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《觀刈麥》這首詩中還有兩句：右手秉遺穗，左臂懸敝筐。家田輸稅盡，拾此充饑腸。長久的中國古代，繁重的稅負讓勞動人民苦不堪言。新中國成立后，打土豪分田地，減輕稅負，并于2006年1月1日起廢止《農(nóng)業(yè)稅條例》?，F(xiàn)在不僅給予農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者補貼，對農(nóng)民和農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品還免征增值稅。

 

下面跟隨稅小皖

一起來學(xué)習(xí)一下吧！

 

政策導(dǎo)讀
 

增值稅是以單位和個人生產(chǎn)經(jīng)營過程中取得的增值額為課稅對象征收的一種稅。增值稅已經(jīng)成為我國最主要的稅種之一。近年來，為完善稅制，優(yōu)惠民生，增值稅的稅率（除零稅率外）經(jīng)歷了一個2檔到4檔，4檔到3檔的歷程，且稅率不斷下調(diào)給納稅人帶來了實實在在的紅利。

 

 

增值稅稅率

檔級調(diào)整

1

 

 

2檔稅率:     1994年1月1日起，根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》國務(wù)院令﹝1993﹞第134號規(guī)定，銷售或者進口貨物、勞務(wù)的稅率為17%，銷售或者進口特定貨物稅率為13%。

 

4檔稅率:     2012年，在上海試點營業(yè)稅改征增值稅工作，2016年5月1日起，在全國范圍內(nèi)全面推開“營改增”試點。根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅﹝2016﹞36號）規(guī)定，增值稅為四檔稅率：17%、13%、11%、6%。

 

3檔稅率:     2017年7月1日，根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號 ）規(guī)定，取消13%稅率，降低稅負，增值稅率變?yōu)?7%、11%、6%三檔。

 

 

 

增值稅稅率

稅率調(diào)整

2

 

 

稅率下調(diào):    2018年5月1日，根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅[2018]32號）規(guī)定，納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進口貨物，原適用17%和11%稅率的，稅率分別調(diào)整為16%、10%。

 

稅率再次下調(diào):   2019年4月1日，根據(jù)《財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）規(guī)定，將制造業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行16%的稅率降至13%，將交通運輸業(yè)、建筑業(yè)等行業(yè)現(xiàn)行10%的稅率降至9%；保持6%一檔的稅率不變，但通過采取對生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)增加稅收抵扣等配套措施，確保所有行業(yè)稅負只減不增，繼續(xù)向推進稅率三檔并兩檔、稅制簡化方向邁進。

 

 

 

看這里

 

增值稅是我國目前稅收收入占比最大的稅種，其稅率的下調(diào)將帶來實質(zhì)性減稅效應(yīng)。此次兩會報告中釋放的減稅大紅包，將進一步刺激實體經(jīng)濟，更多企業(yè)將能輕裝上陣。

 

 

             增值稅扣除率丨五次調(diào)整

隨著增值稅稅率的調(diào)整，購進農(nóng)產(chǎn)品增值稅扣除率也隨著調(diào)整，大致經(jīng)歷以下幾個階段。

、

 

第一階段：   《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令1993年第134號）。購進免稅農(nóng)業(yè)產(chǎn)品準(zhǔn)予抵扣的進項稅額，按照買價和10%的扣除率計算。本條例從1994年1月1日起施行。

 

第二階段：   《中華人民共和國增值稅暫行條例》（國務(wù)院令2008年第538號）。購進農(nóng)產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關(guān)進口增值稅專用繳款書外，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額，本條例自2009年1月1日起施行。

 

第三階段：  《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》(財稅〔2017〕37號)。以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和11%的扣除率計算進項稅額。營業(yè)稅改征增值稅試點期間，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托受托加工17%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品維持原扣除力度不變，按照13%的扣除率。本通知自2017年7月1日起執(zhí)行。

 

第四階段：  財政部稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》(財稅〔2018〕32號)。納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用11%扣除率的，扣除率調(diào)整為10%，納稅人購進用于生產(chǎn)銷售或委托加工16%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照12%的扣除率計算進項稅額，本通知自2018年5月1日起執(zhí)行。

 

第五階段：  《財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）。納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，原適用10%扣除率的，扣除率調(diào)整為9%。納稅人購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，按照10%的扣除率計算進項稅額。本公告自2019年4月1日起執(zhí)行。

 

 

 

 

 

看起來只是簡單的稅率調(diào)整，

但在實務(wù)操作中并非不簡單。

納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品

進行進項抵扣的有

核定扣除、憑票扣除等形式，

掌握好抵扣相關(guān)政策，

才能更好地適用新稅率，

享受稅制改革帶來的紅利。

 

 

   一起看看吧       

 

 

 

1

農(nóng) 產(chǎn) 品 憑 票 和 計 算 抵 扣 應(yīng) 把 握 的 幾 點

壹

一般納稅人如果生產(chǎn)13%貨物，接到了一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票票面稅率為9%，抵扣力度為10%；如果接到小規(guī)模代開或者是自開的增值稅專用發(fā)票，票面征收率為3%，但是抵扣力度仍然可以達到10%；接到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自開免稅普通發(fā)票，抵扣力度為10%；一般納稅人自己自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣力度為10%。這里需要強調(diào)的是接到批零環(huán)節(jié)納稅人代開或者自開的普通發(fā)票是不能抵扣的。

