、一審法院以"沒有證據(jù)證實(shí)被告人王某某主觀上具有授意安排他人實(shí)施犯罪行為的故意、且不能證明其明知或者應(yīng)當(dāng)明知本案犯罪事實(shí)"為由判決被告人王某某無罪，繼而判決被告單位無罪，該判決理由不充分，實(shí)有錯(cuò)誤。本案中，經(jīng)偵查機(jī)關(guān)依法獲取的公訴人當(dāng)庭列舉的證據(jù)能夠形成證據(jù)鎖鏈，足以證實(shí)被告人王某某主觀方面明知并安排他人實(shí)施犯罪行為的故意。首先，被告人王某某作為被告單位的直接負(fù)責(zé)人，其"不知情"的辯解理由不具客觀性、合理性。本案除被告人王某某以外的其他同案人在偵查階段所作供述及證人證言均能證實(shí)該案犯罪的主要?jiǎng)訖C(jī)系虛假提升公司業(yè)績(jī)并讓公司獲取巨大非法利益，亦能夠充分證實(shí)被告人王某某安排且知情犯罪行為的實(shí)施。其次，該案現(xiàn)有證據(jù)中的銀行流水明細(xì)、武某某與王某某的短信通信記錄、銀行短信通知提醒業(yè)務(wù)開通情況、從被告人王某某辦公桌內(nèi)提取的A4紙記錄的"2015年度存在問題"等客觀性證據(jù)均能與同案人供述及證人證言證實(shí)的情況形成證據(jù)鎖鏈，能夠充分證實(shí)被告人王某某"不知情"的辯解理由不能成立，亦能夠充分證實(shí)本案犯罪行為所提取的非法利益所得均在被告單位賬戶上且由被告單位所有和支用，而非個(gè)人獲利。最后，該案沒有任何證據(jù)證實(shí)"合作經(jīng)營(yíng)"的真實(shí)存在性，該案查證的八家受票公司與某公司的款項(xiàng)來往經(jīng)查證均為虛假業(yè)務(wù)資金流轉(zhuǎn)。綜上，該案應(yīng)依法認(rèn)定單位犯罪，對(duì)單位判處罰金，同時(shí)對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員處以刑罰，而非認(rèn)定被告人周某某、尹某某個(gè)人犯罪，對(duì)二人處以刑罰并處罰金。2、一審法院均以"不能證實(shí)存在主觀故意，或者有犯意聯(lián)絡(luò)為由"判決本案被告人李某某、武某某、王某某無罪，與證據(jù)證實(shí)的案件事實(shí)不符。該案各被告人在公安機(jī)關(guān)偵查階段所作的供述、銀行日記賬本中專門所做的特殊標(biāo)記、無貨交易虛開的出入庫(kù)單據(jù)、開票操作流程、用于區(qū)分真實(shí)業(yè)務(wù)和虛假業(yè)務(wù)所做的"001"和"002"區(qū)分標(biāo)記等證據(jù)及事實(shí)情況，足以證實(shí)他們?cè)诿髦獑挝粚?shí)施犯罪行為情況下，作為直接責(zé)任人員仍在各自工作環(huán)節(jié)上相互配合協(xié)作，使得犯罪行為得以順利實(shí)施完成的事實(shí)。該判決未綜合全案證據(jù)分析，只重視各被告人的當(dāng)庭辯解，卻對(duì)其原有罪供述及大量有罪證據(jù)既不評(píng)判也不采信，導(dǎo)致認(rèn)定被告人無罪錯(cuò)誤。3、一審判決未對(duì)本案違法所得予以追繳不當(dāng)。該案銀行流水明細(xì)、銀行日記賬等證據(jù)充分反映了該公司賬戶上用于虛假資金流轉(zhuǎn)的情況，同時(shí)充分反映出該公司從中獲取利益的情況，且經(jīng)司法會(huì)計(jì)鑒定再次準(zhǔn)確認(rèn)定了非法所得(虛假收付款差額即為非法利益提點(diǎn)所得)，依據(jù)《中華人民共和國(guó)刑法》第六十四條及最高人民法院《關(guān)于刑事裁判涉財(cái)部分執(zhí)行的若干規(guī)定》的相關(guān)規(guī)定，法院判決應(yīng)對(duì)該案違法所得予以追繳處理。綜上所述，該案判決未正確采信證據(jù)，宣告被告單位及被告人王某某、李某某、武某某、王某某無罪確有錯(cuò)誤。特提出抗訴，請(qǐng)依法判處。
被告人周某某不服，提出上訴理由為：1、一審法院程序違法，"案件協(xié)查及回復(fù)"不能作為定案根據(jù)，"稅務(wù)稽查報(bào)告"來源、程序違法，實(shí)體結(jié)論沒有客觀依據(jù)。2、一審法院認(rèn)定上訴人周某某的行為本案虛開增值稅專用發(fā)票的抵扣額以及造成國(guó)家稅款巨大損失的主要事實(shí)不清、證據(jù)不足；3、一審法院適用法律錯(cuò)誤，上訴人周某某沒有共同犯罪的故意，沒有得到一分好處，上訴人周某某只是參與了其中一個(gè)環(huán)節(jié)，國(guó)家稅款沒有巨大損失；當(dāng)庭要求改判免于刑事處罰。
其辯護(hù)人提出辯護(hù)意見為：1、該案的所有證據(jù)材料顯示，虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪所得全部屬于云南某公司，犯罪所得沒有分文歸屬于周某某，在某公司不屬于單位犯罪的情況下，周某某沒有犯罪目的。2、出納武某某供述，某公司每支出任何一筆錢，都必須請(qǐng)示王某某，必須經(jīng)過王某某同意，某公司的財(cái)權(quán)牢牢地控制在王某某手中；開票員王某某是王某某的親侄女，李某某是王某某聘用的物控部經(jīng)理，銷售部的經(jīng)理尹某某每次有問題都是請(qǐng)示王某某，周某某沒有任何機(jī)會(huì)瞞住王某某利用某生物公司做任何事情。3、周某某對(duì)鄧某在師某縣的兩個(gè)公司虛開增值稅專用發(fā)票的事情并不知情。4、關(guān)于孫某1賬戶轉(zhuǎn)給周某某賬戶的82825元和楊某3賬戶轉(zhuǎn)給周某某賬戶的16100元，并沒有轉(zhuǎn)給周某某本人，而是利用周某某的身份證辦理的銀行卡，他們自己使用。5、王某某在某公司虛開增值稅專用發(fā)票的整個(gè)過程中是知情的并且參與具體實(shí)施。虛開的業(yè)務(wù)只有他才能安排指揮完成。首先，在開展虛開業(yè)務(wù)的過程中，受票公司的錢要打進(jìn)某公司，某公司提點(diǎn)后才又把錢打回受票公司安排的賬戶中，只有王某某的同意，公司出納武某某才會(huì)把錢打出去；另外，在對(duì)外聯(lián)絡(luò)環(huán)節(jié)，也是王某某安排的。尹某某的供述印證，能夠充分證明王某某是知情的并且是他親自安排虛開的。其他證據(jù)材料可以證明王某某知情并且參與了虛開，而非周某某與尹某某個(gè)人利用公司進(jìn)行虛開增值稅專用發(fā)票。6、周某某在知道某公司要虛開增值稅專用發(fā)票的過程中是反對(duì)的，公司虛開的業(yè)務(wù)是從2014年10月份開始的，周某某并沒有答應(yīng)參加，而是采取抵制的態(tài)度，為此王某某在辦公室大發(fā)脾氣，丟杯子砸周某某。王某某在2015年1月，又和周某某說為了公司能在新三板上市，還是要周某某支持這項(xiàng)的業(yè)務(wù)，周某某當(dāng)時(shí)也就沒有反對(duì)王某某。綜上，師宗縣人民法院完全忽視了周志榮在這個(gè)事件中沒有犯罪動(dòng)機(jī)，阻止犯罪的行為，沒有全面的客觀的審查證據(jù)材料，只重視各被告人的當(dāng)庭辯解，沒有客觀公正的評(píng)判案件。本案中，周某某所起的作用是微乎其微的，且有自首和立功的行為，對(duì)周某某應(yīng)當(dāng)免除處罰。
被告人尹某某不服，提出上訴理由為：1、從犯罪目的及最終受益方來看，本次虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款的最終目的是為了提高銷售業(yè)績(jī)使得公司能達(dá)到新三板上市的硬性指標(biāo)，而最終受益方為公司和法定代表人王某某，并非是被告人周某某和尹某某，而且兩人并未據(jù)此獲得任何性質(zhì)的非法利益。2、從本案中被告人尹某某的職位及作用來看，本案中被告人尹某某系被告公司的一名銷售經(jīng)理，其工作職責(zé)只是負(fù)責(zé)銷售業(yè)務(wù)，在公司里面和其職務(wù)同等的人員有物控部經(jīng)理被告人李某某、財(cái)物室的負(fù)責(zé)人被告人武某1、王某某等人，而他們統(tǒng)一由法定代表人被告人王某某進(jìn)行管理，被告人尹某某根本無權(quán)安排本案中其他被告人做任何的工作。3、從虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣發(fā)票稅款罪的犯罪過程來看，此罪名是整個(gè)公司的各個(gè)部門"相互配合"才能完成的一個(gè)犯罪，缺少任何一個(gè)環(huán)節(jié)都無法完成整個(gè)犯罪過程，同樣只有一個(gè)部門(如本案中銷售部門主管被告人尹某某)進(jìn)行，無其他諸如物控部門、財(cái)物部門的配合也是無法完成整個(gè)犯罪活動(dòng)的。而一審判決僅僅將負(fù)責(zé)中間環(huán)節(jié)的被告人周某某和尹某某兩人的行為認(rèn)定為虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣發(fā)票稅款罪，屬"掐頭去尾"，忽略了此罪的整體性。4、最后從本案中的全案證據(jù)已經(jīng)能證實(shí)整個(gè)虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣發(fā)票稅款罪的犯罪過程：被告人尹某某等人虛開增值稅專用發(fā)票的行為及具體工作事宜均是由被告人王某某決定及安排，被告人尹某某等人均是由于工作原因所迫被動(dòng)為之。綜上所述，一審判決認(rèn)定事實(shí)部分存在嚴(yán)重錯(cuò)誤，懇請(qǐng)二審法院結(jié)合本案的事實(shí)及證據(jù)，給予上訴人一個(gè)公正的判決。
其辯護(hù)人提出辯護(hù)意見為：對(duì)被告人尹某某的行為構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪的罪名定性不持異議，但被告人尹某某具有以下法定或酌定的從輕、減輕處罰情節(jié)：1、被告人尹某某系從犯，依法應(yīng)當(dāng)從輕、減輕或免予處罰；根據(jù)刑法和《最高人民法院關(guān)于審理單位犯罪案件具體應(yīng)用法律有關(guān)問題的解釋》及最高人民法院關(guān)于印發(fā)《全國(guó)法院審理金融犯罪案件工作座談會(huì)紀(jì)要》的通知法〔2001〕8號(hào)的規(guī)定，以單位名義實(shí)施犯罪，違法所得歸單位所有的，是單位犯罪。根據(jù)上述規(guī)定，本案中綜合全案證據(jù)，在本次虛開增值稅專用發(fā)票犯罪中，其實(shí)是個(gè)整體性的環(huán)節(jié)，本案的數(shù)名被告各自負(fù)責(zé)一個(gè)環(huán)節(jié)，缺一不可。而尹某某負(fù)責(zé)的工作為聯(lián)系受票單位，催收相應(yīng)款項(xiàng)這一其中一個(gè)環(huán)節(jié)，單有這一環(huán)節(jié)是不可能完成整個(gè)犯罪過程，如果沒有其他的幾個(gè)部門配合協(xié)作，該犯罪也不能成立，故而辯護(hù)人認(rèn)為本案系單位犯罪。被告人尹某某在本案中起到僅是次要作用，屬?gòu)姆浮?、被告人尹某某具備自首情節(jié)，依法可以從輕或減輕處罰。3、被告人尹某某系初犯，社會(huì)危害性較小；4、被告人尹某某積極認(rèn)罪、真誠(chéng)悔罪；被告人尹某某均能夠如實(shí)供述，積極配合偵查機(jī)關(guān)調(diào)查本案，其并未逃跑、隱匿證據(jù)等行為，具有悔罪的表現(xiàn)。5、本案涉案款項(xiàng)已全部繳納清楚；云南某生物有限責(zé)任公司已將其違法所得730余萬元上交至辦案機(jī)關(guān)，進(jìn)一步彌補(bǔ)了國(guó)家稅收的損失。望法庭予以考慮該情節(jié)。6、被告人尹某某家庭情況特殊；綜上所述，希望二審法院充分考慮本案中上訴人尹某某所具備上述法定及酌定的從輕、減輕情節(jié)，懇請(qǐng)二審法院做出對(duì)上訴人尹某某改判為三年有期徒刑并處緩刑。
