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中國(guó)稅務(wù)報(bào)

 

　　一家企業(yè)將所持某上市公司的2700余萬(wàn)股股票拋售后，沒有納稅申報(bào)，走逃失聯(lián)，企業(yè)登記的法定代表人及股東無(wú)跡可尋。怎么辦？青島稅務(wù)檢查人員排除各種阻礙，跳出慣常思維，敏銳地用奇招讓該企業(yè)的實(shí)際控制人現(xiàn)身，追回了600多萬(wàn)元稅款。

 

　　

　　近日，隨著姚某某將600多萬(wàn)元稅款繳入國(guó)庫(kù)，一個(gè)起初看似無(wú)解的失聯(lián)戶逃稅案成功破解了，國(guó)家稅務(wù)總局青島市稅務(wù)局第二稽查局的稽查團(tuán)隊(duì)感覺很欣慰且格外有成就感。在責(zé)任心的推動(dòng)下，他們依靠智慧、技術(shù)和進(jìn)取精神，發(fā)現(xiàn)一筆未申報(bào)股權(quán)交易，在企業(yè)已經(jīng)失聯(lián)的情況下，攻克難題，為國(guó)家追回了流失的稅款。

　　

“爬蟲”發(fā)現(xiàn)，一企業(yè)賣股票未納稅

　　

　　該案源起于兩年多前原青島市國(guó)稅局稽查部門的一次軟件篩查。

　　

　　當(dāng)時(shí)，檢查人員利用一款互聯(lián)網(wǎng)絡(luò)涉稅信息抓取工具——“爬蟲”軟件檢索上市公司限售股減持信息，發(fā)現(xiàn)轄區(qū)內(nèi)的青島R實(shí)業(yè)有限公司于2014年參與了TT股份公司的股票定增發(fā)行，獲得限售股2700余萬(wàn)股，2016年該支限售股解禁后，青島R實(shí)業(yè)有限公司將所持有的這些股票全部拋售。

　　

　　通過(guò)對(duì)有關(guān)股票的購(gòu)進(jìn)成本與減持期間股票走勢(shì)的分析，檢查人員判斷，青島R實(shí)業(yè)有限公司減持這些限售股獲利巨大。然而，查詢征管系統(tǒng)，檢查人員發(fā)現(xiàn)該公司對(duì)這筆股票拋售交易并沒有進(jìn)行納稅申報(bào)。

　　

立案檢查，涉案企業(yè)已經(jīng)走逃失聯(lián)

　　

　　2016年8月，原青島市國(guó)稅局稽查部門決定對(duì)該公司立案檢查，但很快發(fā)現(xiàn)該公司已經(jīng)被征管部門認(rèn)定為非正常戶。

　　

　　查詢征管資料，檢查人員發(fā)現(xiàn)，青島R實(shí)業(yè)有限公司是由自然人出資設(shè)立的有限責(zé)任公司，其法定代表人和兩位投資人均為外省人士。

　　

　　檢查人員根據(jù)留存信息多方聯(lián)系，得不到任何回應(yīng)，電話根本打不通。聯(lián)系人音信全無(wú)，檢查人員馬上到該公司的注冊(cè)地和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)地查找，那里已是人去樓空。

　　

　　顯然，這家企業(yè)在減持股票后以走逃方式隱匿了這筆所得，案件查辦陷入困境。

　　

不畏艱難，取證測(cè)算案件涉及稅款

　　

　　怎么辦？幾經(jīng)研討，檢查團(tuán)隊(duì)達(dá)成共識(shí)：雖然青島R實(shí)業(yè)有限公司無(wú)跡可尋，常規(guī)檢查辦法無(wú)法實(shí)施，但由于每筆證券交易業(yè)務(wù)都留有痕跡，該公司有關(guān)股票交易的過(guò)程及結(jié)果是可以查詢可以印證的，案件查辦可以從此處突破。

　　

　　于是，檢查部門制訂一個(gè)方案：先通過(guò)外調(diào)，提取被查企業(yè)的相關(guān)證券交易數(shù)據(jù)，完成取證，然后確定稅務(wù)處理意見。

