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山東稅務

 

　　多渠道、多維度地把散落在納稅人端、稅務端及其他部門、領域的碎片化數(shù)據(jù)整合起來，用大數(shù)據(jù)分析的方式，勾勒出企業(yè)的行為痕跡，還原企業(yè)真實的業(yè)務邏輯，給企業(yè)做出立體“畫像”……當下，隨著稅收征管越來越智能化，稅務機關鎖定企業(yè)稅務風險變得越來越容易。專家提醒企業(yè)，在大數(shù)據(jù)時代，企業(yè)應該更加注重“治未病”——對潛在稅務風險的提前防控。

 

 

注意

不合規(guī)稅務處理會留下“數(shù)據(jù)腳印”

　　

　　面對海量的涉稅數(shù)據(jù)，稅務機關可以從中發(fā)現(xiàn)什么？

　　

　　在不久前結束的“智稅·2019”大數(shù)據(jù)競賽上，國家稅務總局深圳市稅務局代表隊，在短短幾個小時的時間里，圍繞增值稅、企業(yè)所得稅、財產(chǎn)和行為稅三類減稅降費政策，建立起數(shù)據(jù)模型，對龐雜的數(shù)據(jù)進行深入分析，最終，從全國、行業(yè)和單戶企業(yè)三個維度，勾勒出納稅人一系列“風險畫像”。而這，僅僅是稅務機關大數(shù)據(jù)分析實力的一個縮影。

　　

　　近年來，大數(shù)據(jù)、云計算作為風險分析工具被正式運用到稅收管理工作中。各級稅務機關在畫像思維的實踐、運用方面作了許多的探索和嘗試。業(yè)內專家表示，從技術層面而言，通過多維度搜集納稅人的“數(shù)據(jù)腳印”，將企業(yè)成立以來存在的涉稅問題、行為、環(huán)節(jié)進行稅務風險測定，勾勒出企業(yè)的行為特點，還原企業(yè)真實的業(yè)務邏輯，進而給企業(yè)“畫像”。對稅務機關而言，這并不是什么難事。

　　

　　一方面，數(shù)據(jù)采集范圍更加多樣化。2019年3月1日，原國稅、地稅兩套金稅三期系統(tǒng)并庫，稅務總局、各級稅務機關與其他政府部門的網(wǎng)絡進一步打通，稅務機關獲取的企業(yè)信息更加全面、精準。據(jù)江蘇省大企業(yè)稅收服務與管理局相關負責人介紹，這些數(shù)據(jù)，既有能反映采購、銷售情況的企業(yè)內部數(shù)據(jù)，也有能反映市場變動、行業(yè)整體狀況等外圍信息的第三方數(shù)據(jù)，維度多、體量大。

　　

　　另一方面，數(shù)據(jù)加工能力更加智能化。以深圳市稅務局為例，稅務人員利用人工智能搭建AI風控平臺，結合稅務登記數(shù)據(jù)、個人征信數(shù)據(jù)等多維度數(shù)據(jù)，利用機器學習的算法進行建模，為企業(yè)畫像，根據(jù)畫像結果精準識別稅收風險，風險識別命中率高達90%。

　　

　　放眼全國，新稅務機構成立之后，稅收大數(shù)據(jù)和風險管理局、稅收經(jīng)濟分析部門、大企業(yè)稅收服務與管理部門與其他部門已形成專業(yè)分工、優(yōu)勢互補的稅收數(shù)據(jù)應用處理聯(lián)動機制，可以對稅收數(shù)據(jù)進行“鏈條式”加工處理。原本看似沒有價值的數(shù)據(jù)，通過關聯(lián)、解析變成了有價值的數(shù)據(jù)資產(chǎn)，再經(jīng)由模型分析，可形成逐漸清晰的個體用戶畫像及群體特征。

　　

　　同時，數(shù)據(jù)分析結果更加具象。據(jù)介紹，在實踐中，運用畫像思維不僅可以準確描摹納稅人的狀態(tài)和特征，也可以通過分析納稅人的遵從行為，進行風險預警。“依托高質量的數(shù)據(jù)，稅務機關可以更加精準和便捷地判斷納稅人的共性需求、個性問題以及涉稅風險發(fā)生的區(qū)域，提高服務、管理的針對性。”該負責人表示。

　　

　　“這意味著，在信息管稅的大背景下，企業(yè)的經(jīng)營行為越來越透明化，對稅務合規(guī)的要求也隨之變得更高。”金稅橋集團董事長李炯梅提醒道。

　　

透視

稅務風險點折射企業(yè)稅法遵從意愿

　　

