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近日，財(cái)政部、稅務(wù)總局聯(lián)合印發(fā)《關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)，以下簡(jiǎn)稱《公告》），從2019年1月1日起執(zhí)行。

 

這個(gè)公告講什么？

跟我們的生活有什么關(guān)系？

對(duì)個(gè)稅有多少影響？

里面提到的“房屋贈(zèng)與”、“網(wǎng)絡(luò)紅包”怎么看呢？

 

莫焦急，下面給您一一道來(lái)！

 

為何發(fā)公告

此次《公告》發(fā)布，實(shí)際上是因?yàn)樵?018年個(gè)人所得稅法修改后，取消了原稅法中11項(xiàng)應(yīng)稅所得的最后一項(xiàng)“其他所得”項(xiàng)目，因此需要進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。

新舊征稅項(xiàng)目大對(duì)比

 

 

 

敲重點(diǎn)！！

刪除第十一項(xiàng)國(guó)務(wù)院財(cái)政部門(mén)確定的“其他所得”

 

根據(jù)公告，有什么變化了

變化一

部分原按“其他所得”征稅的項(xiàng)目調(diào)整為按“偶然所得”征收，包括：

(1) 個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得報(bào)酬；

(2) 受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入（但有例外不征稅情形）；

(3) 企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動(dòng)中，隨機(jī)向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包，下同），以及企業(yè)在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動(dòng)中向本單位以外的個(gè)人贈(zèng)送禮品（但有例外不征稅情形）。

 

變化二

廢止了部分原按“其他所得”征稅的項(xiàng)目，包括：

(1) 銀行部門(mén)以超過(guò)國(guó)家規(guī)定利率和保值貼補(bǔ)率支付給儲(chǔ)戶的攬儲(chǔ)金；

(2) 以蔡冠深中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)基金會(huì)的基金利息頒發(fā)中國(guó)科學(xué)院院士榮譽(yù)獎(jiǎng)金；

(3) 保險(xiǎn)公司支付給保期內(nèi)未出險(xiǎn)的人壽保險(xiǎn)保戶的利息；

(4) 個(gè)人因任職單位繳納有關(guān)保險(xiǎn)費(fèi)用而取得的無(wú)賠款優(yōu)待收入；

(5) 股民個(gè)人從證券公司取得的回扣收入或交易手續(xù)費(fèi)返還收入；

(6) 房地產(chǎn)公司因雙方協(xié)商解除商品房買(mǎi)賣(mài)合同而向購(gòu)房人支付的違約金。

 

執(zhí)行公告后，有什么保持不變

劃重點(diǎn)1

納稅人的稅負(fù)不變

“偶然所得”適用稅率為20%，與原“其他所得”稅率相同哦~

 

劃重點(diǎn)2

符合以下三種情形之一的房屋贈(zèng)與，依然不用繳納個(gè)稅

（1）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

（2）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

（3）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

 

劃重點(diǎn)3

以下形式的禮品，依然不用繳納個(gè)稅

企業(yè)向單位以外的個(gè)人贈(zèng)送具有價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的消費(fèi)券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），不征收個(gè)人所得稅。

 

 

新詞新概念

“網(wǎng)絡(luò)紅包”寫(xiě)進(jìn)《公告》！

近年來(lái)，企業(yè)派發(fā)“網(wǎng)絡(luò)紅包”促銷(xiāo)成為了一種常見(jiàn)的營(yíng)銷(xiāo)方式

 

這次發(fā)布的《公告》明確了禮品的范圍包括“網(wǎng)絡(luò)紅包”，企業(yè)發(fā)放具有中獎(jiǎng)性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，獲獎(jiǎng)個(gè)人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅，但具有銷(xiāo)售折扣或折讓性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，不征收個(gè)人所得稅。

 

來(lái)來(lái)來(lái)

我們?cè)偻ㄟ^(guò)幾個(gè)真實(shí)場(chǎng)景了解一下

 

場(chǎng)景一:擔(dān)保報(bào)酬

 

稅小慧，我最近給親戚做了擔(dān)保，賺了一筆錢(qián)，請(qǐng)問(wèn)要交個(gè)人所得稅嗎？

要的哦，根據(jù)《公告》規(guī)定，個(gè)人為單位或他人提供擔(dān)保獲得收入，需要按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。

 

 

好的，了解了。

 

 

 

場(chǎng)景二：房屋贈(zèng)與

 

稅小慧，我們公司有個(gè)員工小張無(wú)償受贈(zèng)了一套房屋，那他要交個(gè)人所得稅嗎？

這個(gè)要分情況哦，請(qǐng)問(wèn)小張和房屋產(chǎn)權(quán)所有人是什么關(guān)系呢？

 

 

贈(zèng)與人是他的外祖父。

那這種情況是不需要繳納個(gè)稅的。按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》規(guī)定，有三種情況是不需要繳納個(gè)人所得稅：一是房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；二是房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；三是房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

 

 

哇，這么好！

不過(guò)除了以上三種情況以外，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入，記得要按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅哦。

 

 

 

 

場(chǎng)景三：網(wǎng)絡(luò)紅包

 

稅小慧，上周我和經(jīng)理參加了B公司的產(chǎn)品展銷(xiāo)會(huì)，收到了他們派發(fā)的代金券，現(xiàn)場(chǎng)我還抽獎(jiǎng)，抽中了一個(gè)電子現(xiàn)金紅包，這是要交個(gè)人所得稅的嗎？

代金券是價(jià)格折扣或折讓性質(zhì)的禮品，不征收個(gè)人所得稅，但是根據(jù)《公告》規(guī)定，企業(yè)發(fā)放具有中獎(jiǎng)性質(zhì)的網(wǎng)絡(luò)紅包，獲獎(jiǎng)個(gè)人應(yīng)繳納個(gè)人所得稅哦。

 

 

咦？現(xiàn)在網(wǎng)絡(luò)紅包也要繳納個(gè)稅啦？那昨天我生日，親戚朋友給我發(fā)了好幾個(gè)微信紅包呀，這些紅包是不是也要繳納個(gè)稅呢？

不不不，親戚朋友之間互相贈(zèng)送的禮品、網(wǎng)絡(luò)紅包，是不在個(gè)人所得稅征稅范圍之內(nèi)的。

 

 

好的明白了，非常感謝！

 

 

以上政策解讀大家都聽(tīng)懂了嗎？

新個(gè)人所得稅法變化多多、亮點(diǎn)多多，

小編期待能與大家一同學(xué)習(xí)進(jìn)步哦！

 

 

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局廣州市白云區(qū)稅務(wù)局

編發(fā)：廣州市稅務(wù)局納稅服務(wù)中心（稅收宣傳中心）