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黑龍江稅務(wù)

 

       一個員工手冊中無名，卻為企業(yè)繳稅的神秘人；一件明明有多筆訴訟費(fèi)用，卻不入賬列支的蹊蹺事……檢查人員深查細(xì)訪，原來，企業(yè)的這兩個“狀況”都與一件事有關(guān)

細(xì)查數(shù)據(jù)：多筆訴訟費(fèi)用“失蹤”

 

 

　　近日，安徽省宣城市稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)有關(guān)部門的移交線索，深挖細(xì)查，確認(rèn)M工程機(jī)械有限公司采用銷售收入不入賬等方式少計(jì)營業(yè)收入1887萬元，共計(jì)少繳增值稅320.8萬元、企業(yè)所得稅76.6萬元，少繳各類地方稅及附加32.8萬元。針對企業(yè)違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對其作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金314.8萬元，并處罰款207.1萬元的處理決定。

　　

　　不久前，宣城市有關(guān)部門在經(jīng)濟(jì)案件調(diào)查過程發(fā)現(xiàn)了一條涉稅違法線索：M工程機(jī)械公司在申領(lǐng)大型項(xiàng)目建設(shè)財(cái)政補(bǔ)貼資金的過程中，涉嫌在購置固定資產(chǎn)的發(fā)票憑證上做手腳，虛報(bào)項(xiàng)目投資總額，并在不法中介機(jī)構(gòu)的幫助下，利用虛假固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目驗(yàn)收報(bào)告等資料，騙取財(cái)政補(bǔ)貼資金。

　　

　　有關(guān)部門將線索傳遞至稅務(wù)機(jī)關(guān)稽查部門，要求協(xié)助調(diào)查，鑒別驗(yàn)收報(bào)告中的發(fā)票真?zhèn)危機(jī)械公司涉嫌涉稅違法進(jìn)行稅務(wù)稽查。

　　

　　接到線索后，宣城市稅務(wù)機(jī)關(guān)十分重視，迅速組織人員對該企業(yè)立案調(diào)查。經(jīng)核查，M機(jī)械公司用于申領(lǐng)財(cái)政補(bǔ)貼的項(xiàng)目投資資料中附列的，用于證明項(xiàng)目具有重大設(shè)備采購行為的采購發(fā)票復(fù)印件中，有8張是通過對增值稅專用發(fā)票多次復(fù)印修改金額的方式變造，企業(yè)以此方式虛報(bào)固定資產(chǎn)投資金額1006萬元。檢查組及時將有關(guān)證據(jù)材料和核查結(jié)果向相關(guān)部門進(jìn)行了回復(fù)。不過，經(jīng)核查確認(rèn)，M機(jī)械公司并沒有將虛報(bào)的固定資產(chǎn)金額入賬。

　　

　　申領(lǐng)財(cái)政補(bǔ)貼資金時企業(yè)在申領(lǐng)資料上做假，那么，其申報(bào)信息中是否有“水分”呢？檢查人員于是進(jìn)行了延伸核查。

　　

　　M工程機(jī)械有限公司成立于2011年11月，其主要產(chǎn)品為瀝青攪拌站（塔）。2012年～2017年，該公司共申報(bào)銷售收入1.95億元，共計(jì)繳納增值稅546.6萬余元，繳納企業(yè)所得稅289.3萬余元。

　　

　　檢查人員利用金稅三期稅收管理系統(tǒng)、電子底賬系統(tǒng)、國家企業(yè)信用信息系統(tǒng)等軟件，結(jié)合企業(yè)報(bào)送的申報(bào)資料，對該企業(yè)信息進(jìn)行了多渠道搜集和分析，發(fā)現(xiàn)了不少疑點(diǎn)：

　　

　　該公司主要產(chǎn)品瀝青攪拌站（塔）屬于大型路面機(jī)械。設(shè)備用材以鋼板、工字鋼、方管、彩鋼板等鋼材為主，企業(yè)在瀝青攪拌站（塔）生產(chǎn)過程中由于切割、焊接鋼材等工序，會產(chǎn)生大量下腳料——廢鋼，根據(jù)企業(yè)產(chǎn)品資料分析，該企業(yè)單個產(chǎn)品用鋼量為100噸~300噸左右，生產(chǎn)中應(yīng)有大量的廢鋼下腳料產(chǎn)生，但檢查人員對企業(yè)申報(bào)收入構(gòu)成分析時發(fā)現(xiàn)，該公司并未申報(bào)下腳料收入。

　　