　　綜合各地稅務機關給企業(yè)畫像的結果，不難發(fā)現(xiàn)企業(yè)眾多稅務風險點的背后，都有一些共性的原因。其中，遵從能力較強而遵從意愿較低的情況，尤其值得注意。

　　

　　記者了解到，國家稅務總局寧波市稅務局運用大數(shù)據(jù)挖掘技術，建立了風險特征庫、指標體系和風險管理模型，對納稅人涉稅風險特征進行歸集，最終成形的企業(yè)畫像中，出現(xiàn)頻次較高的行為，是少計收入、多列成本費用。寧波市稅務局有關負責人表示，從實踐來看，出現(xiàn)這種情況的企業(yè)，特別是大企業(yè)，多數(shù)是遵從意愿出現(xiàn)了問題。

　　

　　這一點，國家稅務總局干部學院副教授申山宏也深有同感。申山宏舉例說，某集團實業(yè)有限公司，主要從事鋼渣處理、冶煉輔料生產(chǎn)、耐火材料生產(chǎn)、化工（粗酚）深加工等經(jīng)營項目，企業(yè)所得稅征收方式為查賬征收。2017年度進（銷）項稅發(fā)生額約為5500余萬元，企業(yè)報表申報成本5.2億元。單獨看起來，數(shù)據(jù)似乎沒有什么瑕疵。但是，比對分析企業(yè)資產(chǎn)負債表、利潤表和現(xiàn)金流量表的相關數(shù)據(jù)后，稅務機關發(fā)現(xiàn)，該公司主營業(yè)務成本和其他業(yè)務成本與相應的現(xiàn)金流量并不完全匹配，經(jīng)測算其實際成本僅為4.8億元，比申報的成本少了0.4億元。在一個個來龍去脈清晰的數(shù)據(jù)面前，企業(yè)財務負責人承認了多列成本的事實。

　　

　　企業(yè)對復雜涉稅事項的處理，考驗其稅法遵從能力，更考驗其稅法遵從意愿。根據(jù)規(guī)定，轉讓股權收入扣除取得該股權所發(fā)生的成本后，為股權轉讓所得。企業(yè)在計算股權轉讓所得時，不得扣除被投資企業(yè)未分配利潤等股東留存收益中按該項股權所可能分配的金額。主管稅務機關對B公司進行風險畫像時，發(fā)現(xiàn)B公司轉讓其在A公司所擁有的30%股份時，將應分配而未分配的4756萬元留存收益作為股權成本進行了扣除，從而少繳納企業(yè)所得稅。主管稅務機關認為，作為擁有較強稅務團隊的B公司而言，多扣除4756萬元留存收益的做法，“刻意為之”的意圖十分明顯。

　　

　　國家稅務總局河南省稅務局第一稅務分局有關負責人表示，業(yè)務流程較長的企業(yè)，各個環(huán)節(jié)都有可能發(fā)生涉稅風險點。如果企業(yè)稅法遵從意愿不強，風控措施不力，其稅務風險點很容易被“畫像”。以房地產(chǎn)行業(yè)為例，其業(yè)務流程，主要包括土地獲取、規(guī)劃設計、融資、建筑施工、房屋預售、項目清算六大環(huán)節(jié)。該局通過自主開發(fā)的“金三決策平臺稅收經(jīng)濟預警分析模塊”，對房地產(chǎn)行業(yè)進行測試時，就發(fā)現(xiàn)了房地產(chǎn)企業(yè)不少常見的稅務風險點。比如，一些企業(yè)收到土地出讓金返還款后，計入“專項應付款”“資本公積”“其他應付款”“長期應收款”等科目，不申報企業(yè)所得稅；還有企業(yè)一次性列支應由各期分攤的土地成本，未按規(guī)定進行歸集分攤等。

　　

　　申山宏表示，對于有較強遵從能力的大企業(yè)而言，遵從意愿顯得尤為重要，甚至在很多時候，一念之差就可能釀成重大稅務風險。因此，無論是面對涉稅申報等日常業(yè)務，還是面對并購重組、境外投資、境外付匯、關聯(lián)交易等復雜業(yè)務，都不能存在僥幸心理，而應時刻緊繃稅務合規(guī)這根弦，依法對每一筆交易作出正確的處理。只要企業(yè)有足夠強的遵從意愿，一定會千方百計提高其遵從能力。

　　

建議

借助信息化手段智能防控稅務風險

　　

　　面對稅收征管越來越智能化的大環(huán)境，企業(yè)該作出怎樣的改變，以提升遵從水平呢？采訪中，多位稅務專家的建議是：牢固樹立“治未病”的理念，借助信息化手段建立起相應的風控體系，真正做到防患于未然。