原審被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司及被告人王某某、李某某、武某某、王某某均以自己不明知，沒有參與犯罪，原判正確，要求駁回抗訴，維持一審判決進(jìn)行答辯。
原審被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司辯護(hù)人提出辯護(hù)意見為：1、一審判決認(rèn)定事實(shí)是完全正確的，應(yīng)當(dāng)予以維持。2、抗訴機(jī)關(guān)的抗訴理由不成立，應(yīng)當(dāng)予以駁回?？乖V機(jī)關(guān)的抗訴理由不能成立的，首先，各被告人在偵查機(jī)關(guān)的口供。這些口供內(nèi)容與一審?fù)徶懈鞅桓嫒说年愂龃嬖诰薮蟛罹?，而且在王某某、武某某、王某某提出《非法證據(jù)排除申請(qǐng)》，要求公訴機(jī)關(guān)提供偵查階段審訊的全程同步錄音錄像的要求下，公訴機(jī)關(guān)未能提供這些錄音錄像以證實(shí)這些口供取得的合法性。其次，牛某3的證言存在矛盾。再次，關(guān)于王某某與武某某的短信記錄。王某某和武某某在一、二審?fù)徶卸济鞔_表示，這是正常的業(yè)務(wù)流程。最后，其他提取的證據(jù)也不能證實(shí)云南某公司開會(huì)要求提升業(yè)績(jī)開會(huì)安排虛開增值稅發(fā)票。3，從本案查明的事實(shí)，結(jié)合關(guān)聯(lián)案件的證據(jù)材料完全可以證實(shí)本案的實(shí)質(zhì)是某公司個(gè)別人員利用職務(wù)便利，鉆公司合作經(jīng)營(yíng)的空子，與鄧某犯罪團(tuán)伙相勾結(jié)所進(jìn)行的個(gè)人犯罪行為。本案中，周某某、尹某某便利用分管某公司銷售、財(cái)務(wù)、物控的便利，鉆合作經(jīng)營(yíng)的空子，上瞞法定代表人王某某，下欺公司基層員工，進(jìn)行了一系列犯罪活動(dòng)。綜上所述，抗訴機(jī)關(guān)的抗訴理由沒有確鑿充分的事實(shí)依據(jù)，應(yīng)當(dāng)予以駁回。
被告人王某某的辯護(hù)人提出辯護(hù)意見為：1、王某某作為某生物公司的法定代表人、董事長(zhǎng)，其職責(zé)是負(fù)責(zé)整個(gè)公司的宏觀管理，將具體經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交由各副總以及各個(gè)部門負(fù)責(zé)。本案就是周某某和尹某某對(duì)老總王某某采用的是"假借合作之名"，對(duì)公司廣大員工和各部門而言，他們采用的是"欺上瞞下的方式"，將王某某和廣大員工一直被蒙在鼓里。一審法院對(duì)這個(gè)問題的審查是非常正確的。因此，二審抗訴期間，抗訴機(jī)關(guān)采用的是"因王某某是某公司的直接負(fù)責(zé)人"，就當(dāng)然的認(rèn)為王某某明知、并授意安排他人故意實(shí)施犯罪，是采用"推定主義"。2、對(duì)證據(jù)的認(rèn)定，首先，武某某與王某某的短信記錄，這僅是武某某依照公司正常的與其他單位掛靠經(jīng)營(yíng)合作過程中所履行的出納的職責(zé)，這是正常的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)過程中的工作匯報(bào)；其次，對(duì)于銀行流水明細(xì)與銀行短信通知提醒業(yè)務(wù)開通情況所反映的財(cái)務(wù)情況，這只能是一個(gè)銀行流水，而根本無法反映和證實(shí)"王某某的知情"；最后，對(duì)與A4紙記錄的"2015年度存在問題"，在這張紙上，一是打印機(jī)打的，并不是王某某的筆跡，二是根本沒有任何人的簽字與蓋章，顯然不能證實(shí)是王某某的行為所致，也不能排除有人蓄意陷害王某某的可能，所以根本不能證實(shí)抗訴機(jī)關(guān)的觀點(diǎn)。因此，以上證據(jù)均不能同時(shí)滿足客觀性、關(guān)聯(lián)性、合法性，也不能形成證據(jù)鎖鏈證明王某某的"知情"。3、對(duì)于"合作經(jīng)營(yíng)"的問題，辯護(hù)人認(rèn)為：在一審?fù)忂^程中，我們已經(jīng)當(dāng)庭提交了十多份某生物公司與其他公司的掛靠經(jīng)營(yíng)合同（原件），足以證明某生物公司有這樣的經(jīng)營(yíng)模式，是具有真實(shí)的合作經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)。所以，對(duì)于八家受票公司與某生物公司的款項(xiàng)來往，王某某也一直以為是合法的掛靠經(jīng)營(yíng)活動(dòng)所產(chǎn)生的正?？铐?xiàng)往來，不知其為虛假業(yè)務(wù)資金流轉(zhuǎn)。綜上，辯護(hù)人認(rèn)為王某某在本案中主觀上沒有犯罪的故意，客觀上也沒有實(shí)施犯罪的行為，抗訴機(jī)關(guān)的指控不能成立，其證據(jù)嚴(yán)重缺失，充分說明了一審判決認(rèn)定事實(shí)清楚，請(qǐng)求裁定駁回抗訴。
被告人李某某的辯護(hù)人提出辯護(hù)意見為：1、關(guān)于本案不能認(rèn)定為單位犯罪。首先，本案某公司的確因周某某、尹某某的個(gè)人犯罪行為而獲得了一定的利益，但在某公司看來，那是合作經(jīng)營(yíng)過程中某公司按慣例應(yīng)當(dāng)收取的管理費(fèi)，不屬于非法所得。另外，公訴機(jī)關(guān)僅關(guān)注了某公司賬上的數(shù)字，而未關(guān)注周某某、尹某某個(gè)人從鄧某處獲得的非法利益。2、關(guān)于合作經(jīng)營(yíng)是否存在的問題，某公司與其他公司、個(gè)人之間確實(shí)存在掛靠合作經(jīng)營(yíng)。3、關(guān)于一審對(duì)證據(jù)進(jìn)行評(píng)判不違反任何法律規(guī)定。4、關(guān)于某公司開具的增值稅專用發(fā)票是否全部用于抵扣稅款的問題，公訴機(jī)關(guān)認(rèn)為的已有證據(jù)證實(shí)某公司所開發(fā)票已全部抵扣實(shí)際上是沒有證據(jù)證明的。5、關(guān)于一審對(duì)被告人供述的采信、認(rèn)定是符合證據(jù)規(guī)則的。6、關(guān)于證據(jù)效力的問題，各被告人供述沒有同步錄音錄像，前后不一致，應(yīng)采信。7、關(guān)于王某某是否明知的問題，王某某僅是要求增加公司業(yè)績(jī)，并沒有要求以虛開發(fā)票的方式來增加業(yè)績(jī)，沒有證據(jù)證實(shí)王某某就虛開發(fā)票專門開會(huì)作出安排，一審認(rèn)定王某某不明知是正確的。8、關(guān)于李某某是否明知、是否構(gòu)成犯罪的問題。首先，李某某是按照周某某安排做的事情，作為下屬的李某某是無權(quán)過問的，李某某雖在沒有見到貨物出入庫(kù)的情況下開具了出入庫(kù)單，也不能就此推定李某某明知是無貨交易。其次，李某某開具出入庫(kù)單的數(shù)據(jù)來源于周某某和尹某某，其主觀上不具有任何犯罪的主觀故意。其三，李某某雖在出入庫(kù)單上作過標(biāo)記002，但也是按照周某某的安排所做。其四，李某某開具的出入庫(kù)單不等同于發(fā)票，也不是虛開發(fā)票的必要條件，李某某的行為不屬于虛開發(fā)票的犯罪行為。其五，李某某與周某某、尹某某之間并無虛開增值稅發(fā)票的犯意聯(lián)絡(luò)，無主觀犯罪故意。其六，李某某等人也沒有因此而獲得除正常工資以外的任何好處。9、關(guān)于本案數(shù)額的認(rèn)定問題，首先，本案無論虛開發(fā)票的數(shù)額有多大，均與李某某等人無關(guān)。其次，司法鑒定意見僅是從會(huì)計(jì)方面對(duì)公安機(jī)關(guān)提供的數(shù)據(jù)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)，并不能證實(shí)是否存在虛開的行為。10、公訴機(jī)關(guān)未追究周某某、尹某某伙同鄧某在師某成立華強(qiáng)公司和福生源公司實(shí)施虛開增值稅專用發(fā)票的犯罪行為，存在放縱犯罪的情況。請(qǐng)求二審法院依法駁回公訴機(jī)關(guān)的抗訴，維持一審法院的判決。
被告人武某某的辯護(hù)人提出辯護(hù)意見為：1、關(guān)于本案中證據(jù)效力的問題，本案中，武某某在偵查階段所形成的筆錄有先入為主，存在引誘，屬于非法證據(jù)，依法不能作為定案依據(jù)。2、短信記錄當(dāng)中明確的記錄了武某某匯報(bào)的是"合作經(jīng)營(yíng)"，辯護(hù)人根本無法從該短信記錄當(dāng)中看出有任何犯罪的意思。3、武某某自己從來沒有在自己所記錄的賬本上做過任何的所謂的"特殊標(biāo)記"。4、關(guān)于合作經(jīng)營(yíng)的問題，某公司已經(jīng)提拱了相應(yīng)的證據(jù)對(duì)此予以證明。5、某公司沒有為了新三板上市虛假提升公司業(yè)績(jī)是犯罪的主要?jiǎng)訖C(jī)。6、認(rèn)定王某某等人明知的指控是不成立的。7、武某某僅是履行自己正常的工作職責(zé)，并不明知也沒有參與任何的犯罪，武某某作為公司的出納人員，工作職責(zé)僅是到銀行撿單子、查收及支付款項(xiàng)。武某某所做的虛假的陳述內(nèi)容并沒有其他證據(jù)能夠予以印證，武某某事實(shí)上在工作中根本就不知情，武某某并不具備虛開增值稅專用發(fā)票的主觀故意。武某某并不參與采購(gòu)、銷售、開票的所有的環(huán)節(jié)，其僅是按照尹某某的安排及要求查收和轉(zhuǎn)賬款項(xiàng)，對(duì)款項(xiàng)的來源和用途，武某某根本就不清楚?？乖V機(jī)關(guān)的抗訴觀點(diǎn)于法不成立，應(yīng)當(dāng)依法駁回。綜上所述，懇請(qǐng)二審法院依法駁回抗訴，維持一審正確判決。
