企業(yè)成長期的稅收優(yōu)惠政策，了解一下！
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-07-03
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寧夏稅務
如果你的創(chuàng)業(yè)之路已經(jīng)走到了蒸蒸日上的成長期，那么，以下這些針對企業(yè)成長期的稅收優(yōu)惠政策就一定要學習一下。
（一）研發(fā)費用加計扣除政策
1.研發(fā)費用加計扣除
【享受主體】
會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用，未形成無形資產(chǎn)計入當期損益的，在按規(guī)定據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照實際發(fā)生額的75%，在稅前加計扣除。
2.2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用形成無形資產(chǎn)的，按照無形資產(chǎn)成本的175%在稅前攤銷。
【享受條件】
1.企業(yè)應按照財務會計制度要求，對研發(fā)支出進行會計處理；同時，對享受加計扣除的研發(fā)費用按研發(fā)項目設(shè)置輔助賬，準確歸集核算當年可加計扣除的各項研發(fā)費用實際發(fā)生額。企業(yè)在一個納稅年度內(nèi)進行多項研發(fā)活動的，應按照不同研發(fā)項目分別歸集可加計扣除的研發(fā)費用。
2.企業(yè)應對研發(fā)費用和生產(chǎn)經(jīng)營費用分別核算，準確、合理歸集各項費用支出，對劃分不清的，不得實行加計扣除。
3.企業(yè)委托外部機構(gòu)或個人進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方研發(fā)費用并計算加計扣除。無論委托方是否享受研發(fā)費用稅前加計扣除政策，受托方均不得加計扣除。
委托外部研究開發(fā)費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
4.企業(yè)共同合作開發(fā)的項目，由合作各方就自身實際承擔的研發(fā)費用分別計算加計扣除。
5.企業(yè)集團根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營和科技開發(fā)的實際情況，對技術(shù)要求高、投資數(shù)額大，需要集中研發(fā)的項目，其實際發(fā)生的研發(fā)費用，可以按照權(quán)利和義務相一致、費用支出和收益分享相配比的原則，合理確定研發(fā)費用的分攤方法，在受益成員企業(yè)間進行分攤，由相關(guān)成員企業(yè)分別計算加計扣除。
6.企業(yè)為獲得創(chuàng)新性、創(chuàng)意性、突破性的產(chǎn)品進行創(chuàng)意設(shè)計活動而發(fā)生的相關(guān)費用，可按照規(guī)定進行稅前加計扣除。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第三十條第（一）項
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十五條
3.《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
4.《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）
5.《國家稅務總局于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第40號）
6.《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
2.委托境外研發(fā)費用加計扣除
【享受主體】
會計核算健全、實行查賬征收并能夠準確歸集研發(fā)費用的居民企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
委托境外進行研發(fā)活動所發(fā)生的費用，按照費用實際發(fā)生額的80%計入委托方的委托境外研發(fā)費用。委托境外研發(fā)費用不超過境內(nèi)符合條件的研發(fā)費用三分之二的部分，可以按規(guī)定在企業(yè)所得稅前加計扣除。
【享受條件】
1.上述費用實際發(fā)生額應按照獨立交易原則確定。委托方與受托方存在關(guān)聯(lián)關(guān)系的，受托方應向委托方提供研發(fā)項目費用支出明細情況。
2.委托境外進行研發(fā)活動應簽訂技術(shù)開發(fā)合同，并由委托方到科技行政主管部門進行登記。相關(guān)事項按技術(shù)合同認定登記管理辦法及技術(shù)合同認定規(guī)則執(zhí)行。
3.委托境外進行研發(fā)活動不包括委托境外個人進行的研發(fā)活動。
【政策依據(jù)】
1. 《財政部 國家稅務總局 科技部關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》（財稅〔2015〕119號）
2. 《國家稅務總局關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第97號）
3.《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》（財稅〔2018〕64號）
4.《財政部 稅務總局關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》（財稅〔2018〕99號）
