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上海稅務
 

關于發(fā)票開具、認證和抵扣，一直是不少財稅朋友咨詢的熱點，現(xiàn)將一些問題整理歸納，跟申稅小微一起來看看吧～

 

01

 

2019年增值稅稅率調整后，對增值稅發(fā)票開具是如何規(guī)定的？

答：

根據(jù)《國家稅務總局關于深化增值稅改革有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第14號）規(guī)定：

一、增值稅一般納稅人（以下稱納稅人）在增值稅稅率調整前已按原16%、10%適用稅率開具的增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形需要開具紅字發(fā)票的，按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；開票有誤需要重新開具的，先按照原適用稅率開具紅字發(fā)票后，再重新開具正確的藍字發(fā)票。

二、納稅人在增值稅稅率調整前未開具增值稅發(fā)票的增值稅應稅銷售行為，需要補開增值稅發(fā)票的，應當按照原適用稅率補開。

三、增值稅發(fā)票稅控開票軟件稅率欄次默認顯示調整后稅率，納稅人發(fā)生本公告第一條、第二條所列情形的，可以手工選擇原適用稅率開具增值稅發(fā)票。

四、稅務總局在增值稅發(fā)票稅控開票軟件中更新了《商品和服務稅收分類編碼表》，納稅人應當按照更新后的《商品和服務稅收分類編碼表》開具增值稅發(fā)票。

五、納稅人應當及時完成增值稅發(fā)票稅控開票軟件升級和自身業(yè)務系統(tǒng)調整。

02

 

納稅人購進旅客運輸服務是否可以抵扣進項稅額？如何抵扣？

答：

根據(jù)《關于深化增值稅改革有關政策的公告》(財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號)第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

　　（一）納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

　　1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

　　2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

　　3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

　　4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

03

 

目前哪些行業(yè)小規(guī)模納稅人新納入了自開專票范圍？

答：

根據(jù)《國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第8號）第一條規(guī)定，擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍。將小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍由住宿業(yè)，鑒證咨詢業(yè)，建筑業(yè)，工業(yè)，信息傳輸、軟件和信息技術服務業(yè)，擴大至租賃和商務服務業(yè)，科學研究和技術服務業(yè)，居民服務、修理和其他服務業(yè)。上述8個行業(yè)小規(guī)模納稅人（以下稱“試點納稅人”）發(fā)生增值稅應稅行為，需要開具增值稅專用發(fā)票的，可以自愿使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具。

　　試點納稅人銷售其取得的不動產，需要開具增值稅專用發(fā)票的，應當按照有關規(guī)定向稅務機關申請代開。

04

 

代開專票和自行開具的小規(guī)模納稅人，銷售額在小微企業(yè)標準范圍內，專用發(fā)票部分對應的銷售額能夠享受免稅優(yōu)惠？

答：

根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》(國家稅務總局公告2019年第4號）：“八、小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬元的，當期因開具增值稅專用發(fā)票已經繳納的稅款，在增值稅專用發(fā)票全部聯(lián)次追回或者按規(guī)定開具紅字專用發(fā)票后，可以向主管稅務機關申請退還。”

05

 

取消增值稅發(fā)票認證的納稅人都有哪些？

答：

《國家稅務總局關于擴大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點范圍等事項的公告》(國家稅務總局公告2019年第8號)第二條規(guī)定，擴大取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍。將取消增值稅發(fā)票認證的納稅人范圍擴大至全部一般納稅人。一般納稅人取得增值稅發(fā)票(包括增值稅專用發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票、收費公路通行費增值稅電子普通發(fā)票，下同)后，可以自愿使用增值稅發(fā)票選擇確認平臺查詢、選擇用于申報抵扣、出口退稅或者代辦退稅的增值稅發(fā)票信息。

　　增值稅發(fā)票選擇確認平臺的登錄地址由國家稅務總局各省、自治區(qū)、直轄市和計劃單列市稅務局確定并公布。

　　第三條規(guī)定，本公告自2019年3月1日起施行。

06

 

增值稅發(fā)票勾選確認平臺里的“抵扣勾選”和“確認勾選”功能在每個稅款所屬期的勾選、確認時間范圍是什么？

答：

每個稅款所屬期的勾選、確認時間范圍根據(jù)您前后兩期申報完成的時間由平臺進行自動判斷。即，當期勾選、確認的開始時間為您完成上一期申報的當天或上一期申報截止期當天（熟先原則），結束時間為您完成當期申報的當天；若您一直未進行當期申報，當期勾選確認的截止時間為您所在省份稅務機關設置的當期申報截止期當天。

07

 

開具紅字增值稅發(fā)票有時間限制嗎？

答：

沒有時間限制，符合開具紅字發(fā)票的條件即可開具。

來源：國家稅務總局網站