退稅！退稅！征了就退，速看~~
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-07-17
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬偉華◎編著 170萬字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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重慶稅務(wù)
今天要和大家擺擺
資源綜合利用增值稅即征即退政策，
有解讀、有提醒、有案例，
讓您一看就懂！
還在等啥，LET’S GO！
一、咱們先看政策
按照（財(cái)稅〔2015〕78號(hào)）文件的規(guī)定，納稅人銷售自產(chǎn)的資源綜合利用產(chǎn)品和提供資源綜合利用勞務(wù)（以下稱銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)），可享受增值稅即征即退政策。目的就是為了進(jìn)一步推動(dòng)資源綜合利用和節(jié)能減排。
注意！以下條件得同時(shí)符合才行：
（一）屬于增值稅一般納稅人。
（二）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于國(guó)家發(fā)展改革委《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄》中的禁止類、限制類項(xiàng)目。
（三）銷售綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)，不屬于環(huán)境保護(hù)部《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品或者重污染工藝。
（四）綜合利用的資源，屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，應(yīng)當(dāng)取得省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用。
（五）納稅信用等級(jí)不屬于稅務(wù)機(jī)關(guān)評(píng)定的C級(jí)或D級(jí)。
具體綜合利用的資源名稱、綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)名稱、技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)和相關(guān)條件、退稅比例等得按照財(cái)稅〔2015〕78號(hào)附件《資源綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)增值稅優(yōu)惠目錄》的相關(guān)規(guī)定執(zhí)行。（有興趣的親可以閱讀原文進(jìn)行詳細(xì)了解）
二、我們?cè)倏纯凑ι暾?qǐng)？
（一）備案流程
納稅人申請(qǐng)享受增值稅減免稅的，原則上應(yīng)在首次申請(qǐng)減免稅的申報(bào)前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案。辦理減免稅備案的納稅人，在符合相關(guān)規(guī)定的情況下，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下備案資料：
《稅務(wù)資格備案表》；
其它需提供的資料：利用屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的資源綜合利用企業(yè)提供省級(jí)及以上環(huán)境保護(hù)部門頒發(fā)的《危險(xiǎn)廢物經(jīng)營(yíng)許可證》，且許可經(jīng)營(yíng)范圍包括該危險(xiǎn)廢物的利用（不屬于環(huán)境保護(hù)部《國(guó)家危險(xiǎn)廢物名錄》列明的危險(xiǎn)廢物的，不提供該材料）。
（二）退稅流程及資料
辦理資源綜合利用增值稅即征即退的納稅人，在符合相關(guān)規(guī)定的情況下，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供以下資料：
《納稅人申請(qǐng)?jiān)鲋刀愅硕惵暶鳌罚?/div>
《退（抵）稅申請(qǐng)審批表》；
與申報(bào)即征即退稅款相對(duì)應(yīng)的原繳款證明復(fù)印件；
稅務(wù)部門規(guī)定的其它相關(guān)資料。
納稅人在辦理退稅事宜時(shí)，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供其符合相關(guān)條件的書面聲明材料， 未提供書面聲明材料或者出具虛假材料的，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得給予退稅。
三、還是舉點(diǎn)栗子吧！
【案例1】
A企業(yè)符合享受增值稅即征即退政策條件，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成備案，自2019年1月開始執(zhí)行。2019年5月，環(huán)保部門進(jìn)行督察時(shí)將該企業(yè)備案項(xiàng)目調(diào)整至《環(huán)境保護(hù)綜合名錄》中的“高污染、高環(huán)境風(fēng)險(xiǎn)”產(chǎn)品。那么，A企業(yè)是否可以繼續(xù)享受增值稅即征即退政策？
答：A企業(yè)應(yīng)自不符合規(guī)定的條件次月起，也就是自2019年6月起，便不再享受增值稅即征即退政策。
【案例2】
B企業(yè)符合享受增值稅即征即退政策條件，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成備案，自2019年1月開始執(zhí)行。2019年3月，B企業(yè)因違反環(huán)境保護(hù)相關(guān)法律法規(guī)受到行政處罰10萬元，那么，B企業(yè)還可以繼續(xù)享受增值稅即征即退政策嗎？
答：對(duì)于已享受增值稅即征即退政策的納稅人，因違反稅收、環(huán)境保護(hù)等法律法規(guī)受到處罰的（警告或單次1萬元以下罰款除外），自處罰決定下達(dá)的次月起36個(gè)月內(nèi)，不得享受資源綜合利用增值稅即征即退政策。
【案例3】
C企業(yè)某項(xiàng)勞務(wù)符合享受增值稅即征即退政策條件，并在稅務(wù)機(jī)關(guān)完成備案，自2019年1月開始執(zhí)行。2019年2月，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查發(fā)現(xiàn)C企業(yè)未對(duì)適用的勞務(wù)進(jìn)行單獨(dú)核算。那么，C企業(yè)還可以繼續(xù)享受增值稅即征即退政策嗎？
答：納稅人應(yīng)當(dāng)單獨(dú)核算適用增值稅即征即退政策的綜合利用產(chǎn)品和勞務(wù)的銷售額和應(yīng)納稅額。未單獨(dú)核算的，不得享受資源綜合利用增值稅即征即退政策。
企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)是一個(gè)動(dòng)態(tài)的過程，所以對(duì)于是否享受資源綜合利用增值稅即征即退政策，稅務(wù)部門實(shí)行動(dòng)態(tài)管理。對(duì)于已享受增值稅即征即退政策的納稅人，在上述情況下，都將無法繼續(xù)享受該政策，請(qǐng)大家一定要注意！
來源：大渡口稅務(wù)
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