被告人王某某的辯護(hù)人提出辯護(hù)意見為：1、本案一審判決某公司和王某某等人無罪，認(rèn)定事實(shí)清楚，適用法律正確，應(yīng)當(dāng)予以維持。2、公訴機(jī)關(guān)的抗訴理由缺乏事實(shí)依據(jù)，理由如下：首先，公訴機(jī)關(guān)希望通過被告人在公安機(jī)關(guān)偵查階段所作的供述證明王某某等人明知單位實(shí)施犯罪。但對(duì)于王某某、武某某、王某某在偵查階段的供述，據(jù)他們本人反映，有部分筆錄是公安機(jī)關(guān)通過非法手段取得，并不是他們的真實(shí)意思表示，上述口供不能作為定案依據(jù)。其次，對(duì)于所謂的虛假出入庫(kù)單據(jù)和特殊區(qū)分標(biāo)記，只能證明存在虛開發(fā)票的事實(shí)，而無法證明王某某等人對(duì)虛開發(fā)票一事明知，也無法證明王某某等人與他人存在犯意聯(lián)絡(luò)。本案中，某公司的決策機(jī)構(gòu)從未做出過虛開發(fā)票的決策，也從未就虛開發(fā)票一事進(jìn)行過合謀，更沒有授意安排過任何工作人員實(shí)施虛開發(fā)票的行為。3、公訴機(jī)關(guān)的抗訴理由缺乏法律依據(jù)，本案的客觀證據(jù)均無法證實(shí)王某某明知并與他人相互協(xié)作虛開發(fā)票，主觀言辭證據(jù)則存在取證程序違法、口供內(nèi)容前后不一致、不同人員口供存在相互矛盾等嚴(yán)重問題，疑點(diǎn)重重。部分口供甚至是孤證，根本無與其他證據(jù)相互印證。綜上，王某某不存在虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票的主觀故意，也沒有與他人形成虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票的犯意聯(lián)絡(luò)，依法不應(yīng)認(rèn)定其構(gòu)成犯罪，公訴機(jī)關(guān)的抗訴理由不能成立，請(qǐng)依法維持原判。
經(jīng)二審審理查明，被告云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司自2014年10月至2016年1月期間，在該公司法定代表人王某某的安排和授意下，組織該公司的副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)周某某、銷售主管尹某某、物控部經(jīng)理李某某、開票員王某某、出納武某某相互協(xié)作，違反國(guó)家規(guī)定，采用虛構(gòu)農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)入庫(kù)和成品出庫(kù)等虛假交易信息，從而虛開抵扣稅款發(fā)票和增值稅專用發(fā)票，從中提點(diǎn)獲取非法獲利歸公司所有，并以此虛增公司業(yè)績(jī)量。自2014年10月至2016年1月，被告云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司以收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品為名，虛構(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)業(yè)務(wù)為進(jìn)項(xiàng)，虛開《云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》或者《云南省增值稅普通發(fā)票》2161份，虛開發(fā)票金額合計(jì)人民幣206,989，275.00元，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)人民幣26,895,607.84元。隨后虛構(gòu)該公司成品銷售情況，向沒有合作經(jīng)營(yíng)關(guān)系的八家公司提供虛開的《云南增值稅專用發(fā)票》1946分，金額合計(jì)人民幣189,441,467.13元，稅額合計(jì)人民幣32,197,971.21元。其中，向惠州市眾康藥業(yè)有限公司開具發(fā)票22份，發(fā)票金額2171342.77元，稅額369128.23元；向山東法邁生物醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票1100份，發(fā)票金額107116317.5元，稅額18202696.06元；向山東贛康醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票173份，發(fā)票金額16987229.01元，稅額2887828.49元；向河南美邦醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票31份，發(fā)票金額3001273.47元，稅額510216.53元；向安徽慈廣福藥業(yè)有限公司開具發(fā)票36份，發(fā)票金額3515675.17元，稅額597664.83元；向山東好美思醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票37份，發(fā)票金額3650256.38元，稅額620543.62元；向惠州寶芝林藥業(yè)有限公司開具發(fā)票62份，發(fā)票金額6054948.82元，稅額1029341.18元；向廣東京新特醫(yī)藥有限公司開具發(fā)票485份，發(fā)票金額46944423.97元，稅額7980552.27元。所開發(fā)票均已進(jìn)行申報(bào)抵扣，在此過程中，被告云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司分別按照稅額3％至4.5％不等的比例，向受票公司提取利潤(rùn)獲利，共獲取利潤(rùn)合計(jì)人民幣730萬余元并歸該公司所有?，F(xiàn)云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司已退繳人民幣730萬元。
上述事實(shí)，有經(jīng)當(dāng)庭舉證、質(zhì)證的以下證據(jù)予以證實(shí)，足以認(rèn)定。
1.戶口證明、前科證明證實(shí)：六被告人均具備犯罪主體資格，屬完全刑事責(zé)任能力人。
2.到案經(jīng)過、抓獲經(jīng)過證實(shí)：被告人王某某、周某某、尹某某系主動(dòng)歸案，被告人李某某、王某某、武某某被傳喚歸案。
3.營(yíng)業(yè)執(zhí)照、稅務(wù)登記證、機(jī)構(gòu)代碼證證實(shí)：云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司類型為有限責(zé)任公司（自然人投資或者控股）。住所：師某縣大同工業(yè)園區(qū)。法定代表人：王某某。成立時(shí)間：2011年5月20日。營(yíng)業(yè)期限：長(zhǎng)期。經(jīng)營(yíng)范圍：中藥飲片；毒性飲片；生物資源及食品、保健技術(shù)服務(wù)；農(nóng)副產(chǎn)品（不含糧食）的收購(gòu)、加工、銷售及農(nóng)業(yè)科技開發(fā)；農(nóng)村經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)；貨物及技術(shù)進(jìn)出口業(yè)務(wù)；預(yù)包裝食品批發(fā)、零售。辦理了稅務(wù)登記證。
4.云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司企業(yè)登記表證實(shí)：某公司登記情況，法人王某某，股東王某某和資紅珍，以及公司注冊(cè)資金認(rèn)繳情況和經(jīng)營(yíng)范圍等。
5、扣押決定、扣押筆錄、搜查筆錄等證實(shí)：2016年12月6日，師宗縣公安局偵查人員、師某縣國(guó)稅局在牛某3、嚴(yán)某見證下，在某公司財(cái)務(wù)室將該公司2014年1月至2016年1月的財(cái)物會(huì)計(jì)憑證及銀行日記記賬本，2015年1月至2015年12月進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證進(jìn)行扣押。即：銀行日記記賬本4本；會(huì)計(jì)憑證230冊(cè)；進(jìn)項(xiàng)稅抵扣憑證12冊(cè)；2017年1月19日在徐梅花見證下扣押李某某在公司使用的一臺(tái)臺(tái)式電腦主機(jī)；在張某2見證下扣押周某某使用的臺(tái)式電腦主機(jī)2臺(tái)，牛某1辭職申請(qǐng)書1份（證實(shí)：牛某12014年9月11日申請(qǐng)辭職，2014年9月19日張某2備注經(jīng)談話執(zhí)意辭職，建議安排人員交接手續(xù)）；2017年1月20日，師宗縣公安局偵查人員依法持搜查證對(duì)王某某在某公司上班的辦公室進(jìn)行搜查。搜查中扣押以下物品證據(jù)：①辦公桌抽屜內(nèi)A4紙打印的"尹某某手中客戶信息統(tǒng)計(jì)表"；②"2015年存在問題"：記錄內(nèi)容為有：轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出太頻繁、金額過大；提供轉(zhuǎn)賬戶名與原材料采購(gòu)戶名不相符；原材料供應(yīng)商存在醫(yī)院和基地員工（張某3、趙某、牛某2、張某4、張某7）；同一個(gè)供應(yīng)商大量采購(gòu)?fù)粋€(gè)品種，金額過大。③某合作經(jīng)營(yíng)客戶資料一份：未發(fā)現(xiàn)與本案有關(guān)公司和人員信息。④股權(quán)結(jié)構(gòu)一份：某上市股權(quán)結(jié)構(gòu)，與本案無關(guān)聯(lián)性。2016年12月27日，某公司上交279萬元非法所得款，公安機(jī)關(guān)依法扣押。2017年1月26日，某公司上交451萬元非法所得款，公安機(jī)關(guān)依法扣押，合計(jì)上交非法所得款730萬元人民幣；2016年12月19日，依法扣押王某某持有的一部華為mate8手機(jī)，卡1:139××××9256，卡2:151××××3999。