　　此外國家企業(yè)信用信息系統(tǒng)中顯示，M機(jī)械公司自開業(yè)以來，因下游客戶拖欠貨款、公司產(chǎn)品瀝青攪拌站（塔）產(chǎn)品交付和后續(xù)服務(wù)等原因，曾發(fā)生過不少經(jīng)濟(jì)訴訟案件。但奇怪的是，在企業(yè)申報(bào)的財(cái)務(wù)信息中卻絲毫沒有反映與訴訟相關(guān)的費(fèi)用支出。企業(yè)開業(yè)經(jīng)營已有六七年之久，這期間多起訴訟費(fèi)用為何不入賬？這一現(xiàn)象引起了檢查人員的注意。檢查人員心中存疑：難道這些訴訟涉及業(yè)務(wù)的應(yīng)稅收入也均未入賬？

　　

　　針對諸多疑點(diǎn)，檢查組制定了核查預(yù)案，決定對該企業(yè)辦公現(xiàn)場和生產(chǎn)現(xiàn)場實(shí)施突擊檢查，現(xiàn)場調(diào)取企業(yè)賬簿資料、提取企業(yè)財(cái)務(wù)核算系統(tǒng)中的賬套數(shù)據(jù)，從中尋找線索和證據(jù)。

　

深挖賬簿：發(fā)現(xiàn)神秘繳稅人

　　

 

　　在對企業(yè)辦公和生產(chǎn)現(xiàn)場等進(jìn)行突擊核查的過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)，該企業(yè)管理較為混亂，合同等經(jīng)營資料并未設(shè)置專人專崗管理，生產(chǎn)材料、存貨堆放混亂，無人看管收發(fā)。

　　

　　檢查人員詢問公司法定代表人陸某和財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人朱某后得知，該公司是家族經(jīng)營式私營企業(yè)，公司管理人員精力主要放在市場拓展和客戶開發(fā)經(jīng)營上，無暇顧及內(nèi)部管理，因此導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)控機(jī)制不健全，財(cái)務(wù)管理也不規(guī)范。

　　

　　了解企業(yè)的生產(chǎn)流程后，檢查人員發(fā)現(xiàn)，與查前分析的情況相符，企業(yè)在制作產(chǎn)品過程中確會產(chǎn)生大量的下腳料。在現(xiàn)場記錄取證后，結(jié)合企業(yè)申報(bào)數(shù)據(jù)和財(cái)務(wù)信息，檢查人員對企業(yè)人員進(jìn)行了針對性詢問。最終，財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人朱某承認(rèn)，企業(yè)生產(chǎn)過程中產(chǎn)生的下腳料收入確實(shí)沒有入賬，而是沖抵了日常食堂開支和后勤等費(fèi)用。隨后，檢查人員對下腳料收購人員、企業(yè)后勤人員分別實(shí)施了詢問，并固定了相關(guān)證據(jù)。

　　

　　該公司賬務(wù)處理是采取委托會計(jì)師事務(wù)所代辦的方式，檢查人員依照經(jīng)驗(yàn)判斷，這種財(cái)務(wù)管理模式下，事務(wù)所只是根據(jù)企業(yè)定期提供的單據(jù)、憑證整理后入賬，賬簿核查價值不高。因此，檢查人員決定在調(diào)閱企業(yè)賬簿資料和記賬憑證時，重點(diǎn)關(guān)注相關(guān)業(yè)務(wù)的原始憑證等資料，希望從中發(fā)現(xiàn)不尋常的疑點(diǎn)和線索。

　　

　　這時，幾份有“現(xiàn)金繳納稅款業(yè)務(wù)”字樣的記賬憑證上所附的原始稅款繳款單，引起了檢查人員的注意。從憑證信息看，這幾張憑證是企業(yè)曾用POS機(jī)繳納稅款的收據(jù)，繳款賬戶信息顯示是個人儲蓄卡賬戶。但是，檢查人員注意到，憑證上面用鉛筆書寫的人名卻從未在企業(yè)人員工資表中出現(xiàn)過。

　　

　　通過詢問得知，這張儲蓄卡的主人是企業(yè)法定代表人陸某的姐姐。但陸某卻在檢查人員進(jìn)一步核實(shí)情況時稱，其姐姐與公司經(jīng)營并無關(guān)系，聲稱這幾次刷卡繳稅只是企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難時，臨時應(yīng)急借用了其姐姐的銀行卡。

　　

　　情況果真如此嗎？檢查人員不動聲色，記錄下了這一線索。

　　

