關(guān)于加計(jì)抵減優(yōu)惠，這幾個(gè)“問(wèn)題”必須知道
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-07-30
| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
?
按照《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，自2019年4月1日至2021年12月31日，允許生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人按照當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額加計(jì)10%，抵減應(yīng)納稅額。
但是不少企業(yè)在具體操作時(shí)，遇到了各種問(wèn)題。小編梳理了幾個(gè)常見問(wèn)題和注意事項(xiàng)，大家一起來(lái)學(xué)習(xí)吧！
生產(chǎn)、生活性服務(wù)業(yè)納稅人
提供郵政服務(wù)、電信服務(wù)、現(xiàn)代服務(wù)、生活服務(wù)取得的銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的納稅人。
Q
納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，是否包括免稅銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額或納稅評(píng)估調(diào)整銷售額？
A
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）規(guī)定，一般納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%的，可以享受加計(jì)抵減政策。
在計(jì)算四項(xiàng)服務(wù)銷售占比時(shí)，銷售額中應(yīng)包括免稅銷售額、稽查查補(bǔ)銷售額、納稅評(píng)估銷售額。
Q
如果納稅人享受差額計(jì)稅政策，納稅人應(yīng)該以差額前的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用參與計(jì)算，還是以差額后的銷售額參與計(jì)算？
A
應(yīng)按照差額后的銷售額參與計(jì)算。
舉個(gè)例子
某納稅人提供服務(wù)，按照規(guī)定可以享受差額計(jì)稅政策，以差額后的銷售額計(jì)算繳納增值稅。
該納稅人在計(jì)算銷售額占比時(shí)，貨物銷售額為2萬(wàn)元，提供四項(xiàng)服務(wù)差額前的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用共20萬(wàn)元，差額后的銷售額為4萬(wàn)元。
則應(yīng)按照4÷（2+4）來(lái)進(jìn)行計(jì)算占比。
因該納稅人四項(xiàng)服務(wù)銷售額占全部銷售額的比重超過(guò)50%，按照規(guī)定，可以享受加計(jì)抵減政策。
Q
公司符合適用加計(jì)抵減政策條件，兼營(yíng)出口勞務(wù)，但無(wú)法劃分國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額。請(qǐng)問(wèn)能否適用加計(jì)抵減政策？
A
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第七條第（四）項(xiàng)規(guī)定，納稅人兼營(yíng)出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為且無(wú)法劃分不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，按照以下公式計(jì)算不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額。
不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額＝當(dāng)期無(wú)法劃分的全部進(jìn)項(xiàng)稅額×當(dāng)期出口貨物勞務(wù)和發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的銷售額÷當(dāng)期全部銷售額
因此，如果公司符合適用加計(jì)抵減政策的條件，但無(wú)法劃分國(guó)內(nèi)業(yè)務(wù)和出口業(yè)務(wù)的進(jìn)項(xiàng)稅額，公司仍適用加計(jì)抵減政策，但應(yīng)按上述規(guī)定計(jì)算不得計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額。
Q
前期計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，發(fā)生進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的，應(yīng)在什么時(shí)間調(diào)整加計(jì)扣減額？
A
《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第七條第（二）項(xiàng)規(guī)定，已計(jì)提加計(jì)抵減額的進(jìn)項(xiàng)稅額，如果發(fā)生了進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，納稅人應(yīng)在進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出當(dāng)期，相應(yīng)調(diào)減加計(jì)抵減額。
Q
公司如果有未抵減完的加計(jì)抵減額，能否申請(qǐng)留抵退稅？
A
不可以。
加計(jì)抵減政策屬于稅收優(yōu)惠，按照一般納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%，虛擬計(jì)算出一個(gè)額度，用于抵減一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。
加計(jì)抵減額并不是納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入留抵稅額。
未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，不能申請(qǐng)留抵退稅。
Q
“加計(jì)抵減”如何進(jìn)行財(cái)務(wù)核算？
A
加計(jì)抵減政策屬于稅收優(yōu)惠，按照一般納稅人當(dāng)期可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的10%，虛擬計(jì)算出一個(gè)額度，用于抵減一般計(jì)稅方法下的應(yīng)納稅額。
加計(jì)抵減額并不是納稅人的進(jìn)項(xiàng)稅額，不計(jì)入留抵稅額。
未抵減完的當(dāng)期可抵減加計(jì)抵減額，可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減，不能申請(qǐng)留抵退稅。按照財(cái)政部有關(guān)加計(jì)抵減的會(huì)計(jì)處理的操作口徑：納稅人實(shí)際繳納增值稅時(shí)，按應(yīng)納稅額借記“應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅”等科目，按實(shí)際納稅金額貸記“銀行存款”科目，按加計(jì)抵減的金額貸記“其他收益”科目。
借：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅
貸：其他收益
銀行存款
來(lái)源：上海稅務(wù)
欲了解我們的服務(wù)或更多的稅收政策信息，敬請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513 萬(wàn)偉華，或添加微信）。
本文內(nèi)容僅供一般參考用，并非旨在成為可依賴的會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他專業(yè)意見。我們不能保證這些資料在日后仍然準(zhǔn)確。任何人士不應(yīng)在沒(méi)有詳細(xì)考慮相關(guān)的情況及獲取適當(dāng)?shù)膶I(yè)意見下依據(jù)所載內(nèi)容行事。本文所有提供的內(nèi)容均不應(yīng)被視為正式的審計(jì)、會(huì)計(jì)、稅務(wù)或其他建議，我們不對(duì)任何方因使用本文內(nèi)容而導(dǎo)致的任何損失承擔(dān)責(zé)任。
本網(wǎng)站原創(chuàng)的文章未經(jīng)許可，禁止進(jìn)行轉(zhuǎn)載、摘編、復(fù)制及建立鏡像等任何使用。本網(wǎng)站所轉(zhuǎn)載的文章，僅供學(xué)術(shù)交流之目的，文章或資料的原文版權(quán)歸原作者或原版權(quán)人所有。文章如涉及版權(quán)問(wèn)題，請(qǐng)聯(lián)系我們（13700683513、79151893@qq.com 請(qǐng)附上文章鏈接），我們會(huì)盡快刪除。
微信掃一掃關(guān)注我們的微信公眾號(hào)
滇公網(wǎng)安備 53010202000370號(hào)