6、某公司提交的證據(jù)證實(shí)：①某2015、2016年績(jī)效考核方案：顯示公司下達(dá)銷售任務(wù)目標(biāo)以及各部門任務(wù)目標(biāo)。②2014年、2015年原材料及成品入庫(kù)統(tǒng)計(jì)表：經(jīng)查閱，該統(tǒng)計(jì)表經(jīng)李某某簽字按手印，統(tǒng)計(jì)表記錄2014年10月至2015年整年度的公司原材料和成品入庫(kù)數(shù)據(jù)。原材料供應(yīng)商姓名基本有以下人員：張某7、張某6、張某4、鄒某1、趙某、尹某1、孫某1、李楦、張某5、楊某1、肖某等人，經(jīng)核實(shí)沒有發(fā)生貨物供入，且上述人員有的系現(xiàn)代醫(yī)院?jiǎn)T工，有的系鄧某一案中的人員；2014年末幾個(gè)月公司入庫(kù)原材料金額合計(jì)43328637元，成品金額合計(jì)34032390元；2015年度，公司入庫(kù)原材料金額合計(jì)131416827元，成品金額合計(jì)159364242.8元。
7、武某某提供的證據(jù)證實(shí)：2016年12月6日，武某某向偵查機(jī)關(guān)提交其使用的一部手機(jī)和筆記本一本、賬本一本。經(jīng)師宗縣公安局網(wǎng)絡(luò)安全保衛(wèi)大隊(duì)依法對(duì)武某某提交手機(jī)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)提取并形成提取筆錄，提取內(nèi)容顯示：武某某2015年10月至2016年11月期間，通過短信與王某某匯報(bào)公司款項(xiàng)進(jìn)出情況，王某某收到信息后核準(zhǔn)同意，其中提及廣東京特轉(zhuǎn)入金額，提點(diǎn)后轉(zhuǎn)出金額；還有山東法邁轉(zhuǎn)入金額，提點(diǎn)后應(yīng)轉(zhuǎn)出金額，王某某均回復(fù)同意。其余當(dāng)面請(qǐng)示王某某的轉(zhuǎn)款，武某某記錄在自己筆記本上，記錄了請(qǐng)示地點(diǎn)，時(shí)間，在場(chǎng)證人。
8、某生物公司銀行存款日記賬復(fù)印件證實(shí)：銀行存款日記查閱情況顯示：2014年前期該公司銀行日記賬正常，進(jìn)出款額千萬數(shù)，2014年10月份開始出現(xiàn)山東法邁、惠州眾康藥業(yè)等公司的打款，且金額超出該公司日常正常交易款數(shù)額較大，并且在日記賬上這些異常款項(xiàng)均有紅色打鉤作為特殊標(biāo)記。且出現(xiàn)異常進(jìn)款后有本案涉及的經(jīng)查證根本沒有供貨給某公司的人員（楊某1、李楦等）接受公司支出貨款給對(duì)方。并且2015年度異常進(jìn)出款項(xiàng)明顯增多，進(jìn)出款項(xiàng)上億元。異常的經(jīng)查證系虛開發(fā)票的進(jìn)款和支付款均有打紅色鉤作為標(biāo)記。
9、云南省增值稅專用發(fā)票分戶開具信息匯總表、云南省增值稅專用發(fā)票開票信息匯總表證據(jù)說明：該匯總表系師宗縣公安局偵查人員調(diào)取云南某生物制藥集團(tuán)有限公司2014年10月至2016年1月的會(huì)計(jì)記賬憑證，圍繞某生物虛構(gòu)銷售貨物、接受虛開的八家公司（包括惠州市眾康藥業(yè)有限公司、山東法邁生物醫(yī)藥有限公司、河南美邦醫(yī)藥有限公司、安徽慈廣福藥業(yè)有限公司、山東好美思醫(yī)藥有限公司、惠州市寶芝林藥業(yè)有限公司、廣東京新特醫(yī)藥有限公司、山東贛康醫(yī)藥有限公司）進(jìn)行梳理、匯總。相關(guān)會(huì)計(jì)記賬憑證已拍照固定，作為證據(jù)使用。經(jīng)匯總后顯示了某生物制藥公司向八家公司虛開的增值稅專用發(fā)票時(shí)間及金額等，并匯總了發(fā)票總份數(shù)及發(fā)票金額、發(fā)票稅額、價(jià)稅合計(jì)金額等數(shù)額。并且匯總了每一份發(fā)票的發(fā)票號(hào)碼、代碼、開票日期、貨物名稱、發(fā)票金額、稅率、發(fā)票稅額。經(jīng)匯總，某生物有限公司2014年10月-2016年1月期間，虛開的銷項(xiàng)增值稅專用發(fā)票1946份，發(fā)票金額合計(jì)人民幣189,441,467.13元；價(jià)稅合計(jì)人民幣221,639,438.34元；發(fā)票抵扣稅額合計(jì)人民幣32,197,971.21元。
10、普通發(fā)票開具及進(jìn)項(xiàng)稅額匯總表匯總說明：通過調(diào)取云南某生物制藥集團(tuán)有限公司2014年10月份至2016年01月份的會(huì)計(jì)記賬憑證，由偵查人員圍繞某生物原材料（農(nóng)副產(chǎn)品）虛假進(jìn)項(xiàng)人員李某1、牛某2、孫某1、肖某、楊某1、尹某1、張某7、張某6、張某4、張某3、張某5、趙某、周某、鄒某1、鄒某2共十五人進(jìn)行梳理、匯總，對(duì)相關(guān)憑證拍照固定，作為證據(jù)使用。匯總表后又附有虛假供貨方的具體收票的發(fā)票號(hào)、日期、金額等情況，全部以表格提起，匯總情況顯示如下：某生物有限公司2014年10月-2016年1月期間，虛開的進(jìn)項(xiàng)抵扣稅款發(fā)票2159份，發(fā)票金額合計(jì)人民幣206,965,263.00元；發(fā)票抵扣稅額合計(jì)人民幣26,892,486.28元。
11、更正說明及更正統(tǒng)計(jì)表證實(shí)：由師某縣國(guó)家稅務(wù)局出具：說明情況主要是本案涉案的向李某2、孫某1、肖某、楊某1等15人以虛列農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)虛開的2161份稅票，合計(jì)人民幣206,989，275.00元，已申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)人民幣26,895,607.84元。
12、銀行流水、交易明細(xì)證實(shí)：師宗縣公安局從農(nóng)村信用社、農(nóng)行、曲靖商業(yè)銀行調(diào)取了某生物公司對(duì)公賬號(hào)的流水及明細(xì)證實(shí)該公司在上述銀行開具的對(duì)公賬號(hào)2014-2016年度發(fā)生的流水賬單及明細(xì)。
13、山東法邁公司賬戶信息、明細(xì)等證實(shí)祥云縣公安局在偵辦案件中向上海浦東發(fā)展銀行濟(jì)南分行調(diào)取山東法邁生物醫(yī)藥公司的賬戶信息及明細(xì)。經(jīng)查閱該證據(jù)顯示：山東法邁公司的交易往來中有與云南某生物有限公司發(fā)生的賬務(wù)打款情況。其次山東法邁公司在該案案發(fā)前2015年10月進(jìn)行了股權(quán)轉(zhuǎn)讓。
14、師宗縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)的答復(fù)證實(shí)：關(guān)于本案涉及的八家受票公司涉案情況的答復(fù)：前期因?yàn)楣ぷ髁看?，目前已?jīng)全部受到回復(fù)，并隨著補(bǔ)充證據(jù)裝卷移送；關(guān)于師某縣國(guó)稅局出具的《稽查報(bào)告》情況的答復(fù)：該案的案發(fā)來源是上級(jí)辦案機(jī)關(guān)移交，且立案前已經(jīng)獲得了大量犯罪證據(jù)，能夠充分證實(shí)犯罪事實(shí)，故本案的《稽查報(bào)告》不是按照《稅務(wù)稽查工作規(guī)范》固定模式，先有稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查再移交公安，而是公安機(jī)關(guān)接到案件移交后在依法偵辦中邀請(qǐng)國(guó)稅局工作人員介入并得出稽查報(bào)告，對(duì)于報(bào)告沒有附先關(guān)工作人員資質(zhì)證件，屬于瑕疵，現(xiàn)已經(jīng)補(bǔ)正并作了說明。關(guān)于依法移送公安機(jī)關(guān)附《稅務(wù)處理決定書》《稅務(wù)行政處罰處理決定書》的復(fù)印件的答復(fù)：該案如果可以行政處罰就不存在公安機(jī)關(guān)介入，且追繳稅款應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國(guó)》第二百一十三條的【稅務(wù)機(jī)關(guān)征繳優(yōu)先原則】犯本罪的，被判處罰金、沒收財(cái)產(chǎn)的，在執(zhí)行前，應(yīng)當(dāng)先由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳稅款和所騙取的出口退稅款。
15、會(huì)議紀(jì)要、調(diào)取證據(jù)涵證實(shí)：本案?jìng)赊k過程中，公安機(jī)關(guān)、稅務(wù)機(jī)關(guān)就案件進(jìn)行的會(huì)議情況，會(huì)議決定聯(lián)合偵辦取證的情況，以及該案由師宗縣公安局向大理祥云發(fā)函調(diào)取證據(jù)的涵的情況，以上證據(jù)足以證實(shí)該案?jìng)赊k程序及過程合法，證據(jù)來源清楚合法。
16、資金流轉(zhuǎn)情況資料說明證實(shí)：祥云縣公安局經(jīng)偵大隊(duì)出具說明，由該隊(duì)根據(jù)調(diào)查的銀行賬戶流水情況資料制作的資料圖，資料圖數(shù)據(jù)顯示情況證實(shí)以下細(xì)節(jié)情況：第一：某一案中的證人張某1（鄧某的司機(jī)），還有鄒某1、楊某3等人的銀行賬戶循環(huán)反復(fù)出現(xiàn)在大理祥云整個(gè)"1.27"稅案中，用于資金轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出，虛假交易。本案某公司與這些人的交易是虛假的，客觀存在虛開發(fā)票事實(shí)。第二：經(jīng)過梳理圖表顯示，鄒某1、楊某1、李某2、孫儷、孫某1等個(gè)人賬戶均有與某資金轉(zhuǎn)入轉(zhuǎn)出情況，隨后轉(zhuǎn)入大理祥云涉案賬號(hào)中。
17、扣押筆錄及清單、順豐速運(yùn)清單證實(shí)：本案涉案人員鄧某在被抓獲后，偵查機(jī)關(guān)依法對(duì)于其持有的物品進(jìn)行扣押提取，其中有本案涉案單位某公司的相關(guān)資料在鄧某持有，該案以鄧某為主的郵寄犯罪發(fā)票的順豐運(yùn)單消息中經(jīng)調(diào)取查閱能夠與案件主要言辭證據(jù)吻合，存在與師某縣來往郵寄的速運(yùn)信息。
18、電子物證檢查記錄證實(shí)：由祥云縣公安局網(wǎng)安隊(duì)在案件偵查中依法對(duì)涉案人員鄧海軍持有的兩部手機(jī)號(hào)碼分別為152××××8417、134××××3333的兩部手機(jī)進(jìn)行電子數(shù)據(jù)提取，獲取了其已經(jīng)刪除操作的通訊錄，通話記錄、短信和QQ、等記錄，記錄查閱后與本案有關(guān)聯(lián)的情況如下：第一、記錄內(nèi)容顯示鄧某主要從事虛開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)，且與某一案中的大量虛假供貨商孫某2、李某2等，以及駕駛員張某1有聯(lián)絡(luò)。第二、鄧某的通訊錄中存有某公司的號(hào)碼，還有師某尹經(jīng)理、周經(jīng)理、張經(jīng)理（張某2）李經(jīng)理（經(jīng)核實(shí)系黎某）個(gè)人的號(hào)碼，且短信聯(lián)絡(luò)也與尹某某有來往，內(nèi)容可以看出是和虛開發(fā)票有關(guān)事項(xiàng)。
