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黑龍江稅務(wù)

 

　　近日，溫州某公司辦稅人員到當(dāng)?shù)剞k稅服務(wù)廳窗口申領(lǐng)增值稅發(fā)票時被告知：因企業(yè)2018年度納稅信用等級為D級，無法享受A級納稅人可一次性領(lǐng)用不超過3個月的發(fā)票這一發(fā)票領(lǐng)用激勵政策。在征管工作中，稅務(wù)部門會根據(jù)納稅人的稅務(wù)風(fēng)險程度、納稅信用級別和實(shí)際經(jīng)營情況，合理確定納稅人發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額。對此，筆者提醒納稅人，應(yīng)該盡快掌握申領(lǐng)發(fā)票的要領(lǐng)，避免因發(fā)票申領(lǐng)不及時而導(dǎo)致經(jīng)營上的損失。

 

要領(lǐng)1：信用盡量爭A級

 

　　每年4月，稅務(wù)部門都會發(fā)布轄區(qū)內(nèi)納稅人上一年度的納稅信用等級情況，而納稅信用等級對納稅人發(fā)票管理、出口退稅審核乃至企業(yè)競標(biāo)、銀行貸款等都會產(chǎn)生影響，這其中就包括了發(fā)票申領(lǐng)。

　　

　　根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步做好納稅人增值稅發(fā)票領(lǐng)用等工作的通知》（稅總函〔2019〕64號，以下簡稱64號文件）規(guī)定，稅務(wù)部門將積極推進(jìn)發(fā)票領(lǐng)用分類分級管理。對于A級納稅人，稅務(wù)部門按需供應(yīng)發(fā)票，納稅人可一次領(lǐng)用不超過3個月的發(fā)票用量。若某公司為A級納稅人，企業(yè)因?qū)嶋H經(jīng)營情況發(fā)生變化，提出增加發(fā)票領(lǐng)用數(shù)量和最高開票限額的需求，在沒有發(fā)現(xiàn)異常情況的基礎(chǔ)上，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)將及時為納稅人辦理“增版”“增量”。除A級納稅人有激勵政策外，B級納稅人也可以一次領(lǐng)用不超過2個月的發(fā)票用量。而對于D級納稅人，其增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用要按輔導(dǎo)期納稅人政策進(jìn)行管理，普通發(fā)票的領(lǐng)用實(shí)行交（驗(yàn)）舊供新、嚴(yán)格限量供應(yīng)。

　　

　　在日常工作中，納稅人應(yīng)盡可能提升自身納稅信用等級，并密切關(guān)注可能影響自身納稅信用等級評定結(jié)果的各項事宜，特別是導(dǎo)致納稅信用直接判定為D級的情形，避免因納稅信用等級降級導(dǎo)致發(fā)票領(lǐng)用受限。

 

要領(lǐng)2：避免進(jìn)入輔導(dǎo)期

 

　　根據(jù)《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)〔2010〕40號）等政策法規(guī)，實(shí)行納稅輔導(dǎo)期管理的增值稅一般納稅人（以下簡稱輔導(dǎo)期納稅人）限量限額領(lǐng)用增值稅專用發(fā)票。若輔導(dǎo)期納稅人一個月內(nèi)多次領(lǐng)用專用發(fā)票，則從當(dāng)月第二次領(lǐng)用專用發(fā)票起，按照上一次已領(lǐng)用并開具的專用發(fā)票銷售額的3%預(yù)繳增值稅，未預(yù)繳則不得領(lǐng)用專用發(fā)票。預(yù)繳稅款既會造成企業(yè)大量資金被提前占用，又會導(dǎo)致后續(xù)會計賬務(wù)處理更加復(fù)雜，給納稅人帶來諸多不便。

　　

　　因此，企業(yè)應(yīng)關(guān)注可能導(dǎo)致自己成為輔導(dǎo)期納稅人的情形，加強(qiáng)管理。

　　

　　那么，什么樣的納稅人會成為輔導(dǎo)期納稅人呢？一般來說，如果納稅人在辦理一般納稅人登記時，同時符合注冊資本在80萬（含）以下，職工人數(shù)在10人（含）以下，且為批發(fā)企業(yè)這三個條件，將被認(rèn)定為輔導(dǎo)期納稅人，需實(shí)行3個月的輔導(dǎo)期管理。