（二）固定資產(chǎn)加速折舊政策
3.固定資產(chǎn)加速折舊或一次性扣除
【享受主體】
所有行業(yè)企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.企業(yè)2014年1月1日后新購進的專門用于研發(fā)的儀器、設(shè)備，單位價值不超過100萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
2.企業(yè)持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。企業(yè)在2013年12月31日前持有的單位價值不超過5000元的固定資產(chǎn)，其折余價值部分，2014年1月1日以后可以一次性在計算應納稅所得額時扣除。
3.企業(yè)在2018年1月1日至2020年12月31日期間新購進的設(shè)備、器具，單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當期成本費用在計算應納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊；單位價值超過500萬元的，仍按企業(yè)所得稅法實施條例、《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）、《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）等相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。
【享受條件】
1.前述第一項優(yōu)惠中儀器、設(shè)備要專門用于研發(fā)，且單位價值不超過100萬元。
2.前述第二項優(yōu)惠中固定資產(chǎn)單位價值不超過5000元。
3.前述第三項優(yōu)惠中設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，且單位價值不超過500萬元。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）
2.《國家稅務總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告 》（國家稅務總局公告2014年第64號）
3.《財政部 稅務總局關(guān)于設(shè)備 器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號）
4.制造業(yè)及部分服務業(yè)企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊
【享受主體】
全部制造業(yè)領(lǐng)域及信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)等六個行業(yè)的企業(yè)2014年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的企業(yè)2015年1月1日后新購進的固定資產(chǎn)，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
3. 自2019年1月1日起，適用《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。
4.縮短折舊年限的，最低折舊年限不得低于企業(yè)所得稅法實施條例第六十條規(guī)定折舊年限的60%；采取加速折舊方法的，可采取雙倍余額遞減法或者年數(shù)總和法。
【享受條件】
制造業(yè)及軟件和信息技術(shù)服務業(yè)按照國家統(tǒng)計局《國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼（GB/T4754-2017）》確定。今后國家有關(guān)部門更新國民經(jīng)濟行業(yè)分類與代碼，從其規(guī)定。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）
2.《國家稅務總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告 》（國家稅務總局公告2014年第64號）
3.《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）
4.《國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第68號）
5.《財政部 稅務總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第66號）
5.制造業(yè)及部分服務業(yè)小型微利企業(yè)符合條件的儀器、設(shè)備加速折舊
【享受主體】
全部制造業(yè)領(lǐng)域、信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)的小型微利企業(yè)。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
1.生物藥品制造業(yè)，專用設(shè)備制造業(yè)，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設(shè)備制造業(yè)，計算機、通信和其他電子設(shè)備制造業(yè)，儀器儀表制造業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術(shù)服務業(yè)等六個行業(yè)的小型微利企業(yè)2014年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值超過100萬元的，可縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
