有旅客運(yùn)輸服務(wù)，申報(bào)表如何填報(bào)？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-06-19
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
奉賢稅務(wù)
2019年3月20日財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署三部門聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》2019年第39號(hào)公告，為了確保所有行業(yè)稅負(fù)只降不增，針對(duì)適用6%稅率的“四項(xiàng)服務(wù)”行業(yè)，公告第六條規(guī)定納稅人購進(jìn)國(guó)內(nèi)旅客運(yùn)輸服務(wù)，其進(jìn)項(xiàng)稅額允許從銷項(xiàng)稅額中抵扣。
（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進(jìn)項(xiàng)稅額：
①取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
②取得注明旅客身份信息的航空運(yùn)輸電子客票行程單；
航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%
③取得注明旅客身份信息的鐵路車票；
鐵路旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
④取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票。
公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
舉個(gè)例子
某企業(yè)在2019年所屬期4月份取得員工出差交通費(fèi)支出憑證4份，如下：
1、增值稅專用發(fā)票一份，金額1000元，稅額30元；
2、增值稅電子普通發(fā)票一份，金額2000元，稅額60元；
3、航空公司電子客票行程單一份，票價(jià)3000元，燃油費(fèi)300元，民航基金150元；
4、含員工信息的長(zhǎng)途客運(yùn)車票一份，票價(jià)200元。
分析
1、交通費(fèi)的增值稅專用發(fā)票抵扣方式同其他業(yè)務(wù)的專用發(fā)票抵扣方式一樣，填在附表二第2、3行相關(guān)列次；
2、增值稅電子普通發(fā)票上的稅額60元，填在附表二第8b行的相關(guān)列次。
3、航空旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=（票價(jià)+燃油附加費(fèi)）÷（1+9%）×9%=（3000+300）÷（1+9%）×9%=272.48元，填在附表二第8b行的相關(guān)列次。；
4、公路、水路等其他旅客運(yùn)輸進(jìn)項(xiàng)稅額=票面金額÷（1+3%）×3%=200÷（1+3%）×3%=5.83元，填在附表二第8b行的相關(guān)列次。
如下圖所示：
值得注意的是
（一）附表二中當(dāng)期申報(bào)抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額合計(jì)第12行=1行+4行+11行的數(shù)值，也就是說只有第1行認(rèn)證相符的增值稅專用發(fā)票、第4行其他扣稅憑證、第11行外貿(mào)企業(yè)進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣證明是參與抵扣的項(xiàng)目。
（二）第10行本期用于抵扣的旅客運(yùn)輸服務(wù)扣稅憑證需要填，但是是用于政策效應(yīng)統(tǒng)計(jì)，不參與抵扣計(jì)算，所以切勿漏填。
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513 萬偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對(duì)任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問題，請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請(qǐng)附上文章鏈接），我們會(huì)盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號(hào)
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)