　　

　　查找涉案交易賬戶，案件查辦邁出第一步。

　　

　　在無(wú)法由被查企業(yè)提供證券交易賬戶的情形下，檢查團(tuán)隊(duì)奔赴上海，依法從中國(guó)證券登記結(jié)算有限責(zé)任公司提取了青島R實(shí)業(yè)有限公司的全部證券交易賬戶信息及交易滬市股票的相關(guān)數(shù)據(jù)。

　　

　　查詢結(jié)果顯示，該公司總共開立了3個(gè)股票交易賬戶，分別為HF證券杭州營(yíng)業(yè)部、XY證券杭州營(yíng)業(yè)部和GY證券合肥營(yíng)業(yè)部。股票交易賬戶跨省多頭開立，似乎有違經(jīng)營(yíng)常規(guī)，有增加稅務(wù)監(jiān)管難度的意圖。檢查團(tuán)隊(duì)猜測(cè)：很可能該公司成立時(shí)就為躲避有關(guān)交易的稅收而做了精心的股權(quán)結(jié)構(gòu)設(shè)計(jì)，掩蓋真相。

　　

　　逐戶提取交易流水，摸清交易獲利詳情。

　　

　　在提取3個(gè)股票交易賬戶的基礎(chǔ)上，檢查團(tuán)隊(duì)多次奔赴杭州、合肥等城市，按戶調(diào)取青島R實(shí)業(yè)有限公司各股票交易賬戶的交易流水?dāng)?shù)據(jù)，基本摸清了該公司證券買賣及經(jīng)營(yíng)獲利的詳情。

　　

　　從交易流水情況看，青島R實(shí)業(yè)有限公司操作的證券品種包括流通股和限售股兩種。其中，買賣流通股涉及30多只股票，虧多盈少；而限售股主要是該公司2014年參與TT股份公司定增發(fā)行股票獲得，共計(jì)27247956股，每股單價(jià)11.01元。這次定增的TT股份公司股票于2014年6月26日停牌，6月25日該股票收盤價(jià)為10.98元。該支限售股解禁后，青島R實(shí)業(yè)有限公司于2016年賣出獲利6000余萬(wàn)元。

　　

　　對(duì)取證數(shù)據(jù)整理歸類，依法完成數(shù)據(jù)測(cè)算。

　　

　　金融商品營(yíng)改增政策性強(qiáng)，專業(yè)程度高，對(duì)稅務(wù)稽查是一個(gè)全新的領(lǐng)域。在深入學(xué)習(xí)營(yíng)改增相關(guān)政策文件的基礎(chǔ)上，經(jīng)對(duì)取證數(shù)據(jù)整理歸類，檢查團(tuán)隊(duì)根據(jù)《關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）和《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于營(yíng)改增試點(diǎn)若干征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第53號(hào)）等文件規(guī)定，最終測(cè)算出青島R實(shí)業(yè)有限公司2015年度及2016年1月～4月營(yíng)業(yè)稅計(jì)稅依據(jù)為負(fù)差（不繳稅）、2016年5月后增值稅計(jì)稅依據(jù)為正差，應(yīng)繳增值稅158萬(wàn)元；同時(shí)，綜合該公司各年度的盈虧數(shù)據(jù)，測(cè)算其依法應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅488萬(wàn)元，并被加收滯納金。

　　

另辟蹊徑，網(wǎng)上搜索找到實(shí)際控制人

　　

　　有關(guān)交易涉及的稅款數(shù)據(jù)測(cè)算出來(lái)了，但青島R實(shí)業(yè)有限公司已經(jīng)走逃失聯(lián)，如何在茫茫人海中找到該公司登記的法定代表人及自然人股東，是又一個(gè)大難題，這個(gè)難題，在案件查辦開始檢查團(tuán)隊(duì)就遇到了。找不到人，這些少繳的稅追不回來(lái)。

　　

　　“怎么找到他們？”這個(gè)問(wèn)題每天都在檢查人員的腦子里旋轉(zhuǎn)。

　　