2.輕工、紡織、機械、汽車等四個領(lǐng)域重點行業(yè)的小型微利企業(yè)2015年1月1日后新購進的研發(fā)和生產(chǎn)經(jīng)營共用的儀器、設(shè)備，單位價值超過100萬元的，可由企業(yè)選擇縮短折舊年限或采取加速折舊的方法。
3. 自2019年1月1日起，適用《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）和《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）規(guī)定固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠的行業(yè)范圍，擴大至全部制造業(yè)領(lǐng)域。
【享受條件】
小型微利企業(yè)為《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）規(guī)定的小型微利企業(yè)。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2014〕75號）
2.《國家稅務總局關(guān)于固定資產(chǎn)加速折舊稅收政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2014年第64號）
3.《財政部 國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2015〕106號）
4.《國家稅務總局關(guān)于進一步完善固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第68號）
5.《財政部 稅務總局關(guān)于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》（財稅〔2019〕13號）
6.《財政部 稅務總局關(guān)于擴大固定資產(chǎn)加速折舊優(yōu)惠政策適用范圍的公告》（財政部 稅務總局公告2019年第66號）
（三）購買符合條件設(shè)備稅收優(yōu)惠
6.重大技術(shù)裝備進口免征增值稅
【享受主體】
申請享受政策的企業(yè)一般應為從事開發(fā)、生產(chǎn)國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備或產(chǎn)品的制造企業(yè)（對于城市軌道交通、核電等領(lǐng)域承擔重大技術(shù)裝備自主化依托項目業(yè)主以及開發(fā)自用生產(chǎn)設(shè)備的企業(yè),可申請享受該政策）。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
符合規(guī)定條件的國內(nèi)企業(yè)為生產(chǎn)《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》所列裝備或產(chǎn)品而確有必要進口《重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品進口關(guān)鍵零部件、原材料商品目錄》所列商品，免征關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
【享受條件】
1.獨立法人資格。
2.具有較強的設(shè)計研發(fā)和生產(chǎn)制造能力。
3.具備專業(yè)比較齊全的技術(shù)人員隊伍。
4.具有核心技術(shù)和自主知識產(chǎn)權(quán)。
5.申請享受政策的重大技術(shù)裝備應符合《國家支持發(fā)展的重大技術(shù)裝備和產(chǎn)品目錄》有關(guān)要求。
【政策依據(jù)】
《財政部 發(fā)展改革委 工業(yè)和信息化部 海關(guān)總署 稅務總局 能源局關(guān)于調(diào)整重大技術(shù)裝備進口稅收政策有關(guān)目錄的通知》（財關(guān)稅〔2018〕42號）
7.科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校等單位進口免征增值稅、消費稅
【享受主體】
1.國務院部委、直屬機構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬從事科學研究工作的各類科研院所。
2.國家承認學歷的實施?？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校。
3.國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心；國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心。
4.科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局核定的：
①科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)；
②國家重點實驗室及企業(yè)國家重點實驗室；
③國家工程技術(shù)研究中心。
5.科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位。
