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中國稅務(wù)報

 

 

　　警方移交線索，兩家建筑企業(yè)進(jìn)入檢查人員視線。上游企業(yè)失聯(lián)、書證難尋、企業(yè)人員言證不足……面對重重困難，究竟怎樣才能突破僵局？檢查人員通過仔細(xì)分析發(fā)票信息，在眾多賬冊中識別出24份異常增值稅普通發(fā)票，并在其中發(fā)現(xiàn)了兩張代碼和號碼一模一樣的“克隆”發(fā)票，企業(yè)使用偽造發(fā)票，虛構(gòu)業(yè)務(wù)，逃避繳納企業(yè)所得稅，針對企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對兩家涉案企業(yè)作出補(bǔ)征稅款，加收滯納金并處罰款的處理決定。

 

 

制圖 李煒祺 童芳

 

　　近日，國家稅務(wù)總局廈門市稅務(wù)局第二稽查局根據(jù)公安機(jī)關(guān)移交線索，追蹤核查，破獲一起企業(yè)使用假發(fā)票偷逃稅款案件。根據(jù)企業(yè)違法事實(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對涉案的S建筑公司作出補(bǔ)繳稅款116.4萬元，加收滯納金、罰款117.32萬元；H建筑公司補(bǔ)繳稅款90.77萬元，加收滯納金、罰款98.87萬元的處理決定。目前該案件已移交公安機(jī)關(guān)作進(jìn)一步處理。

　　

警方移交線索

牽出疑點(diǎn)企業(yè)

1

　　

　　不久前，廈門市公安局在一起刑事案件中查實(shí)，陳乙某、陳丁某、陳丙某等人結(jié)成團(tuán)伙，為獲得工程項目，采取非法滋擾、威脅等方式，迫使廈門Z公司先后將8個工程項目交予其實(shí)際控制的建筑公司施工。

　　

　　公安機(jī)關(guān)分析掌握的信息后認(rèn)為，陳乙某、陳丁某、陳丙某等人實(shí)際控制的廈門S建筑工程公司、廈門H建筑工程公司很可能存在逃稅等涉稅違法行為，于是向稅務(wù)機(jī)關(guān)傳遞了案情線索，請稅務(wù)機(jī)關(guān)配合調(diào)查取證。

　　

　　廈門市稅務(wù)局第二稽查局收到線索后高度重視，立即組織檢查人員對S建筑工程公司、H建筑工程公司的涉稅情況進(jìn)行外圍核查。

　　

　　經(jīng)調(diào)查，S建筑公司、H建筑公司均于2016年成立，從事土木工程建筑施工等相關(guān)業(yè)務(wù)。S建筑公司法定代表人為洪戊某，H建筑公司的法定代表人為陳丁某。檢查人員在外圍走訪中了解到，雖然兩家公司在稅務(wù)登記信息上未顯示出具有關(guān)聯(lián)關(guān)系，但實(shí)際上兩家公司的法定代表人都未參與經(jīng)營，企業(yè)的實(shí)際控制人均是陳乙某。

　　

　　在分析兩家公司發(fā)票數(shù)據(jù)和申報信息時，檢查人員發(fā)現(xiàn)疑點(diǎn)重重。一是兩家企業(yè)于2016年各自承包了一個合同金額巨大的工程項目，但是隨后的兩年時間中卻長期零申報，財務(wù)報表信息反映兩家企業(yè)連年虧損。

　　

　　二是調(diào)取S建筑公司、H建筑公司對公賬戶以及兩家企業(yè)實(shí)際控制人陳乙某、H建筑公司法定代表人陳丁某、S建筑公司法定代表人洪戊某、財務(wù)人員洪丙某等人員銀行賬戶信息分析后發(fā)現(xiàn)，兩家公司的對公賬戶取得工程款后，均會迅速轉(zhuǎn)移到上述幾人的個人銀行賬戶中，對公賬戶基本無余額。

　　

　　三是S建筑公司、H建筑公司的增值稅銷項、進(jìn)項發(fā)票信息顯示，兩家企業(yè)共取得廈門B貿(mào)易公司、廈門Q貿(mào)易公司、廈門Y貿(mào)易公司三家企業(yè)增值稅普通發(fā)票27份，價稅合計270萬元，發(fā)票開具的品名為剎車盤、剎車油管、汽油泵等工程器械耗用品，但企業(yè)對公賬戶等卻沒有付款跡象，不符合生產(chǎn)經(jīng)營常規(guī)。

　　

　　初步調(diào)查后，檢查人員認(rèn)為S建筑公司、H建筑公司經(jīng)營活動存在重大疑點(diǎn)，涉嫌偷逃稅款，決定對兩家公司立案進(jìn)一步核查。