19、師某縣國(guó)家稅務(wù)稽查局說明證實(shí)：第一、稅務(wù)局就本案的案件案發(fā)偵辦過程作了說明，該案系公安機(jī)關(guān)先行接到辦案線索進(jìn)行偵辦，隨后稅務(wù)局參與，且參與辦案的稅局人員均有執(zhí)法資格證，該案是在參與案件檢查環(huán)節(jié)以先索性移送處理，故沒有進(jìn)行行政處罰，也無補(bǔ)繳應(yīng)納稅款、滯納金、罰款憑據(jù)。第二、師某縣某在沒有發(fā)生收購(gòu)情況下虛列農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)，虛開《云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》和、《云南省增值稅普通發(fā)票》共計(jì)2161份，虛列收購(gòu)金額206,989，275.00元，已經(jīng)申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)人民幣26,895,607.84元。第三、師某縣稅務(wù)局通過內(nèi)部協(xié)查信息管理系統(tǒng)向本案受票的八家公司所在地國(guó)稅局發(fā)函，均已經(jīng)從系統(tǒng)回復(fù)，從回復(fù)情況看，本案涉案的1946份，稅額32，197，971.21元，《云南增值稅專用發(fā)票》受票公司已經(jīng)申報(bào)抵扣。
20、案件協(xié)查回復(fù)函證實(shí)：由師某縣國(guó)家稅務(wù)局提供，分別系濟(jì)南市歷城區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、合肥市國(guó)家稅務(wù)局、鄭州新區(qū)國(guó)家稅務(wù)局、晉寧市國(guó)家稅務(wù)局等單位就稅收違法案件協(xié)查的回復(fù)函，具體情況再列明如下：山東法邁公司的協(xié)查情況：回復(fù)時(shí)間2017年6月9日，回復(fù)該企業(yè)案件公安機(jī)關(guān)正立案檢查，企業(yè)正常，有該發(fā)票，已經(jīng)申報(bào)抵扣，票貨不一致，2015年11月該公司變更為山東贛康醫(yī)藥有限公司；安徽慈廣福藥業(yè)有限公司的協(xié)查情況：回復(fù)時(shí)間2017年6月8日，回復(fù)該企業(yè)2015年6月份已經(jīng)完全停止經(jīng)營(yíng)，員工全部解散；河南美邦醫(yī)藥公司：經(jīng)調(diào)查存在虛開行為，且已經(jīng)移交當(dāng)?shù)毓?，并通知補(bǔ)繳稅款；惠州寶芝林公司：接到協(xié)查后，經(jīng)查該公司取得某的發(fā)票系虛開；惠州眾康藥業(yè)公司：經(jīng)查該公司取得某的發(fā)票系虛開；廣東京新特公司：經(jīng)查該公司取得某的發(fā)票系虛開；山東好思美公司：接受云南某公司的發(fā)票均已經(jīng)抵扣認(rèn)證，該企業(yè)為非正常狀態(tài)，該企業(yè)與某生物公司無資金往來、無資金回流，找不到該企業(yè)相關(guān)人員，注冊(cè)地址無法找到該企業(yè)。
21、稅收違法案件調(diào)查結(jié)果清單證實(shí)：清單詳細(xì)列明了受票的八家公司調(diào)查結(jié)果，接受云南某虛開具增值稅發(fā)票，經(jīng)查均有該發(fā)票，且均已經(jīng)抵扣申報(bào)，均票貨不一致。
22、稅務(wù)工作人員工作證證實(shí)本案稅務(wù)局參與辦案的人員均具有執(zhí)法證。
23、企業(yè)開票報(bào)稅情況查詢、增值稅納部申報(bào)表證實(shí)：由師某縣國(guó)家稅務(wù)局查詢打印提供，查詢數(shù)據(jù)時(shí)間范圍2014年10月至2016年1月。該明細(xì)作為印證稅務(wù)局關(guān)于某在虛開發(fā)票的申報(bào)情況，抵扣稅額情況。
24、司法鑒定意見書證實(shí)：鑒定意見：第一、2014年10月至2016年1月，云南某生物制藥向無貨交易供貨人李某2、牛某2、孫某1、肖某、楊某1、尹某1、張某7、張某6、張某4、張某3、張某5、趙某、周某、鄒某1、鄒某2等15人，開具農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票及增值稅普通發(fā)票合計(jì)2224張，含稅金額合計(jì)209,632,299.70元，實(shí)際已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅27,226,201.58元。（與稅務(wù)稽查結(jié)果出入，稅務(wù)稽查為2161份，虛開發(fā)票金額合計(jì)人民幣206,989，275.00元，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)人民幣26,895,607.84元）；第二、2014年10月至2016年1月，云南某生物制藥向8家單位（實(shí)際為7家，其中山東法邁和山東贛康系變更名稱）開具了增值稅專用發(fā)票1946張，不含稅金額合計(jì)人民幣189,441,467.13元，稅額合計(jì)人民幣32,197,971.21元，含稅金額合計(jì)221,639,438.34元；第三、2014年10月至2016年1月，云南某生物制藥在曲靖商業(yè)銀行師宗縣賬號(hào)，收到8家收票公司對(duì)公轉(zhuǎn)入資金218,21,7,672.60元，收到后短期內(nèi)向無貨交易人共支付資金209,666,748.38元，收款與付款差額8，550，924.22元，差額比例為3.92%；第四、2014年10月至2016年1月收付款差額涉及過程中，發(fā)現(xiàn)某公司收到昆明濟(jì)長(zhǎng)健醫(yī)藥公司款4,460,450.00元，短期內(nèi)轉(zhuǎn)給江舒賬戶4,282,032.00元，差額178,418.00元。差額比例為4%；第五、2014年10月至2015年4月，無貨交易供貨人周某、鄒某2、張某5賬戶，存在收到某款項(xiàng)后，收款當(dāng)日或者兩日內(nèi)將資金轉(zhuǎn)出給其他無貨交易人李某2、楊某1賬戶和其他相關(guān)人員賬戶的情況；第六、無法認(rèn)定某生物公司員工在本案中是否有獲利情況。
25、稅務(wù)稽查報(bào)告證實(shí)：①師某縣國(guó)家稅務(wù)局稽查局稽查，發(fā)現(xiàn)2014年10月至2016年1月，該公司在沒有發(fā)生收購(gòu)業(yè)務(wù)情況下，虛列農(nóng)產(chǎn)品購(gòu)進(jìn)、虛開《云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》或者《云南省增值稅普通發(fā)票》2161份，虛列的農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)金額206,989，275.00元（貳億零六百九十八萬九千二百七十五）元，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額26,895,607.84元。具體是虛擬李楦、牛某2、孫某1、肖某、楊某1、尹某1、張某7、張某6、張某4、張某3、張某5、趙某、周某、鄒某1、鄒某2等15人為農(nóng)產(chǎn)品銷售者虛開；②在沒有發(fā)生銷售業(yè)務(wù)情況下，對(duì)外虛開《云南增值稅專用發(fā)票》1946分，金額189,441,467.13元（一億八千九百四十四萬一千四百六十七點(diǎn)一三元），稅額32,197,971.21元。收票涉及山東法邁生物醫(yī)藥有限公司，山東贛康醫(yī)藥有限公司、山東好美思醫(yī)藥有限公司、惠州市寶芝林藥業(yè)有限公司、惠州眾康藥業(yè)有限公司、廣東京新特醫(yī)藥有限公司、河南美邦醫(yī)藥有限公司、安徽慈廣福藥業(yè)有限公司等8戶企業(yè)。
26、扣押決定、清單證實(shí)：2017年3月7日，偵查人員依法從牛某1處扣押提取了銀行卡6張，分別為戶名張鑄成、資紅祥（3張）、鄒某2、周某的銀行卡。銀行卡依法牌照固定。銀行明細(xì)證實(shí)：上述扣押銀行卡交易情況，明細(xì)顯示這些卡的交易情況基本全部為某公司和王某某的交易。
27、云南省大理白族自治州中級(jí)人民法院（2017）云29刑初127號(hào)刑事判決書（已生效）認(rèn)定：云南某虛開增值稅專用發(fā)票1946份，金額為人民幣189,441,467.13元，稅額合計(jì)人民幣32,197,971.21元。確認(rèn)：王某某（云南某法定代表人）、周某某(財(cái)務(wù)總監(jiān)）、尹某某（銷售部經(jīng)理）、牛某3（財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼會(huì)計(jì)）、武某某（出納）、王某某（開票員）證實(shí)，云南某為了公司新三板上市，在沒有真實(shí)貨物交易情況下，虛構(gòu)交易，采用虛開增值稅專用發(fā)票來擴(kuò)大營(yíng)業(yè)額，虛增盈利，王某某安排周某某牽頭具體負(fù)責(zé)，尹某某負(fù)責(zé)聯(lián)系代理商。2014年10月鄧某與尹某某聯(lián)系虛開增值稅專用發(fā)票事宜，鄧某提供受票方的資質(zhì)、開票內(nèi)容，李某某用鄒某1、楊某1、李楦等人的名字虛構(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品入庫(kù)釆購(gòu)到貨單、物料出庫(kù)單，王某某開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，經(jīng)王某某簽字后，牛某3做賬。由王某某虛開云南省增值稅專用發(fā)票。尹某某將虛開的云南省增值稅專用發(fā)票及銷售單、出庫(kù)單郵寄或交給鄧某，約半個(gè)月鄧某將貨款如數(shù)從受票方的對(duì)公賬戶上轉(zhuǎn)到云南某的對(duì)公賬戶，某公司提取應(yīng)得到的開票費(fèi)后再以購(gòu)買原材料的名義將剩余的款轉(zhuǎn)給鄧某指定的鄒某1、楊某1、李楦在大理祥云的農(nóng)行卡，大概1個(gè)多億。云南某收取鄧某價(jià)稅合計(jì)的3--4.5%返點(diǎn)費(fèi)用，至于鄧某再賣給惠州寶芝林等公司的返點(diǎn)不清楚。2014年11月鄧某借李某3身份注冊(cè)成立師福生源，2015年4月，鄧某借尹某某身份注冊(cè)成立師某華強(qiáng)，周某某擔(dān)任兩個(gè)公司會(huì)計(jì)，鄧某是兩家公司的實(shí)際控制人，每月鄧某會(huì)帶孫某1、李某3、張某8、張某1、楊某1來師某呆7到10天。