　　隨后，檢查人員依法對陸某姐姐名下的兩個銀行賬戶流水情況依法進(jìn)行了核查，發(fā)現(xiàn)陸某姐姐并非如陸某所稱與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)，其賬戶中有多筆疑似企業(yè)銷售款入賬的流水記錄信息：有24筆流水在交易備注上標(biāo)注“瀝青攪拌機(jī)”“瀝青拌合樓預(yù)付款”等，從交易對方賬戶信息來看，有個人賬戶，也有標(biāo)注為“某瀝青商砼公司”“某路橋公司”等企業(yè)賬戶，這些疑似銷售款的資金累計(jì)金額達(dá)1570萬元之多。

　　

訟案尋蹤：“案中案”牽出隱匿收入

 

 

　　在對涉案關(guān)鍵關(guān)聯(lián)人員資金流核查取得突破后，檢查人員決定進(jìn)一步對企業(yè)賬目核查中發(fā)現(xiàn)的其他疑點(diǎn)深挖細(xì)查。

　　

　　針對該公司發(fā)生過多起訴訟這一情況，檢查人員認(rèn)為，在債權(quán)債務(wù)訴訟案件中，訴訟雙方依程序會向法院提交詳盡的、與糾紛相關(guān)的經(jīng)營材料——這有助于核查清楚涉案企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營情況。檢查人員決定對律師事務(wù)所和法院實(shí)施外部調(diào)查，進(jìn)一步尋找、完善該企業(yè)隱匿收入相關(guān)證據(jù)。

　　

　　不出所料！檢查人員在對相關(guān)律師事務(wù)所，以及曾受理過M機(jī)械公司訴訟案件的兩家法院進(jìn)行外圍調(diào)查的過程中，從訴訟案卷中獲取了9份M機(jī)械公司與客戶的完整設(shè)備買賣合同、完工證明等資料，這些設(shè)備交易合同總金額近2000萬元。

　　

　　經(jīng)了解，以上合同M機(jī)械公司均已經(jīng)按合同履行設(shè)備的生產(chǎn)、安裝調(diào)試等工作，訂購設(shè)備的客戶按照合同要求繳納了訂金，但在合同履行過程中均不同程度存在拖欠設(shè)備款行為，這也是M機(jī)械公司進(jìn)行訴訟的主要原因之一。

　　

　　經(jīng)過核對，這些合同及相關(guān)銷售收入企業(yè)均未入賬。在核查過程中，檢查人員發(fā)現(xiàn)，這些合同中M機(jī)械公司與對方約定的結(jié)算賬戶信息十分眼熟——是法定代表人陸某的姐姐開設(shè)的兩個個人銀行賬戶。

　　

　　為進(jìn)一步確認(rèn)和固定證據(jù)，完善證據(jù)鏈，檢查人員從企業(yè)未入賬合同中選擇了幾個位于湖南省長沙市、永州市的購貨客戶實(shí)施外調(diào)，通過對幾戶購貨客戶的賬目、生產(chǎn)經(jīng)營現(xiàn)場核查取證，核驗(yàn)購貨客戶轉(zhuǎn)款憑證，并對相關(guān)人員進(jìn)行詢問，證實(shí)幾家企業(yè)確與M機(jī)械公司存在購貨交易行為，而M機(jī)械公司相關(guān)業(yè)務(wù)收入均未依法申報(bào)。

　　

　　檢查人員對照購貨合同、企業(yè)入賬收入和申報(bào)信息仔細(xì)核查，最終確認(rèn)，M機(jī)械公司9份合同所列收入均未入賬，與這些合同相關(guān)的客戶向陸某姐姐兩個賬戶支付的銷貨款1570萬元，該企業(yè)也均未依法申報(bào)。

　　

　　隨后，檢查人員約談了該企業(yè)負(fù)責(zé)人陸某，面對檢查人員出示的翔實(shí)證據(jù)，陸某最終承認(rèn)了通過部分銷售收入不入賬，結(jié)算貨款不走對公賬戶的方式，隱匿收入偷逃稅款的違法事實(shí)。

　　

　　針對企業(yè)下腳料收入、部分產(chǎn)品銷售收入未依法申報(bào)納稅的違法行為，稅務(wù)機(jī)關(guān)依法對其定性為偷稅，并作出補(bǔ)繳稅款、加收滯納金314.8萬元，并處罰款207.1萬元的處理決定。

 

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報(bào)》2019年7月30日B2版

原標(biāo)題：打了多場官司，費(fèi)用卻不入賬， 企業(yè)為何不列支訴訟費(fèi)？

來源：中國稅務(wù)報(bào)