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車輛購(gòu)置稅是對(duì)在中國(guó)境內(nèi)購(gòu)置規(guī)定車輛的單位和個(gè)人征收的一種稅，它是由車輛購(gòu)置附加費(fèi)演變而來(lái)，是“費(fèi)改稅”的產(chǎn)物。

 

1985年4月，國(guó)務(wù)院印發(fā)《關(guān)于發(fā)布〈車輛購(gòu)置附加費(fèi)征收辦法〉的通知》（國(guó)發(fā)〔1985〕50號(hào)），決定從1985年5月1日開(kāi)征車輛購(gòu)置附加費(fèi)；

 

2000年10月22日，國(guó)務(wù)院頒布《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》（以下簡(jiǎn)稱暫行條例），從2001年1月1日起，開(kāi)征車輛購(gòu)置稅，取代車輛購(gòu)置附加費(fèi)；

 

2018年12月29日，中華人民共和國(guó)第十三屆全國(guó)人大常務(wù)委員會(huì)第七次會(huì)議通過(guò)了《車輛購(gòu)置稅法》，自2019年7月1日起施行，原《暫行條例》同時(shí)廢止。按照稅制平移的思路，保持現(xiàn)行稅制框架和稅負(fù)水平總體不變，將《暫行條例》上升為法律。

 

對(duì)于這部新法，大家主要的問(wèn)題集中在以下七個(gè)：

 

問(wèn)題一：車輛購(gòu)置稅稅率有變化嗎？應(yīng)納稅額如何計(jì)算？

《車輛購(gòu)置稅法》2019年7月1日起施行后，車輛購(gòu)置稅的稅率沒(méi)有變化，仍為10%，應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算。

 

對(duì)于有購(gòu)車上牌經(jīng)歷的車主來(lái)說(shuō)，車輛購(gòu)置稅其實(shí)并不陌生，但在交稅前，具體要交多少錢？相信不少人知之不詳。

 

《車輛購(gòu)置稅法》規(guī)定，車輛購(gòu)置稅的應(yīng)納稅額按照應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格乘以稅率計(jì)算，納稅人購(gòu)買自用應(yīng)稅車輛的計(jì)稅價(jià)格為納稅人實(shí)際支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款，不包括增值稅稅款，應(yīng)稅稅率為10%。也就是按《機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票》載明的“不含稅價(jià)”乘以10%征收車輛購(gòu)置稅。

 

比如，納稅人在汽車銷售4S店購(gòu)買一輛發(fā)票金額“價(jià)稅合計(jì)”113000元的新車，增值稅稅率13%，增值稅稅款13000元，剔除增值稅稅款的“不含稅價(jià)” 100000元,則車輛購(gòu)置稅計(jì)稅價(jià)格是100000元，應(yīng)交的車輛購(gòu)置稅稅額就是10000元。

 

問(wèn)題二：和暫行條例相比，車購(gòu)稅法有哪些變化？

與《暫行條例》相比，《車輛購(gòu)置稅法》主要在以下七個(gè)方面進(jìn)行了調(diào)整：

 

一、征收范圍有變化?！稌盒袟l例》規(guī)定，車輛購(gòu)置稅的征收范圍是汽車、摩托車、電車、掛車、農(nóng)用運(yùn)輸車?！盾囕v購(gòu)置稅法》規(guī)定，車輛購(gòu)置稅的征收范圍是汽車、有軌電車、汽車掛車、排氣量超過(guò)150毫升的摩托車。

 

二、取消最低計(jì)稅價(jià)格。《暫行條例》規(guī)定，無(wú)正當(dāng)理由的情況下，最低計(jì)稅價(jià)格與有效價(jià)格憑證價(jià)格二者孰高，核定應(yīng)納稅額。《車輛購(gòu)置稅法》規(guī)定，一般情況，稅務(wù)機(jī)關(guān)按納稅人申報(bào)的有效價(jià)格憑證價(jià)格核定應(yīng)納稅額；納稅人申報(bào)的應(yīng)稅車輛計(jì)稅價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的規(guī)定核定其應(yīng)納稅額。

 

三、新增免稅項(xiàng)目。《車輛購(gòu)置稅法》新增了兩項(xiàng)免稅項(xiàng)目，一是懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛，二是城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛。

 