28、證人證言
（1）牛某1證實(shí)：2013年1月1日擔(dān)任某生財(cái)務(wù)部經(jīng)理兼會(huì)計(jì)，工作職責(zé)是負(fù)責(zé)財(cái)務(wù)部的日常管理以及做某生物的賬、報(bào)稅。某生物財(cái)務(wù)總監(jiān)是周某某，他負(fù)責(zé)某生物整個(gè)公司的財(cái)務(wù)運(yùn)作。某生物出納是武某某，她負(fù)責(zé)日常轉(zhuǎn)賬、發(fā)工資的工作。某生物開票員是王某某，她主要負(fù)責(zé)開票。某生物統(tǒng)計(jì)是嚴(yán)某，她主要負(fù)責(zé)銷售統(tǒng)計(jì)。某生物虛開增值稅發(fā)票的事情經(jīng)過：因?yàn)槟成锸俏覀兛h上的一個(gè)龍頭企業(yè)，2014年年底公司開會(huì)的時(shí)候，公司領(lǐng)導(dǎo)說收入量少，再加上為了新三板上市，公司領(lǐng)導(dǎo)就說要把業(yè)務(wù)量做大，多次在會(huì)上提到這些事情。我當(dāng)時(shí)作為某生物的開票員，覺得公司并沒有這么大的業(yè)務(wù)，要做大業(yè)務(wù)量，也就只能虛增業(yè)務(wù)，我當(dāng)時(shí)就向公司領(lǐng)導(dǎo)表示，如果是虛開增值稅發(fā)票，我就不做了，并且我向公司提交過辭職申請(qǐng)，因?yàn)槲沂诸^的工作一直沒辦法交接，所以辭職申請(qǐng)就沒有批準(zhǔn)下來。后來公司就把開票員換成王某某，并且開票的辦公室也搬出了財(cái)務(wù)部。他們?cè)陂_會(huì)討論虛開增值稅發(fā)票的時(shí)候，也從未喊過我開會(huì)參與討論。對(duì)外聯(lián)系虛增業(yè)務(wù)的是財(cái)務(wù)總監(jiān)周某某和銷售經(jīng)理尹某3，聯(lián)系的誰我就不清楚了。虛增業(yè)務(wù)聯(lián)系好以后，周某某、尹某3就和物控部經(jīng)理李某某虛構(gòu)農(nóng)副產(chǎn)品入庫(kù)采購(gòu)到貨單、物料出庫(kù)單，其中虛構(gòu)的入庫(kù)、出庫(kù)產(chǎn)品有三七、天麻等，有些貨物我記不清楚。單據(jù)出來以后，把單據(jù)交給王某某，王某某根據(jù)入庫(kù)單據(jù)開具農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票。然后再通過生產(chǎn)環(huán)節(jié)的產(chǎn)成品入庫(kù)單、銷售發(fā)貨單，銷售部開出銷售發(fā)貨單，王某某根據(jù)銷售發(fā)貨單開具增值稅專用發(fā)票，王某某開具增值稅專用發(fā)票后，交給尹某3，具體發(fā)票流向我就不清楚了。資金流是對(duì)方公司通過對(duì)公賬戶把款項(xiàng)打給我們公司，尹某3又安排出納武某某按照尹某3提供的賬戶打款給對(duì)方支付原材料款。按照公司的財(cái)務(wù)流程，到次月初，物控部會(huì)把上個(gè)月的所有單子打出來送到我這里統(tǒng)一入賬，王某某把上個(gè)月所有的采購(gòu)、銷售單據(jù)和發(fā)票拿來給我，出納武某某把上個(gè)月所有的資金流水給我，我根據(jù)他們提供的這些東西來做公司的賬。我在做會(huì)計(jì)憑證的時(shí)候，發(fā)覺存貨和生產(chǎn)環(huán)節(jié)不匹配，往來款做賬做不平，我就問尹某3，尹某3說這些東西他們都已經(jīng)弄好了，叫我直接照著做就行了。我也問過物控部經(jīng)理李某某，他也說不清楚，他只是按照尹某3和周某某弄好的來做。我也向王某某反應(yīng)過存貨知生產(chǎn)環(huán)節(jié)不匹配，往來款做賬做不平這些問題，王某某還專門從昆明、北京兩家公司請(qǐng)來人幫我們梳理公司的賬務(wù)。另外，尹某3提供給我的銷售合同、李某某提供給我的采購(gòu)合同，我覺得這兩種合同有問題，我就把這些拿給周某某，讓他處理。物控部會(huì)在采購(gòu)單據(jù)備注阿拉伯?dāng)?shù)字"002"來表示虛增業(yè)務(wù)，生產(chǎn)環(huán)節(jié)也是會(huì)在單據(jù)上備注阿拉伯?dāng)?shù)字"002"來表示虛增業(yè)務(wù)。我們公司虛開增值稅發(fā)票業(yè)務(wù)是通過提點(diǎn)來獲利。以前我聽說是提三個(gè)點(diǎn)，具體的我不清楚。虛開的增值稅發(fā)票購(gòu)貨方我記得的有河南、廣東，詳細(xì)的名字我記不清楚。公司虛開的增值稅發(fā)票總的獲利有多少要統(tǒng)計(jì)才知道。通過會(huì)計(jì)憑證，可以看出公司虛開增值稅發(fā)票的數(shù)量。周某某和尹某3更清楚這些事情。王某某說過要把業(yè)務(wù)量做大，同時(shí)還下達(dá)過書面的銷售任務(wù)，我當(dāng)時(shí)覺得我們公司要做大業(yè)務(wù)量，實(shí)際又沒有那么大的量，要做大就只有虛增業(yè)務(wù)，我就抵著不做。后來我聽說，王某某和周某某發(fā)生過爭(zhēng)執(zhí)，還用杯子打周某某。在做這些事情的過程當(dāng)中，王某某也從未跟我說過，他都是直接跟周某某說。
（2）張某2證實(shí)：公司高層的辦公室都在三樓，周某某辦公室在一樓，為了工作方便，王某某多次叫周某某把辦公室搬上來三樓，周某某不愿意，所以才在辦公室丟杯子，后來周某某才搬到三樓辦公。王某某作為公司法定代表人，經(jīng)常在外，但是公司的人事變動(dòng)、財(cái)物和經(jīng)營(yíng)都要向他匯報(bào)。牛某1確實(shí)申請(qǐng)過辭職，但是為什么辭職我不清楚。
（3）鄧某供述：我不認(rèn)識(shí)王某某，我去過師某，是老板讓我去采購(gòu)藥材，師某縣的福生源公司和華強(qiáng)工程公司我都不知道，我只認(rèn)識(shí)某生物公司的尹某某，幾年前在昆明認(rèn)識(shí)的。
（4）張某1供述：我是給鄧某開車的。我去過師某五、六次，每次都是和鄧某一起去，鄧某想在師某買一塊地開一家食品加工廠，因?yàn)槭掷m(xù)不全，就一直沒有辦成。我?guī)е熌骋患夷成锏墓灸眠^兩次發(fā)票，具體發(fā)票數(shù)量我不清楚，發(fā)票是虛開的，發(fā)票應(yīng)該是拿到山東一個(gè)藥廠，鄧某是中間人，發(fā)票我看見過，是用檔案袋裝著，我看見發(fā)票上的開票單位是某生物，發(fā)票開往山東法邁藥業(yè)，發(fā)票的數(shù)額我沒看清。鄧某到師某某生物拿票主要是和某生物公司一個(gè)姓周的會(huì)計(jì)、還有一個(gè)個(gè)子不高，身材胖胖的，姓什么我忘記了，就是跟這兩個(gè)人聯(lián)系。其他的不清楚。我跟他開車去師某的兩次都是沒有與師某某生物沒有什么真實(shí)的貨物交易。我沒有幫鄧某單獨(dú)去師某某公司拿過票。鄧某是否認(rèn)識(shí)某的負(fù)責(zé)人不知道，我也不認(rèn)識(shí)某的法人。
（5）楊某1證實(shí)：我從來沒有賣過藥材給云南某公司，大概2014年9月份，鄧某把我的身份證和銀行卡都復(fù)印了，沒有說要干什么。
（6）鄒某1證實(shí)：其是祥云某藥業(yè)有限公司的法定代表人，但其公司不是我的，是鄧某用我身份證注冊(cè)的，我沒有到過師某。也從來沒有種植過中藥材和農(nóng)副產(chǎn)品，沒有供過貨給師某某公司。我去鄧某的公司上班后，鄧某曾經(jīng)要過我的身份證和銀行卡，復(fù)印后又還給我，只告訴我用我卡轉(zhuǎn)過幾筆款，其他的我不知道。
（7）孫某1證實(shí)：我去過師某七、八次，每次都是跟著鄧某去的，鄧某在師某縣有兩家公司，一個(gè)是福生源生物科技公司。另外一個(gè)記不得名字，福生源公司法人是李某3，但是李某3是在祥云華捷公司廠房，實(shí)際公司應(yīng)該是鄧某的。鄧某帶我到師某，我去國(guó)稅局領(lǐng)票，鄧某用我的名字開過票，因?yàn)槲矣虚_票員證。師某那兩個(gè)公司的賬都是周某某做。我沒有賣過任何藥材和農(nóng)產(chǎn)品給師某某公司。我的身份證、銀行卡和網(wǎng)銀都提供給鄧某用過。
（8）張某3、張某4、牛某2、趙某均證實(shí)：系現(xiàn)代醫(yī)院職工。從來沒有賣過中草藥給"某公司"，我在現(xiàn)代醫(yī)院上班，我的身份證、畢業(yè)生等復(fù)印件都在醫(yī)院存檔，其他地方?jīng)]有泄露過。我也沒有提供過我身份證給他人或者單位開戶并與資金流轉(zhuǎn)。以我身份開具的關(guān)于某的收購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品發(fā)票我不知道怎么回事。公安不出具票據(jù)根本不知道這回事。
（9）尹某1、周某、張某5、張某6均證實(shí)：從來沒有經(jīng)營(yíng)或者賣過中藥產(chǎn)品或者農(nóng)產(chǎn)品，證人身份分別是尹某某熟人，還有某領(lǐng)導(dǎo)黎某家屬。身份證被尹某某借用。
（10）鄒某2證實(shí)：其曾經(jīng)2014年賣過薏仁米給某，但從去年（2015）到現(xiàn)在就沒有賣過了。山藥、蓮子、糯米等從來沒有賣過。
（11）徐某、張某7證實(shí)：系某員工，分別證實(shí)，曾向鄒某2收購(gòu)過薏仁米，其他產(chǎn)品沒有，每次幾百公斤。為了付款復(fù)印過她身份證。張某7系某種植基地員工，沒有賣過產(chǎn)品給公司。
（12）倪某證實(shí)：是某公司辦公室文員，做會(huì)議記錄，只記錄職工大會(huì)和常務(wù)會(huì)議記錄，安排虛開增值業(yè)務(wù)的沒有在會(huì)上安排，也就沒有記錄。
（13）嚴(yán)某證實(shí)：是某公司統(tǒng)計(jì)員，負(fù)責(zé)銷售往來賬務(wù)統(tǒng)計(jì)工作，部門負(fù)責(zé)人是牛某1，分管領(lǐng)導(dǎo)是周某某。某公司真實(shí)的交易額，我做的統(tǒng)計(jì)2016年大概700多萬，2014-2015都在1000萬以內(nèi)，不超過1000萬元。安微慈廣福藥業(yè)有限公司、廣東京新特醫(yī)藥有限公司、河南美邦醫(yī)藥有限公司、惠州市寶芝林藥業(yè)有限公司、惠州幣眾康藥業(yè)有限公司、山東法邁生物醫(yī)藥有限公司、山東贛康醫(yī)藥有限公司、山東好美思醫(yī)藥有限公司這8家公司，我記得2015年山東法邁生物醫(yī)藥有限公司向我們公司購(gòu)買過1000多元的健康食品，其它的公司沒有購(gòu)買過。
（14）尹某2證實(shí)：2014年左右尹某某說他注冊(cè)了一家公司，讓我?guī)退k著農(nóng)行卡給他，還要一張我的身份證復(fù)印件，要從卡上走10多萬元的帳，我在師宗通源大街農(nóng)行處辦好卡后直接給他。2016年11月份左右尹某某打電話給我，說這個(gè)農(nóng)行卡上走了700多萬元的帳是福生源公司收購(gòu)尹某某他們聯(lián)系的藥材款打到我卡上。他注冊(cè)的公司（具體叫什么我認(rèn)不得）涉嫌虛開增值稅專用發(fā)票，可能要做牢。