貳

如果生產(chǎn)9%貨物，接到相應(yīng)票據(jù)，最大抵扣力度最大能到到9%。接到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票票面稅率為9%，抵扣9%；如果接到小規(guī)模代開或者是自開的增值稅專用發(fā)票，票面征收率為3%，抵扣9%；接到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自開免稅普通發(fā)票，抵扣9%；一般納稅人自己自行開具的農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票的抵扣9%。同樣這里需要強調(diào)的是接到批零環(huán)節(jié)納稅人代開或者自開的普通發(fā)票是不能抵扣的。

叁

既生產(chǎn)13%貨物又生產(chǎn)其他貨物或服務(wù)的應(yīng)分別核算其最大的抵扣力度可以到達10%。如果未分別核算的情況下，按照相應(yīng)的法則。1.未分別核算的。接到一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，發(fā)票票面稅率為9%，抵扣9%；接到農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者自產(chǎn)自開免稅普通發(fā)票，抵扣9%；如果接到小規(guī)模代開或者是自開的增值稅專用發(fā)票，票面征收率為3%，只能抵扣3%。2.分別核算的，按數(shù)量分攤，分別抵扣9%、10%。

肆

增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，從按照簡易計稅方法依照3%征收率計算繳納增值稅的小規(guī)模納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以增值稅專用發(fā)票上注明的金額和9%的扣除率計算進項稅額。

伍

一般納稅人開具的增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書，以增值稅專用發(fā)票或海關(guān)進口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額為進項稅額。

陸

增值稅一般納稅人(農(nóng)產(chǎn)品深加工企業(yè)除外)購進農(nóng)產(chǎn)品，取得（開具）農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票的，以農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票或收購發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和9%的扣除率計算進項稅額。農(nóng)產(chǎn)品銷售發(fā)票必須是農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品適用免稅政策開具的普通發(fā)票。

柒

增值稅一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品，取得流通環(huán)節(jié)小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，不得計算抵扣進項稅額。

捌

取得批發(fā)零售環(huán)節(jié)納稅人銷售免稅農(nóng)產(chǎn)品開具的免稅發(fā)票，以及小規(guī)模納稅人開具的增值稅普通發(fā)票，均不得計算抵扣進項稅額。

 

 

2

農(nóng) 產(chǎn) 品 核 定 扣 除 應(yīng) 把 握 的 幾 點

壹

針對農(nóng)產(chǎn)品核定扣除一般納稅人，我們把握的原則是以銷定進，以納稅人銷售貨物的稅率確定他的抵扣力度。

貳

適用一般計稅方法的納稅人，在2019年4月1日以后，其適用的扣除率需要進行調(diào)整?！掇r(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號 ）明確規(guī)定，農(nóng)產(chǎn)品核定扣除辦法規(guī)定的扣除率為銷售貨物的適用稅率。如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由16%調(diào)整為13%，則其扣除率也應(yīng)由16%調(diào)整為13%；如果納稅人生產(chǎn)的貨物適用稅率由10%調(diào)整為9%，則其扣除率也應(yīng)由10%調(diào)整為9%。

叁

如納稅人生產(chǎn)13%稅率的貨物，他的抵扣力度可以達到13%，生產(chǎn)9%的貨物，它的抵扣力度就是9%。

肆

核定扣除的一般納稅人購進農(nóng)產(chǎn)品直接出售，則其扣除率為9%

伍

一般納稅人接受11%、10%的增值稅專用發(fā)票在3月31日前按賬實進行領(lǐng)用投入生產(chǎn)的，加計力度上限為12%；一般納稅人接受13%的增值稅專用發(fā)票在3月31日前按票面抵扣13%；一般納稅人接受13%、11%、10%稅率的增值稅專用發(fā)票在4月1日后領(lǐng)用生產(chǎn)，憑票抵扣后，不再加計扣除。

陸

2019年3月31日前，加計力度政策內(nèi)最大化；4月1日后，加計扣除不超過10%。

柒

按照《財政部稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）的規(guī)定，提供生活服務(wù)的銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人，可以適用加計抵減政策。該納稅人如果同時兼營農(nóng)產(chǎn)品深加工業(yè)務(wù)，其購進用于生產(chǎn)或者委托加工13%稅率貨物的農(nóng)產(chǎn)品，可按照10%扣除率計算進項稅額，并可同時適用加計抵減政策。

 

 

政策鏈接

 

1.《財政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（2019年第39號）

2.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅稅率的通知》（財稅〔2018〕32號）

3.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅稅率有關(guān)政策的通知》（財稅〔2017〕37號）

4.《中華人民共和國增值稅暫行條例》

5.《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進項稅額核定扣除試點實施辦法》（財稅〔2012〕38號 ）

6.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征部分鮮活肉蛋產(chǎn)品流通環(huán)節(jié)增值稅政策的通知》（財稅〔2012〕75號）

7.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于免征蔬菜流通環(huán)節(jié)增值稅有關(guān)問題的通知》（財稅〔2011〕137號）

 

 

來源：六安稅務(wù)

編輯設(shè)計：安徽稅務(wù)