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廣東稅務(wù)

 

老板，你這個發(fā)票是按新稅率開的，我們不要新稅率發(fā)票。

 

我們之間的交易發(fā)生在4月1日以后，按規(guī)定是開新稅率發(fā)票啊。

我們要原稅率發(fā)票，麻煩你重開，不然這批貨我們就不要了。

 

 

自4月實施深化增值稅改革以來，納稅人順利開出新稅率發(fā)票、正確完成增值稅申報，減稅降費紅利持續(xù)釋放。但個別納稅人假借減稅降費之名，違背真實業(yè)務(wù)，無理拒收新稅率發(fā)票，強制要求上游企業(yè)開具原稅率發(fā)票，這一行為不但影響黨中央、國務(wù)院減稅降費措施的落地成效，也會讓納稅人面臨相關(guān)的增值稅發(fā)票風(fēng)險。

 

按現(xiàn)行增值稅有關(guān)規(guī)定，納稅人應(yīng)依據(jù)納稅義務(wù)發(fā)生時間確定適用稅率開具發(fā)票。納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間在3月31日之前的，按照原適用稅率開具發(fā)票；納稅人發(fā)生應(yīng)稅銷售行為的納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月1日之后的，按照調(diào)整以后的稅率開具發(fā)票。

 

也就是說，納稅人對納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月1日之后的應(yīng)稅銷售行為，按照調(diào)整前稅率開具增值稅發(fā)票，屬于不按規(guī)定開具發(fā)票行為，該發(fā)票屬于不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的發(fā)票。

 

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例》以及《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》相關(guān)規(guī)定，納稅人未按納稅義務(wù)發(fā)生時間開具增值稅發(fā)票、取得不符合規(guī)定的增值稅扣稅憑證申報納稅可能會導(dǎo)致如下兩種后果：

 

后果一：進項稅額不得從銷項稅額中抵扣

 

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第九條：納稅人購進貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國務(wù)院稅務(wù)主管部門有關(guān)規(guī)定的，其進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。

 

后果二：不得作為財務(wù)報銷憑證

 

《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第二十一條：不符合規(guī)定的發(fā)票，不得作為財務(wù)報銷憑證，任何單位和個人有權(quán)拒收。

 

綜上，無理拒收新稅率發(fā)票、強制要求開具原稅率發(fā)票有風(fēng)險。如果納稅義務(wù)發(fā)生時間在3月31日之前，請及時在3月31日前按照原適用稅率開具發(fā)票。如果未能開具發(fā)票的，應(yīng)先將該筆收入作為“未開具發(fā)票”銷售額在當(dāng)期申報繳納增值稅，4月1日以后才可按原適用稅率補開增值稅發(fā)票；如果納稅義務(wù)發(fā)生時間在4月1日之后，已按照原適用稅率開具發(fā)票的，在收回按原適用稅率開具增值稅發(fā)票的所有聯(lián)次并作廢或沖紅后，才可按照調(diào)整以后的稅率開具正確的增值稅發(fā)票。注意！納稅義務(wù)發(fā)生在4月1日以后的，受票方納稅人不得拒絕接受按照調(diào)整以后的稅率開具的發(fā)票，不得要求銷售方按原適用稅率開具發(fā)票。

 

來源：國家稅務(wù)總局廣東省稅務(wù)局

供稿：廣東省稅務(wù)局貨物和勞務(wù)稅處

         中山市稅務(wù)局

編發(fā)：廣東省稅務(wù)局辦公室

          廣東省稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）