 

人證書證難尋

案件查辦受阻

2

　　

　　為避免打草驚蛇，檢查人員對廈門Y貿(mào)易公司、廈門B貿(mào)易公司、廈門Q貿(mào)易公司三家上游疑點(diǎn)開票企業(yè)的實(shí)際經(jīng)營情況實(shí)施了核查。但按照登記信息中的注冊地址，檢查人員卻找不到這3家企業(yè)，經(jīng)向物業(yè)人員及房東等人員了解，這3家企業(yè)從未在注冊地址辦公。檢查人員隨即撥打企業(yè)登記電話，但均無法與3家企業(yè)人員取得聯(lián)系，3家企業(yè)呈現(xiàn)失聯(lián)狀態(tài)。

　　

　　雖然兩家涉案企業(yè)與上游公司業(yè)務(wù)存疑。但由于上游3家企業(yè)已失聯(lián)，檢查人員無法進(jìn)一步查證雙方業(yè)務(wù)的真實(shí)性。

　　

　　于是，檢查人員將目光再次轉(zhuǎn)向兩家涉案企業(yè)的成本列支上。S建筑公司、H建筑公司從廈門Y貿(mào)易公司等3家廈門地區(qū)的企業(yè)取得的增值稅普通發(fā)票金額僅270萬元，而兩家企業(yè)2016年及2017年申報的成本合計卻有923萬元，剩下的600多萬元企業(yè)成本，是否存在問題？

　　

　　但調(diào)查工作依舊棘手。檢查人員了解到，涉案關(guān)鍵人員陳乙某、陳丁某由于涉及刑事案件，已被警方依法羈押在看守所，詢問接觸不易。而且，經(jīng)了解，S建筑公司的法定代表人洪戊某已因故去世。公安機(jī)關(guān)在前期的相關(guān)案件偵查中也未發(fā)現(xiàn)兩家企業(yè)的任何賬簿、憑證等資料。

　　

　　檢查人員從兩家企業(yè)的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)了解到，2018年6月時，因兩家企業(yè)均停止納稅申報，人員失聯(lián)，稅務(wù)人員已將兩家企業(yè)認(rèn)定為非正常戶。檢查人員根據(jù)企業(yè)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供的線索，約談了負(fù)責(zé)兩家企業(yè)財務(wù)工作的洪丙某。

　　

　　但洪丙某聲稱，她在2016年7月～2017年7月期間負(fù)責(zé)兩家企業(yè)記賬工作，紙質(zhì)賬本均由洪戊某保管。她每個月只有半天的時間按照企業(yè)負(fù)責(zé)人指令，處理S建筑公司和H建筑公司賬目，對企業(yè)具體經(jīng)營情況并不了解，在此期間企業(yè)申報的電子資料都存在兩家公司的電腦里。自2017年7月起，她就不再為兩家公司服務(wù)，因此無法提供企業(yè)賬冊憑證，現(xiàn)在她已與企業(yè)負(fù)責(zé)人失聯(lián)。

 

稅警聯(lián)手破局

異常業(yè)務(wù)出水

3

　　

　　檢查人員重新研討案情，決定與警方加大合作力度，以使案件調(diào)查早日獲得突破。依托稅警協(xié)作機(jī)制，雙方成立聯(lián)合辦案小組并進(jìn)行了分工：公安機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)涉案人員聯(lián)系、詢問獲取言證和企業(yè)賬簿資料等工作；稅務(wù)機(jī)關(guān)負(fù)責(zé)對取得的賬簿資料核查，分析尋找線索證據(jù)，并查證涉案資金流向等工作。

　　

　　按計劃，一組辦案人員前往看守所對涉案人員陳乙某、陳丁某實(shí)施詢問；另一組則對洪丙某繼續(xù)實(shí)施調(diào)查，前往其家中，找尋案件書證。

　　

　　在看守所詢問陳丁某時，其向辦案人員表示，H建筑公司是陳乙某用他的身份證注冊開設(shè)，他只擔(dān)任法定代表人，實(shí)際經(jīng)營和工程項目承接都由陳乙某負(fù)責(zé)，他對運(yùn)營情況概不了解。

　　

　　陳乙某則在詢問中稱，S建筑公司、H建筑公司的工程項目確實(shí)是他找來的，工程主要施工內(nèi)容是挖沙土石，成本主要是挖掘機(jī)的維修、保養(yǎng)等。但他只是把找來的項目掛靠在這兩家公司上，并通過兩家公司收取工程款，兩家企業(yè)經(jīng)營中的發(fā)票都是由已過世的洪戊某聯(lián)系取得，兩家公司銀行賬戶資金流轉(zhuǎn)情況，以及取得發(fā)票和納稅情況，他均不知情。