6.工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局核定的國家中小企業(yè)公共服務示范平臺(技術(shù)類)。
7.各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團商務主管部門會同同級財政、國稅部門和外資研發(fā)中心所在地直屬海關(guān)核定的外資研發(fā)中心。
8.國家新聞出版廣電總局批準的下列具有出版物進口許可的出版物進口單位：中國圖書進出口(集團)總公司及其具有獨立法人資格的子公司、中國經(jīng)濟圖書進出口公司、中國教育圖書進出口有限公司、北京中科進出口有限責任公司、中國科技資料進出口總公司、中國國際圖書貿(mào)易集團有限公司。
9.財政部會同有關(guān)部門核定的其他科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2016年1月1日至2020年12月31日，對科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校等單位進口國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發(fā)和教學用品，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅、消費稅；對出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等，免征進口環(huán)節(jié)增值稅。
【享受條件】
1.科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校和出版物進口單位等是指：
（1）國務院部委、直屬機構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市所屬從事科學研究工作的各類科研院所。
（2）國家承認學歷的實施?？萍耙陨细叩葘W歷教育的高等學校。
（3）國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局核定的國家工程研究中心；國家發(fā)展改革委會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局和科技部核定的企業(yè)技術(shù)中心。
（4）科技部會同財政部、海關(guān)總署和國家稅務總局核定的：
①科技體制改革過程中轉(zhuǎn)制為企業(yè)和進入企業(yè)的主要從事科學研究和技術(shù)開發(fā)工作的機構(gòu)；
②國家重點實驗室及企業(yè)國家重點實驗室；
③國家工程技術(shù)研究中心。
（5）科技部會同民政部核定或者各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團科技主管部門會同同級民政部門核定的科技類民辦非企業(yè)單位。
（6）工業(yè)和信息化部會同財政部、海關(guān)總署、國家稅務總局核定的國家中小企業(yè)公共服務示范平臺（技術(shù)類）。
（7）各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市及新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團商務主管部門會同同級財政、國稅部門和外資研發(fā)中心所在地直屬海關(guān)核定的外資研發(fā)中心。
（8）國家新聞出版廣電總局批準的下列具有出版物進口許可的出版物進口單位：中國圖書進出口（集團）總公司及其具有獨立法人資格的子公司、中國經(jīng)濟圖書進出口公司、中國教育圖書進出口有限公司、北京中科進出口有限責任公司、中國科技資料進出口總公司、中國國際圖書貿(mào)易集團有限公司。
（9）財政部會同有關(guān)部門核定的其他科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校。
2.科學研究機構(gòu)、技術(shù)開發(fā)機構(gòu)、學校等單位進口的國內(nèi)不能生產(chǎn)或者性能不能滿足需要的科學研究、科技開發(fā)和教學用品（含出版物進口單位為科研院所、學校進口用于科研、教學的圖書、資料等），列入了財政部會同海關(guān)總署、國家稅務總局制定并發(fā)布的《進口科學研究、科技開發(fā)和教學用品免稅清單》。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 海關(guān)總署 國家稅務總局關(guān)于“十三五”期間支持科技創(chuàng)新進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2016〕70號）
2.《財政部 教育部 國家發(fā)展改革委 科技部 工業(yè)和信息化部 民政部 商務部 海關(guān)總署 國家稅務總局 國家新聞出版廣電總局關(guān)于支持科技創(chuàng)新進口稅收政策管理辦法的通知》（財關(guān)稅〔2016〕71號）
3.《財政部 海關(guān)總署 國家稅務總局關(guān)于公布進口科學研究、科技開發(fā)和教學用品免稅清單的通知》（財關(guān)稅〔2016〕72號）
8.民口科技重大專項項目進口免征增值稅
【享受主體】
承擔《國家中長期科學和技術(shù)發(fā)展規(guī)劃綱要(2006—2020年)》中民口科技重大專項項目(課題)的企業(yè)和大專院校、科研院所等事業(yè)單位（以下簡稱項目承擔單位）。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自2010年7月15日起，對項目承擔單位使用中央財政撥款、地方財政資金、單位自籌資金以及其他渠道獲得的資金進口項目（課題）所需國內(nèi)不能生產(chǎn)的關(guān)鍵設(shè)備（含軟件工具及技術(shù)）、零部件、原材料，免征進口關(guān)稅和進口環(huán)節(jié)增值稅。