四、取消紙質(zhì)車輛購(gòu)置稅完稅證明。《暫行條例》第十四條規(guī)定“納稅人應(yīng)當(dāng)持主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的完稅證明或者免稅證明，向公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)構(gòu)辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)；沒(méi)有完稅證明或者免稅證明的，公安機(jī)關(guān)車輛管理機(jī)關(guān)不得辦理車輛登記注冊(cè)手續(xù)。”《車輛購(gòu)置稅法》第十三條規(guī)定“公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊(cè)登記，應(yīng)當(dāng)根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的應(yīng)稅車輛完稅或者免稅電子信息對(duì)納稅人申請(qǐng)登記的車輛信息進(jìn)行核對(duì)，核對(duì)無(wú)誤后依法辦理車輛注冊(cè)登記。”

 

五、計(jì)稅依據(jù)不再包括價(jià)外費(fèi)用?！稌盒袟l例》規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)包括納稅人購(gòu)買應(yīng)稅車輛支付給銷售者的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用?！盾囕v購(gòu)置稅法》規(guī)定，計(jì)稅依據(jù)僅包括全部?jī)r(jià)款，不再包括價(jià)外費(fèi)用。

 

六、新增退稅條款?！稌盒袟l例》沒(méi)有列明退稅條款，在《車輛購(gòu)置稅征收管理辦法》第十五條規(guī)定，“已繳納車輛購(gòu)置稅的車輛，發(fā)生下列情形之一的，準(zhǔn)予納稅人申請(qǐng)退稅：1.車輛退回生產(chǎn)企業(yè)或者經(jīng)銷商的；2. 符合免稅條件的設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸車輛但已征稅的；3. 其他依據(jù)法律法規(guī)規(guī)定應(yīng)予退稅的情形。”《車輛購(gòu)置稅法》第十五條規(guī)定，“納稅人將已征車輛購(gòu)置稅的車輛退回車輛生產(chǎn)企業(yè)或者銷售企業(yè)的，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還車輛購(gòu)置稅。”將退稅條款從部門規(guī)章上升到法律級(jí)次。

 

七、強(qiáng)化配合機(jī)制。為充分利用大數(shù)據(jù)，加強(qiáng)稅務(wù)機(jī)關(guān)與相關(guān)部門、單位的征管協(xié)作配合，提高征管效率，《車輛購(gòu)置稅法》規(guī)定，稅務(wù)機(jī)關(guān)和公安、商務(wù)、海關(guān)、工業(yè)和信息化等部門建立應(yīng)稅車輛信息共享平臺(tái)和工作配合機(jī)制，及時(shí)交換應(yīng)稅車輛和納稅信息資料。

 

問(wèn)題三：車輛購(gòu)置稅上哪繳交？限時(shí)繳交嗎？

按《車輛購(gòu)置稅法》規(guī)定，車輛購(gòu)置稅由稅務(wù)機(jī)關(guān)征收，實(shí)行一次性征收。車輛購(gòu)置稅的納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為納稅人購(gòu)置應(yīng)稅車輛的當(dāng)日，納稅人應(yīng)當(dāng)自納稅義務(wù)發(fā)生之日起六十日內(nèi)，并在向公安機(jī)關(guān)交通管理部門辦理車輛注冊(cè)登記前，向車輛登記地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。而購(gòu)置不需要辦理車輛登記的應(yīng)稅車輛的，也應(yīng)當(dāng)向納稅人所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)繳納車輛購(gòu)置稅。

 

問(wèn)題四：哪些車輛可以免征車輛購(gòu)置稅？

《車輛購(gòu)置稅法》規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策如下：

一、依照法律規(guī)定應(yīng)當(dāng)予以免稅的外國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館和國(guó)際組織駐華機(jī)構(gòu)及其有關(guān)人員自用的車輛；

二、中國(guó)人民解放軍和中國(guó)人民武裝警察部隊(duì)列入裝備訂貨計(jì)劃的車輛；

三、懸掛應(yīng)急救援專用號(hào)牌的國(guó)家綜合性消防救援車輛

四、設(shè)有固定裝置的非運(yùn)輸專用作業(yè)車輛；

五、城市公交企業(yè)購(gòu)置的公共汽電車輛。

根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以規(guī)定減征或者其他免征車輛購(gòu)置稅的情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。

 

問(wèn)題五：新能源汽車免征、掛車減征車輛購(gòu)置稅政策，繼續(xù)執(zhí)行嗎？

車輛購(gòu)置稅法明確對(duì)五種車輛免征車輛購(gòu)置稅，同時(shí)規(guī)定“根據(jù)國(guó)民經(jīng)濟(jì)和社會(huì)發(fā)展的需要，國(guó)務(wù)院可以規(guī)定減征或者其他免征車輛購(gòu)置稅的情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案。”也就是說(shuō)，目前尚在執(zhí)行期內(nèi)的新能源汽車免稅和掛車減稅等優(yōu)惠政策在按車輛購(gòu)置稅法規(guī)定履行相關(guān)備案程序后，將會(huì)繼續(xù)執(zhí)行。