　　

　　此時，負(fù)責(zé)找尋案件書證的辦案小組取得了重要進(jìn)展。在辦案人員努力下，洪丙某轉(zhuǎn)變態(tài)度，答應(yīng)提供涉案企業(yè)電子賬冊。洪丙某稱，涉案企業(yè)紙質(zhì)賬簿資料很可能在洪戊某弟弟家中。辦案人員順藤摸瓜，最終從洪戊某弟弟家中找到企業(yè)賬簿資料。

　　

　　檢查人員對兩家公司賬簿等相關(guān)資料核查后發(fā)現(xiàn)，兩家企業(yè)從河南鄭州H商貿(mào)公司、洛陽X商貿(mào)公司取得了24份品名為活塞環(huán)、汽油格、齒輪油等與挖掘機(jī)維修相關(guān)的增值稅普通發(fā)票，價稅合計576.5萬元，并都已列支成本。

　　

　　查前分析時，并未在發(fā)票電子系統(tǒng)中發(fā)現(xiàn)涉案公司從河南取得發(fā)票，類似汽油格、機(jī)油泵等貨物本地就可買到，為何企業(yè)要舍近求遠(yuǎn)采購？而且，這些貨物采購活動，與企業(yè)財務(wù)報表中沒有挖掘機(jī)、也未發(fā)生挖掘機(jī)租賃費(fèi)用這些信息明顯相悖。因此，這些發(fā)票引起了辦案人員注意。他們再次核驗這些發(fā)票時發(fā)現(xiàn)，其中有兩張發(fā)票的代碼、號碼完全一致，竟然同時被兩家公司分別列支了成本：H建筑公司賬簿所附發(fā)票貨物品名是活塞環(huán)和活塞；而S建筑公司賬簿上所附發(fā)票貨物品名卻是齒輪油和剎車油。

　　

　　由此，檢查人員認(rèn)為，兩家企業(yè)列支的來自河南的24份發(fā)票很可能是偽造的假發(fā)票。

 

輾轉(zhuǎn)千里取證

鎖定違法事實(shí)

4

　　

　　為進(jìn)一步核實(shí)涉案發(fā)票業(yè)務(wù)真實(shí)性，及時固定證據(jù)，辦案人員立即前往河南省鄭州、洛陽等地外調(diào)取證。

　　

　　經(jīng)調(diào)查，兩家涉案企業(yè)均未與鄭州H商貿(mào)公司、洛陽X商貿(mào)公司發(fā)生過業(yè)務(wù)往來和資金往來。

　　

　　檢查人員將鄭州H商貿(mào)公司、洛陽X商貿(mào)公司提供的發(fā)票記賬聯(lián)，與兩家涉案公司賬載發(fā)票聯(lián)信息比對后發(fā)現(xiàn)，24份發(fā)票的內(nèi)容、金額、校驗碼和密碼區(qū)等內(nèi)容均不一致。

　　

　　為進(jìn)一步確認(rèn)發(fā)票真?zhèn)?，辦案人員對鄭州H商貿(mào)公司、洛陽X商貿(mào)公司與涉案發(fā)票重號的發(fā)票流向進(jìn)行核查，確認(rèn)鄭州H商貿(mào)公司所開發(fā)票的真實(shí)受票方為河南Z建設(shè)工程公司，發(fā)票內(nèi)容為鋼筋。洛陽X商貿(mào)公司所開發(fā)票受票方則是洛陽市Y商貿(mào)公司、洛陽L商貿(mào)公司等洛陽本地企業(yè)，發(fā)票內(nèi)容為電線、吸頂燈等。至此，檢查人員認(rèn)定兩家涉案公司入賬的來自河南的增值稅普通發(fā)票為假發(fā)票。

　　

　　經(jīng)過稅警雙方不懈調(diào)查，案件真相浮出水面。經(jīng)查，S建筑公司、H建筑公司在 2016年1月～2017年12月期間，通過使用偽造假發(fā)票、虛列成本的方式，逃避繳納企業(yè)所得稅200多萬元。

　　

　　針對企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對兩家涉案企業(yè)作出補(bǔ)征稅款，加收滯納金并處罰款的處理決定。目前，涉案嫌疑人陳乙某、陳丁某已被公安機(jī)關(guān)羈押，案件已移交公安機(jī)關(guān)查處。

 

作者：劉一婷 莊平 陳敏 本報記者 曾霄

來源：中國稅務(wù)報