【享受條件】
1.申請享受本規(guī)定進口稅收政策的項目承擔單位應當具備以下條件：
（1）獨立的法人資格；
（2）經(jīng)科技重大專項領(lǐng)導小組批準承擔重大專項任務。
2.項目承擔單位申請免稅進口的設(shè)備、零部件、原材料應當符合以下要求：
（1）直接用于項目(課題)的科學研究、技術(shù)開發(fā)和應用，且進口數(shù)量在合理范圍內(nèi)；
（2）國內(nèi)不能生產(chǎn)或者國產(chǎn)品性能不能滿足要求的，且價值較高；
（3）申請免稅進口設(shè)備的主要技術(shù)指標一般應優(yōu)于當前實施的《國內(nèi)投資項目不予免稅的進口商品目錄》所列設(shè)備。
3.民口科技重大專項，包括核心電子器件、高端通用芯片及基礎(chǔ)軟件產(chǎn)品，極大規(guī)模集成電路制造裝備及成套工藝，新一代寬帶無線移動通信網(wǎng)，高檔數(shù)控機床與基礎(chǔ)制造裝備，大型油氣田及煤層氣開發(fā)，大型先進壓水堆及高溫氣冷堆核電站，水體污染控制與治理，轉(zhuǎn)基因生物新品種培育，重大新藥創(chuàng)制，艾滋病和病毒性肝炎等重大傳染病防治。
【政策依據(jù)】
《財政部 科技部 國家發(fā)展改革委 海關(guān)總署 國家稅務總局關(guān)于科技重大專項進口稅收政策的通知》（財關(guān)稅〔2010〕28號）
（四）科技成果轉(zhuǎn)化稅收優(yōu)惠
9.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免征增值稅
【享受主體】
提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務的納稅人。
【優(yōu)惠內(nèi)容】
納稅人提供技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)和與之相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務免征增值稅。
【享受條件】
1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)，是指《銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)注釋》中“轉(zhuǎn)讓技術(shù)”、“研發(fā)服務”范圍內(nèi)的業(yè)務活動。技術(shù)咨詢，是指就特定技術(shù)項目提供可行性論證、技術(shù)預測、專題技術(shù)調(diào)查、分析評價報告等業(yè)務活動。
2.與技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務，是指轉(zhuǎn)讓方(或者受托方)根據(jù)技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者開發(fā)合同的規(guī)定，為幫助受讓方(或者委托方)掌握所轉(zhuǎn)讓(或者委托開發(fā))的技術(shù)，而提供的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務業(yè)務，且這部分技術(shù)咨詢、技術(shù)服務的價款與技術(shù)轉(zhuǎn)讓或者技術(shù)開發(fā)的價款應當在同一張發(fā)票上開具。
3.納稅人申請免征增值稅時，須持技術(shù)轉(zhuǎn)讓、技術(shù)開發(fā)的書面合同，到納稅人所在地省級科技主管部門進行認定，并持有關(guān)的書面合同和科技主管部門審核意見證明文件報主管稅務機關(guān)備查。
【政策依據(jù)】
10.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅
【享受主體】
技術(shù)轉(zhuǎn)讓的居民企業(yè)
【優(yōu)惠內(nèi)容】
一個納稅年度內(nèi)，居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅;超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。
【享受條件】
1.享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)。
2. 技術(shù)轉(zhuǎn)讓的范圍，包括專利（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及財政部和國家稅務總局確定的其他技術(shù)。其中，專利是指法律授予獨占權(quán)的發(fā)明、實用新型以及非簡單改變產(chǎn)品圖案和形狀的外觀設(shè)計。
3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓，是指居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓其擁有上述范圍內(nèi)技術(shù)的所有權(quán)，5年以上（含5年）全球獨占許可使用權(quán)。
自2015年10月1日起，全國范圍內(nèi)的居民企業(yè)轉(zhuǎn)讓5年以上非獨占許可使用權(quán)取得的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，納入享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得范圍。