（15）資紅祥證實(shí)：我在某生物公司銷售部工作，主要就是配送貨物。某公司對(duì)公賬戶上轉(zhuǎn)了400多萬元貨款在我名下銀行卡上我不知情。2014以來，我們公司的銷售部經(jīng)理尹某某說公司要用著，多次給我要過身份證使用，我就拿給他使用過。
（16）黎某證實(shí)：我從2013年3月份進(jìn)入云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司工作，是公司的常務(wù)副總。公司虛開增值稅具體的情況我不是太清楚，也認(rèn)不得王某某他們私下是怎么組織干這件事情的，只是前頭二、三年的時(shí)候，我們公司的法人代表王某某在中層干部會(huì)議上提出公司要爭(zhēng)取新三板上市，搞好合作經(jīng)營(yíng)，增加銷售業(yè)績(jī)，其中有一年的銷售業(yè)績(jī)是要求達(dá)到1點(diǎn)幾個(gè)億任務(wù)，是如何去實(shí)現(xiàn)的我就不清楚了。公司正常營(yíng)業(yè)額可能一兩千萬。
（17）向某、楊某2證實(shí)：某公司虛開增值稅發(fā)票的事情不知情，后來案發(fā)才知道，王某某是在會(huì)上提過"新三板"上市的事情，沒有說具體如何籌劃。公司有什么決策都是王某某說了算。提過要按照預(yù)訂銷售目標(biāo)努力完成任務(wù)。
（18）資紅珍證實(shí)：系王某某妻子，不清楚自己在某公司占多少股份，也不參與公司管理，公司犯罪的事情也不知情。
（19）涉案的農(nóng)產(chǎn)品供貨名單楊某4、劉某1、尹某2、王某、劉某2、王某紅、孫某3、肖某、林某、張某9證實(shí)：沒有銷售過中藥材原產(chǎn)品，也沒有接受過任何企業(yè)開具的票據(jù)。其中只有尹某2賣過瑪卡給祥云某公司，但是沒有收到過票據(jù)。孫儷收購(gòu)過一些產(chǎn)品賣給華某公司，但是也沒有收到過票據(jù)。其中的有的人親人在廠里上班，身份證件給過他們。林某還證實(shí)：其在祥云某藥業(yè)公司上過班，他們沒有種植和銷售過丹參、板藍(lán)根等中藥材。廠里分撿的只有玫瑰花、金銀花、百合干、決明子、桑葉、黃某等。
（20）李某1證實(shí)：我沒有銷售過農(nóng)副產(chǎn)品和中藥材給云南某和福生源公司。我的身份證件提供給過鄧某，還辦過一張農(nóng)行的銀行卡及網(wǎng)銀給鄧某使用。我進(jìn)入康某公司后為康某、佳和公司和華某三家公司開過收購(gòu)發(fā)票和增值稅專用發(fā)票。
29、被告人的供述與辯解
（1）王某某供述和辯解：2012年云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司（以下簡(jiǎn)稱某公司）開始投產(chǎn)，2013年年底我們就開始計(jì)劃新三板上市，按照新三板的上市要求，盈利要有上千萬，2013年經(jīng)濟(jì)蕭條，市場(chǎng)不好，憑公司現(xiàn)有人員，要達(dá)到這個(gè)要求，比較困難。所以我在公司的會(huì)議上，多次強(qiáng)調(diào)要做大業(yè)務(wù)、做強(qiáng)營(yíng)銷，大家要多想辦法。2014年年尾銷售部經(jīng)理尹某某和財(cái)務(wù)總監(jiān)周某某就來我辦公室和我私下說憑公司現(xiàn)狀要想做大營(yíng)銷很難，要和代理商合作，真實(shí)的交易要做，同時(shí)也要做虛假的，也就是沒有真實(shí)貨物交易的，我們公司只負(fù)責(zé)開票，當(dāng)時(shí)我還問周某某是否有什么法律風(fēng)險(xiǎn)，他們兩個(gè)都說現(xiàn)在有些企業(yè)也在做，當(dāng)時(shí)我就只以為是違規(guī)的并沒有意識(shí)到這個(gè)是違法犯罪的，于是我就安排由周某某牽頭，負(fù)責(zé)具體安排，尹某某負(fù)責(zé)聯(lián)系代理商，就開展虛開增值稅專用發(fā)票的業(yè)務(wù)。2015年年底財(cái)務(wù)出納武某2找我匯報(bào)說開的發(fā)票總的金額太大，有八、九千萬，后來我就找周某某和尹某某問怎么會(huì)有這么大的數(shù)據(jù)。叫他們控制了。虛開增值稅業(yè)務(wù)我具體安排周某某牽頭，尹某某負(fù)責(zé)聯(lián)系對(duì)方公司，具體的操作過程我就沒有管了。我在會(huì)上安排其他部門要配合銷售部做好工作，只有銷售才能帶動(dòng)公司的發(fā)展。鄧某這個(gè)人我沒有見過，在之前也沒有聽說過這個(gè)名字，周某某和尹某某被抓以后我才聽說鄧某這個(gè)人。我們公司虛開增值稅發(fā)票的受票公司的老板及其公司其他人員我也沒有見過。虛增業(yè)務(wù)就是在與對(duì)方公司合作過程中，有一部分交易是真實(shí)的。有一部分是沒有真實(shí)交易的，對(duì)方要多少發(fā)票就開多少發(fā)票給對(duì)方公司，對(duì)方公司把資金轉(zhuǎn)到我們公司賬戶上，公司按照銷售部事先談好的點(diǎn)提點(diǎn)后又把資金轉(zhuǎn)出，一般都是提3到4個(gè)點(diǎn)。和我們虛開增值稅的我只認(rèn)得廣東京新特這家公司。
（2）被告人周某某供述及辯解："某生物"公司因要提高公司業(yè)績(jī)，在新三板上市，其法定代表人王某某于2014年10月時(shí)候叫周某某和張某2到其辦公室說要開展虛開增值稅的業(yè)務(wù)。虛開的具體操作過程是：倉(cāng)管員李某某虛構(gòu)藥材采購(gòu)入庫(kù)，偽造入庫(kù)單，入庫(kù)單拿給開票王某某虛開農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票，生產(chǎn)車間偽造領(lǐng)料單，又虛構(gòu)從倉(cāng)庫(kù)領(lǐng)用原藥材進(jìn)行加工成成品，成品又入庫(kù)，倉(cāng)管員偽造入庫(kù)單入庫(kù)，銷售部尹某某虛開銷售出庫(kù)單，銷售部拿著虛假的銷售出庫(kù)單到財(cái)務(wù)找王某某開具增值稅專用發(fā)票，王某某把農(nóng)產(chǎn)品收購(gòu)發(fā)票交給武某2，把增值稅發(fā)票交給尹某某，由尹某某交給受票方。尹某某將受票單位及開票金額給他，他又轉(zhuǎn)給李某某，還有和李某某、尹某某一起把發(fā)票金額和數(shù)據(jù)處理好填好。另外還因尹某某和李某某說身份證不夠用，于是聯(lián)系現(xiàn)代醫(yī)院辦公室主任找了幾個(gè)人的身份證給武某某拿去銀行開戶冒充原材料種植戶。經(jīng)辨認(rèn)核對(duì)，匯總的73份憑證，56份是虛假的，無真實(shí)交易的，票據(jù)涉及的八家對(duì)方公司均是虛開的。
（3）被告人尹某某供述及辯解主要證實(shí)內(nèi)容：案發(fā)前系公司銷售部經(jīng)理，某2013-2014年銷售額1000萬多，最高1400萬。鄧某找他們說虛開發(fā)票的事情，后來請(qǐng)示王某某，王某某同意并安排做。尹某某負(fù)責(zé)按照鄧某提供的售票公司名稱和金額提供給其分管領(lǐng)導(dǎo)周某某，由周某某就組織財(cái)務(wù)做虛假銷售并開具發(fā)票，我將虛開的發(fā)票還有銷售單（也即出庫(kù)單）給客戶那一聯(lián)一并交給鄧某。然后對(duì)方打款到某，某提點(diǎn)后就轉(zhuǎn)出款項(xiàng)。王某某安排尹某某開票后追款。在犯罪過程中主要是接受鄧小軍的電話，提供收票單位和金額，然后與周某某、李某某一起湊單據(jù)數(shù)據(jù)，并且還曾經(jīng)復(fù)印過他人的身份證虛構(gòu)收購(gòu)原材料方。公司虛開的發(fā)票標(biāo)注過"002"來區(qū)別。尹某某還提供熟人身份證復(fù)印件虛構(gòu)原材料收購(gòu)方。另外還有些原材料收購(gòu)方其認(rèn)識(shí)，是現(xiàn)代醫(yī)院的人，但是誰找的不清楚。他們都知道這種行為違法，但是不敢反對(duì)王某某。經(jīng)核對(duì)了憑證清單后確認(rèn)八家公司基本都是虛開的。
（4）被告人李某某供述和辯解主要證實(shí)：王某某安排公司要完成銷售目標(biāo)，但如果按照實(shí)際不可能完成，并要求每個(gè)人要配合照做，后來就開始按照周某某提供的信息和周某某、尹某某一起做虛假的產(chǎn)品入庫(kù)和出庫(kù)單，然后尹某某再拿去開票。其在過程就就是配合做虛假的入庫(kù)和出庫(kù)單據(jù)。虛假的單據(jù)有備注"002"作為標(biāo)記。
（5）被告人王某某供述主要證實(shí)：其受王某某和周某某安排從2014年年底開始接收培訓(xùn)任開票員，為什么換開票員她不清楚。她就按照領(lǐng)導(dǎo)安排開票，依照規(guī)定見到相關(guān)材料后就開，后期才發(fā)現(xiàn)金額大，并且他們還區(qū)分001和002，她發(fā)覺可能有問題后單獨(dú)分別請(qǐng)示領(lǐng)導(dǎo)周某某和王某某，他們都讓照著開。王某某有時(shí)候會(huì)讓她請(qǐng)示周某某和牛某1，有時(shí)候會(huì)直接安排她照著開。
（6）被告人武某某供述某公司虛開增值稅專用發(fā)票的整個(gè)過程個(gè)具體操作流程，以及人員職責(zé)。主要證實(shí)，王某某于2014年年底左右提出做這件事，并且要求財(cái)物部門配合做，后來由于財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人牛某1和武某2抵制這件事情，就把開票員換成王某某。虛開票據(jù)過程中提供的供貨商身份及賬號(hào)等都是尹某某提供。款項(xiàng)進(jìn)出、提點(diǎn)都向王某某請(qǐng)示，并且其一直保留短信，但是短信上只是一部分，還有的是當(dāng)面口頭請(qǐng)示。武某2在此過程中就是把這些虛開的匯款提點(diǎn)后又按照他們的要求轉(zhuǎn)出，款項(xiàng)太大后還曾經(jīng)將這些轉(zhuǎn)款憑證作假，賬號(hào)不變，但是收款人姓名作假。之后又把這些拿給牛某1做賬。
上述證據(jù)經(jīng)庭審質(zhì)證，形式要件合法，內(nèi)容客觀真實(shí)，相互印證，與事實(shí)有密切關(guān)聯(lián)，足以證實(shí)上述認(rèn)定事實(shí)，予以確認(rèn)采信。
