9個問題帶你了解公益性捐贈支出，稅收助力愛心傳遞
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-07-03
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青浦稅務(wù) 上海稅務(wù)
“一方有難，八方支援”是中華民族的傳統(tǒng)美德。
很多企業(yè)在快速發(fā)展的同時也不忘自己肩負的社會責任，主動投身社會公益，開展慈善捐贈，救災(zāi)濟困，向需要幫助的人們伸出援助之手，奉獻愛心力量。
近兩年，國家連續(xù)出臺了兩項涉及捐贈支出企業(yè)所得稅稅前扣除的文件，用稅收政策優(yōu)惠助力公益。
我們一起來看看捐贈支出的企業(yè)所得稅稅前扣除要點吧！
一、可稅前扣除捐贈支出的范圍是什么？
答
企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級（含縣級）以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于慈善活動、公益事業(yè)的捐贈支出。
二、符合條件的公益性社會組織有哪些？
答
公益性社會組織應(yīng)當依法取得公益性捐贈稅前扣除資格。
對獲得資格的公益性社會組織，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。
本市具體名單可在國家稅務(wù)總局上海市稅務(wù)局網(wǎng)站查詢。
注意
接受捐贈的公益性社會組織不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除。
三、捐贈支出的扣除比例是多少？
答
四、捐贈后取得捐贈票據(jù)需要注意什么？
答
根據(jù)《公益事業(yè)捐贈票據(jù)使用管理暫行辦法》（財綜〔2010〕112號）規(guī)定，各級人民政府及其部門、公益性事業(yè)單位、公益性社會團體及其他公益性組織，依法接受并用于公益性事業(yè)的捐贈財物時，應(yīng)當向提供捐贈的法人和其他組織開具憑證。
票據(jù)種類：省級以上（含省級）財政部門印制并加蓋接受捐贈單位印章的公益性捐贈票據(jù)，或加蓋接受捐贈單位印章的《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)。
五、扶貧捐贈稅前扣除的特殊政策內(nèi)容是什么？
答
捐贈方式：企業(yè)通過公益性社會組織或者縣級(含縣級)以上人民政府及其組成部門和直屬機構(gòu)，用于目標脫貧地區(qū)的扶貧捐贈支出。
扣除比例：不同于一般公益性捐贈年度利潤總額12%的扣除限額，符合要求的扶貧捐贈，準予在計算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時據(jù)實扣除。
捐贈票據(jù)：在一般公益性捐贈票據(jù)要求的基礎(chǔ)上，還應(yīng)要求開具方在公益事業(yè)捐贈票據(jù)中注明目標脫貧地區(qū)的具體名稱。
六、目標脫貧地區(qū)的具體名單如何取得？
答
“目標脫貧地區(qū)”包括832個國家扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣(新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策)和建檔立卡貧困村。
扶貧開發(fā)工作重點縣、集中連片特困地區(qū)縣具體名單可在國務(wù)院扶貧開發(fā)領(lǐng)導(dǎo)小組辦公室網(wǎng)站查詢（www.cpad.gov.cn），建檔立卡貧困村名單可向當?shù)胤鲐毠ぷ鞑块T查閱或問詢。
七、同時發(fā)生扶貧捐贈和其他公益性捐贈，如何進行稅前扣除處理？
答
企業(yè)同時發(fā)生扶貧捐贈支出和其他公益性捐贈支出時，符合條件的扶貧捐贈支出不計算在公益性捐贈支出的年度扣除限額內(nèi)。
八、2019年以前發(fā)生的尚未扣除的扶貧捐贈如何申報扣除？
答
對企業(yè)在2015年1月1日至2018年12月31日期間，發(fā)生的尚未全額扣除的符合條件的扶貧捐贈支出。
可在2018年度匯繳時，通過填寫年度申報表的《納稅調(diào)整項目明細表》（A105000）“六、其他”行次第4列“調(diào)減金額”，實現(xiàn)全額扣除。
九、政策執(zhí)行期限？
答
公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策自2017年1月1日起執(zhí)行。
2016年9月1日至2016年12月31日發(fā)生的公益性捐贈支出未在2016年稅前扣除的部分，也可比照執(zhí)行。
扶貧捐贈稅前據(jù)實扣除的政策執(zhí)行期限為2019年1月1日至2022年12月31日。
（點擊圖片可查看大圖）
政策依據(jù)
1.《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于公益性捐贈支出企業(yè)所得稅稅前結(jié)轉(zhuǎn)扣除有關(guān)政策的通知》（財稅〔2018〕15號）
2.《財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于企業(yè)扶貧捐贈所得稅稅前扣除政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦公告2019年第49號）
供稿：上海·青浦稅務(wù)
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