企業(yè)轉(zhuǎn)讓符合條件的5年以上非獨占許可使用權(quán)的技術(shù)，限于其擁有所有權(quán)的技術(shù)。技術(shù)所有權(quán)的權(quán)屬由國務院行政主管部門確定。其中，專利由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；國防專利由總裝備部確定權(quán)屬；計算機軟件著作權(quán)由國家版權(quán)局確定權(quán)屬；集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)由國家知識產(chǎn)權(quán)局確定權(quán)屬；植物新品種權(quán)由農(nóng)業(yè)部確定權(quán)屬；生物醫(yī)藥新品種由國家食品藥品監(jiān)督管理總局確定權(quán)屬。
4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓應簽訂技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同。其中，境內(nèi)的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）科技部門認定登記，跨境的技術(shù)轉(zhuǎn)讓須經(jīng)省級以上（含省級）商務部門認定登記，涉及財政經(jīng)費支持產(chǎn)生技術(shù)的轉(zhuǎn)讓，需省級以上（含省級）科技部門審批。
【政策依據(jù)】
1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十七條第（四）項
2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》第九十條
3.《財政部 國家稅務總局關(guān)于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅〔2010〕111號）
4.《財政部 國家稅務總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第二條
5.《國家稅務總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2013年第62號）
6.《國家稅務總局關(guān)于許可使用權(quán)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第82號）
（五）科研機構(gòu)創(chuàng)新人才稅收政策
11.科研機構(gòu)、高等學校股權(quán)獎勵延期繳納個人所得稅
【享受主體】
獲得科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予獎勵的個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
自1999年7月1日起，科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予個人獎勵，獲獎人在取得股份、出資比例時，暫不繳納個人所得稅；取得按股份、出資比例分紅或轉(zhuǎn)讓股權(quán)、出資比例所得時，應依法繳納個人所得稅。
【享受條件】
個人獲得科研機構(gòu)、高等學校轉(zhuǎn)化職務科技成果以股份或出資比例等股權(quán)形式給予的獎勵。享受上述優(yōu)惠政策的科技人員必須是科研機構(gòu)和高等學校的在編正式職工。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)稅收政策的通知》（財稅字〔1999〕45號）第三條
2.《國家稅務總局關(guān)于促進科技成果轉(zhuǎn)化有關(guān)個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1999〕125號）
12.高新技術(shù)企業(yè)技術(shù)人員股權(quán)獎勵分期繳納個人所得稅
【享受主體】
高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)人員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
高新技術(shù)企業(yè)轉(zhuǎn)化科技成果，給予本企業(yè)相關(guān)技術(shù)人員的股權(quán)獎勵，個人一次繳納稅款有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務機關(guān)備案。
【享受條件】
1.實施股權(quán)激勵的企業(yè)是查賬征收和經(jīng)省級高新技術(shù)企業(yè)認定管理機構(gòu)認定的高新技術(shù)企業(yè)。
2.必須是轉(zhuǎn)化科技成果實施的股權(quán)獎勵。
3.相關(guān)技術(shù)人員，是指經(jīng)公司董事會和股東大會決議批準獲得股權(quán)獎勵的以下兩類人員：
（1）對企業(yè)科技成果研發(fā)和產(chǎn)業(yè)化作出突出貢獻的技術(shù)人員，包括企業(yè)內(nèi)關(guān)鍵職務科技成果的主要完成人、重大開發(fā)項目的負責人、對主導產(chǎn)品或者核心技術(shù)、工藝流程作出重大創(chuàng)新或者改進的主要技術(shù)人員；