 

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部 科技部關(guān)于免征新能源汽車車輛購(gòu)置稅的公告》（2017年第172號(hào)）規(guī)定，自2018年1月1日至2020年12月31日，對(duì)購(gòu)置的新能源汽車免征車輛購(gòu)置稅。

 

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 工業(yè)和信息化部關(guān)于對(duì)掛車減征車輛購(gòu)置稅的公告》（2018年第69號(hào)）規(guī)定，自2018年7月1日至2021年6月30日，對(duì)購(gòu)置掛車減半征收車輛購(gòu)置稅。

 

同樣，現(xiàn)行留學(xué)生回國(guó)購(gòu)買國(guó)產(chǎn)小汽車免稅、長(zhǎng)期來(lái)華定居專家進(jìn)口自帶小汽車免稅、防汛專用車和森林消防專用車免稅等車輛購(gòu)置稅稅收優(yōu)惠政策在國(guó)家沒(méi)有公布停止前，都將按照原規(guī)定繼續(xù)執(zhí)行。

 

問(wèn)題六：少開(kāi)發(fā)票少交稅可行嗎？

《車輛購(gòu)置稅法》取消車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格制度，不再以最低計(jì)稅價(jià)格與有效價(jià)格憑證價(jià)格比對(duì)二者孰高來(lái)核定應(yīng)納稅額，以有效價(jià)格憑證價(jià)格核定應(yīng)納稅額，并不意味著可以低開(kāi)發(fā)票，進(jìn)行不實(shí)申報(bào)。

 

施行《車輛購(gòu)置稅法》后，稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)通過(guò)車輛購(gòu)置稅管理系統(tǒng)，對(duì)車輛生產(chǎn)、經(jīng)銷等多環(huán)節(jié)銷售價(jià)格進(jìn)行全面采集、比對(duì)，重點(diǎn)監(jiān)控評(píng)估銷售企業(yè)的購(gòu)銷價(jià)格，大力強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)，確保取消車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格后收入穩(wěn)定。

 

車輛購(gòu)置稅最低計(jì)稅價(jià)格取消后，市場(chǎng)平均交易價(jià)格機(jī)制將成為開(kāi)展車輛購(gòu)置稅風(fēng)險(xiǎn)防控工作的重要抓手。金稅三期系統(tǒng)按周自動(dòng)采集每個(gè)車型的全國(guó)市場(chǎng)平均交易價(jià)格，作為稅務(wù)機(jī)關(guān)判斷納稅人車輛購(gòu)置稅申報(bào)價(jià)格是否偏低的重要參考指標(biāo)。

 

對(duì)于被判斷為車輛購(gòu)置稅申報(bào)價(jià)格明顯偏低，又無(wú)正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)依照征管法的規(guī)定核定征收；同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以對(duì)車輛經(jīng)銷企業(yè)進(jìn)行增值稅、消費(fèi)稅、車輛購(gòu)置稅多稅種聯(lián)動(dòng)評(píng)估檢查。

 

問(wèn)題七：6月購(gòu)買暫行條例征稅、新法不征稅的車輛需要申報(bào)繳稅嗎？

2019年6月30日前（含）購(gòu)置的屬于《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》征收范圍規(guī)定的車輛，仍然需要申報(bào)納稅。

 

根據(jù)車輛購(gòu)置稅法和財(cái)稅公告中關(guān)于納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間的規(guī)定和確定依據(jù)，納稅人如果在2019年6月30日前（含）購(gòu)置150毫升及以下排氣量摩托車和電動(dòng)摩托車，以及裝載機(jī)、平地機(jī)、挖掘機(jī)、推土機(jī)等輪式專用機(jī)械車，起重機(jī)（吊車）、叉車等，屬于《中華人民共和國(guó)車輛購(gòu)置稅暫行條例》征收范圍的車輛，在2019年7月1日前沒(méi)有辦理車輛購(gòu)置稅申報(bào)的，在車輛購(gòu)置稅法實(shí)施后，仍然需要辦理車輛購(gòu)置稅申報(bào)手續(xù)。購(gòu)置日期的確定以購(gòu)車相關(guān)憑證開(kāi)具或者注明的時(shí)間為準(zhǔn)。

 

來(lái)源：廣東稅務(wù)  梁晶晶加工整理