綜上，本案現(xiàn)有證據(jù)來源合法，內(nèi)容客觀真實(shí)，能夠充分證實(shí)云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司，為了虛增業(yè)績(jī)，并獲取非法利潤(rùn)，虛構(gòu)業(yè)務(wù)并虛開增值稅專用發(fā)票和抵扣稅款發(fā)票的事實(shí)。其中王某某、周某某、尹某某、李某某、王某某、武某某等人作為該公司直接負(fù)責(zé)的主管人員和其他直接責(zé)任人員，分別故意授意、安排他人實(shí)施該犯罪行為，或者是明知是虛構(gòu)業(yè)務(wù)而繼續(xù)為虛開發(fā)票行為提供支持條件，相互協(xié)作完成該犯罪行為。云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司虛開《云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》或者《云南省增值稅普通發(fā)票》2161份，虛開發(fā)票金額合計(jì)人民幣206,989，275.00元，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)人民幣26,895,607.84元；隨后虛構(gòu)該公司成品銷售情況，并向八家公司提供虛開的《云南增值稅專用發(fā)票》1946分，金額合計(jì)人民幣189,441,467.13元，稅額合計(jì)人民幣32,197,971.21元。其中云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司通過提取受票公司3％至4.5％的稅額獲利，以此共獲取利潤(rùn)合計(jì)人民幣730萬元?dú)w該公司所有。針對(duì)被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司及被告人王某某、李某某、武某某、王某某均以自己不明知、沒有共同犯意，以及其各辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見，本案中，經(jīng)庭審質(zhì)證、認(rèn)證的證據(jù)能夠形成證據(jù)鎖鏈，足以證實(shí)被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司及直接責(zé)任人王某某主觀方面明知并安排他人實(shí)施犯罪行為的故意。首先，云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司是依法成立，取得法人地位，具有獨(dú)立人格的控股公司，也是應(yīng)依法報(bào)稅、納稅的法定義務(wù)主體；其次，犯罪目的是云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司虛構(gòu)業(yè)務(wù)并虛開增值稅專用發(fā)票和抵扣稅款發(fā)票，為了公司虛增業(yè)績(jī)，爭(zhēng)取"新三板"上市；其三，犯罪行為所提取的非法利益所得均在被告單位賬戶上且由被告單位所有和支用，而非個(gè)人獲利；其四，被告人王某某作為被告單位的直接負(fù)責(zé)人，主管公司人事及財(cái)務(wù)，其"不知情"的辯解理由不具客觀性、合理性，各被告人供述及證人證言均能證實(shí)該案犯罪的主要?jiǎng)訖C(jī)系虛假提升公司業(yè)績(jī)并讓公司獲取巨大非法利益，也充分證實(shí)被告人王某某安排且知情犯罪行為的實(shí)施；證據(jù)中的銀行流水明細(xì)、武某某與王某某的短信通信記錄、銀行短信通知提醒業(yè)務(wù)開通情況、從被告人王某某辦公桌內(nèi)提取的A4紙記錄的"2015年度存在問題"等客觀性證據(jù)與同案人供述及證人證言證實(shí)的情況形成證據(jù)鎖鏈，能夠充分證實(shí)被告人王某某對(duì)公司財(cái)務(wù)資金收支情況明確掌握，并親筆簽字或短信同意資金支配情況；其五，該案查證的八家受票公司與某公司的款項(xiàng)來往經(jīng)查證均為虛假業(yè)務(wù)資金流轉(zhuǎn)，沒有任何證據(jù)證實(shí)某公司與八家受票公司存在真實(shí)的"合作經(jīng)營(yíng)"；最后、針對(duì)被告人李某某、武某某、王某某，本案中有各被告人供述、銀行日記賬本中專門所做的特殊標(biāo)記、無貨交易虛開的出入庫(kù)單據(jù)、開票操作流程、用于區(qū)分真實(shí)業(yè)務(wù)和虛假業(yè)務(wù)所做的"001"和"002"區(qū)分標(biāo)記等證據(jù)及事實(shí)情況，足以證實(shí)他們?cè)诿髦獑挝粚?shí)施犯罪行為情況下，作為直接責(zé)任人員仍在各自工作環(huán)節(jié)上相互配合協(xié)作，使得犯罪行為得以順利實(shí)施完成的事實(shí)。據(jù)此，該案應(yīng)依法認(rèn)定單位犯罪，對(duì)單位判處罰金，同時(shí)對(duì)單位主要負(fù)責(zé)人和直接責(zé)任人員處以刑罰。被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司及被告人王某某、李某某、武某某、王某某提出辯解理由及其各辯護(hù)人提出的辯護(hù)意見，與查明的事實(shí)不符，不予采納。在共同犯罪中，被告人王某某系直接責(zé)任人，起主要作用，為主犯；被告人周某某、尹某某、李某某、王某某、武某某為其他直接責(zé)任人員，在各自的環(huán)節(jié)中配合實(shí)施犯罪行為，為從犯，可從輕或減輕處罰；其中，被告人周某某、尹某某所起作用相對(duì)較大；被告人周某某、尹某某的辯護(hù)人提出二被告人系從犯的辯護(hù)意見予以支持。關(guān)于自首、立功的問題，本案中，被告人王某某、周某某、尹某某均系主動(dòng)投案，周某某、尹某某如實(shí)供述全部犯罪事實(shí)，應(yīng)認(rèn)定為自首；王某某雖曾供述犯罪事實(shí)，但后翻供，不能認(rèn)定自首；周某某、尹某某供述中涉及他人共同參與犯罪不屬于檢舉、揭發(fā)他人犯罪行為，不應(yīng)認(rèn)定立功，但在量刑時(shí)酌情從輕處罰。因此，對(duì)被告人周某某、尹某某及其辯護(hù)人提出有自首情節(jié)的辯護(hù)意見，予以支持，對(duì)具有立功情節(jié)的辯護(hù)意見，不予采納。
本院認(rèn)為，原審被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司為達(dá)到非法目的、獲取非法利益，虛開《云南省國(guó)家稅務(wù)局通用機(jī)打發(fā)票》或者《云南省增值稅普通發(fā)票》2161份，虛開發(fā)票金額合計(jì)人民幣206,989，275.00元，申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)人民幣26,895,607.84元，并虛構(gòu)該公司成品銷售情況，并向八家公司提供虛開的《云南增值稅專用發(fā)票》1946分，金額合計(jì)人民幣189,441,467.13元，稅額合計(jì)人民幣32,197,971.21元，嚴(yán)重違反國(guó)家發(fā)票管理制度并造成國(guó)家稅款被大量抵扣致巨大損失的后果，已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，且屬于數(shù)額巨大；被告人王某某、周某某、尹某某、李某某、王某某、武某某分別作為被告單位直接責(zé)任人或其他直接責(zé)任人，直接參與、實(shí)施犯罪行為，均已構(gòu)成虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪。抗訴機(jī)關(guān)的抗訴理由成立。原判定性不準(zhǔn)，量刑不當(dāng)，應(yīng)予糾正。被告人王某某系被告公司法人代表，系直接負(fù)責(zé)人，負(fù)有全面領(lǐng)導(dǎo)、指揮作用，被告人周某某系被告公司副總經(jīng)理兼財(cái)務(wù)總監(jiān)、尹某某系被告公司銷售主管、李某某系被告公司物控部經(jīng)理、王某某系被告公司開票員、武某某系被告公司出納，均系其他直接責(zé)任人，在犯罪過程中，相互協(xié)助、配合，完成整個(gè)犯罪行為。因此，應(yīng)根據(jù)各被告人所實(shí)施的具體行為，并根據(jù)相應(yīng)法定和酌定量刑情節(jié)，從輕或減輕處罰，對(duì)被告人王某某、武某某可適用緩刑。據(jù)此，依照《中華人民共和國(guó)刑事訴訟法》第二百二十五條第一款（三）項(xiàng)，《中華人民共和國(guó)刑法》第二百零五條、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第二十七條、第三十條、第三十一條、第四十五條、第四十七條、第五十二條、第五十三條、第六十一條、第六十三條第一款、第六十四條、第六十七條第一款、第七十二條、第七十三條第二、三款之規(guī)定，判決如下：
一、撤銷師宗縣人民法院（2018）云0323刑初148號(hào)刑事判決。
二、原審被告單位云南某生物制藥（集團(tuán)）有限公司犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處罰金人民幣200萬元（罰金限判決生效后三個(gè)月內(nèi)繳清）。
三、原審被告人王某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑十二年（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日）。
四、上訴人周某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑五年。（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2016年11月22日起至2021年11月21日止）。
五、上訴人尹某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑五年。（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日，即自2016年11月22日起至2021年11月21日止）。
六、原審被告人李某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑五年。（刑期從判決執(zhí)行之日起計(jì)算，判決執(zhí)行以前先行羈押的，羈押一日折抵刑期一日）。
七、原審被告人王某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑四年。（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算）。
八、被告人武某某犯虛開增值稅專用發(fā)票、抵扣稅款發(fā)票罪，判處有期徒刑三年，緩刑三年。（緩刑考驗(yàn)期限，從判決確定之日起計(jì)算）。
九、違法所得人民幣730萬元依法沒收由扣押機(jī)關(guān)上繳國(guó)庫(kù)。
本判決為終審判決。
審判長(zhǎng) 李鴻波
審判員 胡蓉仟
審判員 劉 斌
二〇一八年十月八日
書記員 楊沛淋
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