（2）對企業(yè)發(fā)展作出突出貢獻的經(jīng)營管理人員，包括主持企業(yè)全面生產(chǎn)經(jīng)營工作的高級管理人員，負責企業(yè)主要產(chǎn)品（服務）生產(chǎn)經(jīng)營合計占主營業(yè)務收入（或者主營業(yè)務利潤）50%以上的中、高級經(jīng)營管理人員。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第四條
2.《國家稅務總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第80號）第一條
13.中小高新技術(shù)企業(yè)向個人股東轉(zhuǎn)增股本分期繳納個人所得稅
【享受主體】
中小高新技術(shù)企業(yè)的個人股東
【優(yōu)惠內(nèi)容】
中小高新技術(shù)企業(yè)以未分配利潤、盈余公積、資本公積向個人股東轉(zhuǎn)增股本時，個人股東一次繳納個人所得稅確有困難的，可根據(jù)實際情況自行制定分期繳稅計劃，在不超過5個公歷年度內(nèi)（含）分期繳納，并將有關(guān)資料報主管稅務機關(guān)備案。
【享受條件】
中小高新技術(shù)企業(yè)是在中國境內(nèi)注冊的實行查賬征收的、經(jīng)認定取得高新技術(shù)企業(yè)資格，且年銷售額和資產(chǎn)總額均不超過2億元、從業(yè)人數(shù)不超過500人的企業(yè)。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于將國家自主創(chuàng)新示范區(qū)有關(guān)稅收試點政策推廣到全國范圍實施的通知》（財稅〔2015〕116號）第三條
2.《國家稅務總局關(guān)于股權(quán)獎勵和轉(zhuǎn)增股本個人所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2015年第80號 ）第二條
14.獲得非上市公司股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵遞延繳納個人所得稅
【享受主體】
獲得符合條件的非上市公司的股票期權(quán)、股權(quán)期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的員工
【優(yōu)惠內(nèi)容】
符合規(guī)定條件的，向主管稅務機關(guān)備案，可實行遞延納稅政策，即員工在取得股權(quán)激勵時可暫不納稅，遞延至轉(zhuǎn)讓該股權(quán)時納稅；股權(quán)轉(zhuǎn)讓時，按照股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減除股權(quán)取得成本以及合理稅費后的差額，適用“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目，按照20%的稅率計算繳納個人所得稅。
【享受條件】
1.屬于境內(nèi)居民企業(yè)的股權(quán)激勵計劃。
2.股權(quán)激勵計劃經(jīng)公司董事會、股東（大）會審議通過。未設(shè)股東（大）會的國有單位，經(jīng)上級主管部門審核批準。股權(quán)激勵計劃應列明激勵目的、對象、標的、有效期、各類價格的確定方法、激勵對象獲取權(quán)益的條件、程序等。
3.激勵標的應為境內(nèi)居民企業(yè)的本公司股權(quán)。股權(quán)獎勵的標的可以是技術(shù)成果投資入股到其他境內(nèi)居民企業(yè)所取得的股權(quán)。激勵標的股票（權(quán)）包括通過增發(fā)、大股東直接讓渡以及法律法規(guī)允許的其他合理方式授予激勵對象的股票（權(quán)）。
4.激勵對象應為公司董事會或股東（大）會決定的技術(shù)骨干和高級管理人員，激勵對象人數(shù)累計不得超過本公司最近6個月在職職工平均人數(shù)的30%。
5.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日起應持有滿3年，且自行權(quán)日起持有滿1年；限制性股票自授予日起應持有滿3年，且解禁后持有滿1年；股權(quán)獎勵自獲得獎勵之日起應持有滿3年。上述時間條件須在股權(quán)激勵計劃中列明。
6.股票（權(quán)）期權(quán)自授予日至行權(quán)日的時間不得超過10年。
7.實施股權(quán)獎勵的公司及其獎勵股權(quán)標的公司所屬行業(yè)均不屬于《股權(quán)獎勵稅收優(yōu)惠政策限制性行業(yè)目錄》范圍（見附件）。公司所屬行業(yè)按公司上一納稅年度主營業(yè)務收入占比最高的行業(yè)確定。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第一條
2.《國家稅務總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第62號）
15.獲得上市公司股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵適當延長納稅期限
【享受主體】
獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵的個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
經(jīng)向主管稅務機關(guān)備案，個人可自股票期權(quán)行權(quán)、限制性股票解禁或取得股權(quán)獎勵之日起，在不超過12個月的期限內(nèi)繳納個人所得稅。
【享受條件】
獲得上市公司授予股票期權(quán)、限制性股票和股權(quán)獎勵。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第二條
