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廈門稅務

 

近日有較多納稅人來電咨詢建筑業(yè)異地預繳的問題。小編將相關問題整理如下，快來一起學習吧！

 

 

1.提供建筑服務預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元，是按總包扣除分包后的余額確認是否超過10萬還是扣除前的金額確認？

答：預繳地實現(xiàn)的月銷售額指差額扣除后的銷售額。如提供建筑服務，是按總包扣除分包后的差額確認銷售額，以及判斷是否適用小規(guī)模納稅人10萬元免稅政策。

 

2.一個建筑企業(yè)在同一個預繳地有多個項目，每個項目不超10萬，但是月總銷售額超10萬，以哪個為標準？

答：同一預繳地主管稅務機關轄區(qū)內有多個項目的，按照所有項目當月總銷售額判斷是否超過10萬元。

 

3.A企業(yè)是按季申報的小規(guī)模納稅人，2019年7月在異地從事建筑工程，7月份收入12.8萬元，請問當月是否需要在異地預繳增值稅?

答：根據《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號 )第一條和第六條規(guī)定，小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為，合計月銷售額未超過10萬元(以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元，下同)的，免征增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。

 

A公司是按季申報的小規(guī)模企業(yè)，7月份收入沒有超過30萬元，當月不需在工程所在地預繳增值稅。

 

　　如果A公司7-9月在工程所在地的建筑工程收入超過30萬元，應按建筑工程收入全額預繳增值稅;如果7-9月未超過30萬元，仍不需在工程所在地預繳增值稅。

 

4、經營地主管稅務機關如何判定建筑企業(yè)預繳稅款時實現(xiàn)的銷售收入是多少？納稅人需要自行據實判定并對其真實性負責嗎？

答：國家稅務總局公告2019年4號第六條規(guī)定：“按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的納稅人，在預繳時，應填寫《增值稅預繳稅款表》。納稅人應對其填報內容的真實性負責，并在該表格中“填表人申明”欄簽字確認。稅務機關參照《增值稅預繳稅款表》判定預繳地月銷售額。

 

5、按照現(xiàn)行規(guī)定需要預繳增值稅的小規(guī)模納稅人，選擇按季度申報，在預繳地實現(xiàn)的月銷售額超過10萬元，在預繳地預繳增值稅，但季度銷售額未超過30萬，預繳的稅款是否可以申請退還？

      答：自2019年1月1日起，增值稅小規(guī)模納稅人凡在預繳地實現(xiàn)的季銷售額未超過30萬元的，當期無需預繳稅款。已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

 

 

來源：廈門稅務

供稿：海滄區(qū)稅務局

編發(fā)：納稅服務（稅收宣傳）中心