　　一天，檢查人員不經(jīng)意地在網(wǎng)上搜索，卻意外地發(fā)現(xiàn)了一條重要信息：青島R實(shí)業(yè)有限公司的主要投資人郭某某，為注冊(cè)于杭州的XZ控股股份有限公司的監(jiān)事；青島R實(shí)業(yè)有限公司法定代表人馬某某的名下也有數(shù)家杭州企業(yè)。結(jié)合青島R實(shí)業(yè)有限公司在杭州證券營(yíng)業(yè)部開立證券交易賬戶的信息，檢查團(tuán)隊(duì)猜測(cè)，青島R實(shí)業(yè)有限公司可能并非實(shí)體經(jīng)營(yíng)企業(yè)，實(shí)質(zhì)是XZ控股股份有限公司在青島設(shè)立的特殊目的公司。

　　

　　為了驗(yàn)證這一預(yù)判，兩位女性檢查人員不顧風(fēng)險(xiǎn)，直接來(lái)到位于杭州的XZ控股股份有限公司總部。這一突然之舉完全出乎XZ控股股份有限公司人員的意料，面對(duì)檢查人員出示的信息，承認(rèn)青島R實(shí)業(yè)有限公司為其下屬企業(yè)，其實(shí)際控制人為姚某某。

　　

　　在此突破的基礎(chǔ)上，檢查團(tuán)隊(duì)相繼取得證據(jù)，證明青島R實(shí)業(yè)有限公司的主要投資人郭某某，其社保關(guān)系及繳納勞動(dòng)保險(xiǎn)均在XZ控股股份有限公司；為青島R實(shí)業(yè)有限公司辦理日常事務(wù)的余某某，其社保關(guān)系及繳納勞動(dòng)保險(xiǎn)屬于XZ控股旗下的杭州某資產(chǎn)管理有限公司；青島R實(shí)業(yè)有限公司證券交易賬戶轉(zhuǎn)出的資金，通過(guò)其第三方托管賬戶流向深圳某商業(yè)保理有限公司等多個(gè)姚某某控制的企業(yè)賬戶……

　　

　　多重證據(jù)，種類各異，但無(wú)一不在證實(shí)：XZ控股股份有限公司及其法定代表人姚某某是青島R實(shí)業(yè)有限公司的實(shí)際控制人，應(yīng)當(dāng)由其承擔(dān)青島R實(shí)業(yè)有限公司有關(guān)轉(zhuǎn)讓股票少繳稅款的法律責(zé)任。

　　

　　對(duì)于檢查團(tuán)隊(duì)根據(jù)證據(jù)得出的這個(gè)結(jié)論，XZ控股股份有限公司沒有予以否認(rèn)，但此時(shí)的青島R實(shí)業(yè)有限公司可支配資產(chǎn)已所剩無(wú)幾，不足以繳納查補(bǔ)稅款。在檢查團(tuán)隊(duì)告知欠稅的嚴(yán)重后果后，姚某某等“實(shí)際控制人”意識(shí)到自身在其中的法律責(zé)任，主動(dòng)找到檢查人員，表示青島R實(shí)業(yè)有限公司已無(wú)力繳納欠稅，XZ控股股份有限公司等同一體系內(nèi)的其他企業(yè)也面臨經(jīng)營(yíng)困境，沒有資金可調(diào)用，但一定會(huì)想辦法籌措資金，盡快補(bǔ)繳稅款。

　　

　　近日，姚某某積極按照規(guī)定籌措資金，陸續(xù)補(bǔ)繳了600多萬(wàn)元稅款。至此，這一歷時(shí)兩年多的追蹤失聯(lián)企業(yè)減持股票涉及稅款案畫上圓滿句號(hào)。

 

原標(biāo)題：一企業(yè)賣股票后未申報(bào)納稅就失聯(lián)——稽查出奇招，“實(shí)控人”現(xiàn)身解迷局

本文刊發(fā)于《中國(guó)稅務(wù)報(bào)》2019年6月25日B1版

 

本報(bào)記者 胡海嘯 通訊員 趙冰 于文苑 李杰

來(lái)源：中國(guó)稅務(wù)報(bào)