2.《國家稅務總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第62號）
16.企業(yè)以及個人以技術(shù)成果投資入股遞延繳納所得稅
【享受主體】
以技術(shù)成果投資入股的企業(yè)或個人
【優(yōu)惠內(nèi)容】
企業(yè)或個人以技術(shù)成果投資入股到境內(nèi)居民企業(yè)，被投資企業(yè)支付的對價全部為股票（權(quán)）的，投資入股當期可暫不納稅，允許遞延至轉(zhuǎn)讓股權(quán)時，按股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入減去技術(shù)成果原值和合理稅費后的差額計算繳納所得稅。
【享受條件】
1.技術(shù)成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、國家稅務總局確定的其他技術(shù)成果。
2. 適用遞延納稅政策的企業(yè)，為實行查賬征收的居民企業(yè)且以技術(shù)成果所有權(quán)投資。
【政策依據(jù)】
1.《財政部 國家稅務總局關(guān)于完善股權(quán)激勵和技術(shù)入股有關(guān)所得稅政策的通知》（財稅〔2016〕101號）第三條
2. 《國家稅務總局關(guān)于股權(quán)激勵和技術(shù)入股所得稅征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第62號）
17.由國家級、省部級以及國際組織對科技人員頒發(fā)的科技獎金免征個人所得稅
【享受主體】
科技人員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
省級人民政府、國務院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學、技術(shù)方面的獎金，免征個人所得稅。
【享受條件】
科技獎金由國家級、省部級、解放軍軍以上單位以及外國組織、國際組織頒發(fā)。
【政策依據(jù)】
《中華人民共和國個人所得稅法》第四條第一項
18.職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵減免個人所得稅
【享受主體】
科技人員
【優(yōu)惠內(nèi)容】
依法批準設(shè)立的非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學校根據(jù)《中華人民共和國促進科技成果轉(zhuǎn)化法》規(guī)定，從職務科技成果轉(zhuǎn)化收入中給予科技人員的現(xiàn)金獎勵，可減按50%計入科技人員當月“工資、薪金所得”，依法繳納個人所得稅。
【享受條件】
1. 非營利性研究開發(fā)機構(gòu)和高等學校，是指同時滿足以下條件的科研機構(gòu)和高校：
（1）根據(jù)《民辦非企業(yè)單位登記管理暫行條例》在民政部門登記，并取得《民辦非企業(yè)單位登記證書》。
（2）對于民辦非營利性科研機構(gòu)，其《民辦非企業(yè)單位登記證書》記載的業(yè)務范圍應屬于“科學研究與技術(shù)開發(fā)、成果轉(zhuǎn)讓、科技咨詢與服務、科技成果評估”范圍。對業(yè)務范圍存在爭議的，由稅務機關(guān)轉(zhuǎn)請縣級（含）以上科技行政主管部門確認。
對于民辦非營利性高校，應取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學校辦學許可證》，《民辦學校辦學許可證》記載學校類型為“高等學校”。
（3）經(jīng)認定取得企業(yè)所得稅非營利組織免稅資格。
2.科技人員享受上述稅收優(yōu)惠政策，須同時符合以下條件：
（1）科技人員是指非營利性科研機構(gòu)和高校中對完成或轉(zhuǎn)化職務科技成果作出重要貢獻的人員。非營利性科研機構(gòu)和高校應按規(guī)定公示有關(guān)科技人員名單及相關(guān)信息（國防專利轉(zhuǎn)化除外），具體公示辦法由科技部會同財政部、稅務總局制定。
（2）科技成果是指專利技術(shù)（含國防專利）、計算機軟件著作權(quán)、集成電路布圖設(shè)計專有權(quán)、植物新品種權(quán)、生物醫(yī)藥新品種，以及科技部、財政部、稅務總局確定的其他技術(shù)成果。
（3）科技成果轉(zhuǎn)化是指非營利性科研機構(gòu)和高校向他人轉(zhuǎn)讓科技成果或者許可他人使用科技成果?，F(xiàn)金獎勵是指非營利性科研機構(gòu)和高校在取得科技成果轉(zhuǎn)化收入三年（36個月）內(nèi)獎勵給科技人員的現(xiàn)金。
（4）非營利性科研機構(gòu)和高校轉(zhuǎn)化科技成果，應當簽訂技術(shù)合同，并根據(jù)《技術(shù)合同認定登記管理辦法》，在技術(shù)合同登記機構(gòu)進行審核登記，并取得技術(shù)合同認定登記證明。
非營利性科研機構(gòu)和高校應健全科技成果轉(zhuǎn)化的資金核算，不得將正常工資、獎金等收入列入科技人員職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵享受稅收優(yōu)惠。
【政策依據(jù)】
《財政部 稅務總局 科技部關(guān)于科技人員取得職務科技成果轉(zhuǎn)化現(xiàn)金獎勵有關(guān)個人所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕58號）
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