　　

　　江蘇省稅務局稅收大數(shù)據(jù)和風險管理局相關負責人建議，企業(yè)應建立內部控制的稅收風險評估和預測機制，成立專門的稅務風險監(jiān)管小組，制定監(jiān)測方案和計劃，在人員配備和制度要求上體現(xiàn)風險預測和評估，建立貫穿于企業(yè)內部各個環(huán)節(jié)的風險預測機制，滲透到企業(yè)經(jīng)營活動的各個層面和全過程。同時，通過流程式的稅務監(jiān)督，及時糾正經(jīng)濟活動中產(chǎn)生的稅務風險，制定合理的事后補救措施，定期進行企業(yè)稅務風險的健康檢查，從源頭上防范涉稅風險。

　　

　　這其中，最關鍵的一點是提升企業(yè)的稅務信息化水平。中國大企業(yè)稅收研究所和上?？锖庑畔⒓夹g有限公司聯(lián)合開展的一項調查顯示，70%的企業(yè)受稅務機關征管手段數(shù)字化水平提升及稅務風險管理壓力影響，作出提升稅務信息化水平的打算。德勤中國針對100多家大型企業(yè)集團（成員企業(yè)超過1萬家）所做的問卷調查結果則顯示，80%的企業(yè)已經(jīng)使用或正在建設增值稅發(fā)票及申報管理平臺，但僅有11%的企業(yè)上線了稅務綜合管理、風險預警等稅收信息化系統(tǒng)。

　　

　　大象慧云信息技術有限公司副總裁葉鋼表示，加強稅務信息化建設，是企業(yè)一項亟待推進的基礎性工作，能夠幫助企業(yè)提升外部應對和內部管理分析能力。德勤中國相關專家則分析，提升企業(yè)稅務信息化水平，有助于企業(yè)提升管理效率，以及流程和制度標準化，使得稅務管理的重心由基礎性的申報遵從向分析和規(guī)劃的精準化推移。

　　

　　在實踐中，已經(jīng)有企業(yè)嘗到了此中的甜頭。

　　

　　每日優(yōu)鮮作為一家電商平臺，日常發(fā)票管理任務較重，傳統(tǒng)管理模式下容易產(chǎn)生稅務風險。企業(yè)上線一鍵開票系統(tǒng)后，發(fā)票開具的效率、準確度都明顯提升，節(jié)省了大量的人力成本，風控能力顯著增強。“接下來，我們還將上線供應商發(fā)票管理系統(tǒng)，進一步提升發(fā)票管理的信息化水平。”該公司稅務總監(jiān)張爍表示。

　　

　　在剛剛結束的2018年度企業(yè)所得稅匯算清繳中，L銀行則依托企業(yè)所得稅智能申報系統(tǒng)，在預填報企業(yè)所得稅年度申報表時，發(fā)現(xiàn)貸款損失準備金納稅調整，可能存在稅務風險。根據(jù)風險提示，L銀行對2018年貸款損失準備會計科目的發(fā)生情況進行梳理，及時對收回核銷的1200萬元呆賬，作了納稅調增處理，避免了稅務風險。“這個智能申報系統(tǒng)，可以廣泛收集各項業(yè)務信息，逐一對比各項業(yè)務流程、會計核算與稅收政策之間的差異，分析各稅種之間的口徑差異，實現(xiàn)對企業(yè)潛在稅務風險的梳理、模擬和排查。”該銀行財務負責人表示。

　　

　　有鑒于此，葉鋼提醒企業(yè)，應綜合考量自身業(yè)務發(fā)展需要、集團整體信息化水平等情況，合理推進稅務信息化建設。李炯梅則建議，企業(yè)尤其是大企業(yè)的決策層，一定要提高對大數(shù)據(jù)分析背景下稅務風險的認識，轉變理念，重視稅務信息化管理的價值，實施全方位的稅務風險管控。

　　

　　河南省稅務局第一稅務分局有關負責人表示，以房地產(chǎn)行業(yè)為例，從拿地到實現(xiàn)銷售的全流程中，涉及的稅種多，稅收政策復雜，稅務管控難度較大。企業(yè)可以根據(jù)房地產(chǎn)的開發(fā)流程，進行涉稅業(yè)務梳理，加快稅務信息化建設，通過信息化系統(tǒng)將稅務管理固化到具體業(yè)務中去，實現(xiàn)全流程管理，提高稅務風險管控的效率。

來源：中國稅務報