　　

　　除此之外，如果納稅人違反相關(guān)規(guī)定，包括因增值稅偷稅數(shù)額占應(yīng)納稅額的10%以上并且偷稅數(shù)額在10萬元以上、騙取出口退稅、虛開增值稅扣稅憑證及國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形，需實(shí)行6個月的輔導(dǎo)期管理。此外，如果納稅人的納稅信用等級為D級，其增值稅專用發(fā)票領(lǐng)用就要視同輔導(dǎo)期納稅人進(jìn)行管理。

 

要領(lǐng)3：報稅清卡要及時

 

　　筆者在實(shí)務(wù)中發(fā)現(xiàn)，一些新登記納稅人，可能對開具發(fā)票、申報納稅等概念有所了解，但對每月月初需要報稅清卡這個概念和具體如何操作卻并不熟悉。稅控設(shè)備被鎖死，無法申領(lǐng)發(fā)票的情形時有發(fā)生。

　　

　　對按月申報的納稅人，在當(dāng)月納稅申報期內(nèi)第一次領(lǐng)用發(fā)票時，需要先完成上月已開發(fā)票的抄稅工作，進(jìn)行納稅申報與“報稅清卡”后，方能領(lǐng)用發(fā)票。若在申報期內(nèi)未按這些步驟完成操作，防偽稅控設(shè)備將進(jìn)入鎖死狀態(tài)，納稅人需登錄企業(yè)端開票軟件點(diǎn)擊“辦稅廳抄報”，然后到辦稅服務(wù)廳進(jìn)行清卡，才能進(jìn)行發(fā)票領(lǐng)用。而一些按季申報的納稅人，由于無需每月進(jìn)行納稅申報，常常會忘記每月抄報清卡，導(dǎo)致無法順利領(lǐng)用發(fā)票。

　　

　　在申報過程中，若出現(xiàn)申報數(shù)據(jù)與稅控設(shè)備比對異常，也會導(dǎo)致稅控設(shè)備被鎖。比如納稅人某個月份發(fā)票稅率開具錯誤，卻未及時在當(dāng)月作廢，在申報時未按照開具的發(fā)票金額進(jìn)行申報，申報數(shù)據(jù)與稅款設(shè)備比對異常，也可能導(dǎo)致稅款設(shè)備被鎖。這些細(xì)節(jié)都需要納稅人予以關(guān)注。

 

要領(lǐng)4：實(shí)名辦稅更便利

 

　　64號文件提到，稅務(wù)部門將進(jìn)一步擴(kuò)大發(fā)票網(wǎng)上申領(lǐng)適用范圍。已實(shí)現(xiàn)辦稅人員實(shí)名信息采集和驗(yàn)證的納稅人，可以選擇網(wǎng)上申領(lǐng)方式領(lǐng)用發(fā)票。

　　

　　實(shí)名辦稅對合法經(jīng)營的企業(yè)來說好處多多。實(shí)名認(rèn)證后，納稅人可選擇網(wǎng)上申領(lǐng)發(fā)票，郵寄送達(dá)，減少辦稅等待時間。到辦稅服務(wù)廳辦稅，也僅需攜帶本人合法有效身份證件，營業(yè)執(zhí)照、身份證復(fù)印件等其他材料可不用攜帶。

　　

　　不僅如此，實(shí)名辦稅還有利于厘清納稅人與其辦稅人員之間的委托授權(quán)關(guān)系，實(shí)現(xiàn)對辦稅人員信息的可追溯性，從開票人實(shí)名信息入手，實(shí)現(xiàn)對虛假發(fā)票的追根溯源，查找發(fā)票違法行為，在提升企業(yè)納稅遵從度的同時保護(hù)企業(yè)的合法權(quán)益。

　　

　　基于此，納稅人可在首次辦理涉稅事宜時，進(jìn)行實(shí)名信息采集及驗(yàn)證。企業(yè)應(yīng)該注意，盡量不要讓非本單位任職的會計進(jìn)行實(shí)名登記。如果辦稅人員信息及企業(yè)基本信息發(fā)生變化，應(yīng)及時進(jìn)行變更，確保發(fā)票的領(lǐng)用、開具和使用合法有序。

 

作者：黃佳莉 徐佩佩，國家稅務(wù)總局瑞安市稅務(wù)局

來源：中國稅務(wù)報