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國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局公告2019年第3號

根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》及其實施條例、《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細(xì)則以及相關(guān)稅收法律法規(guī)的規(guī)定，現(xiàn)將深圳市經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題公告如下：

一、經(jīng)營所得核定征收納稅人范圍

經(jīng)營所得核定征收個人所得稅，適用于深圳市范圍內(nèi)核定征收“經(jīng)營所得”項目應(yīng)納個人所得稅的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個人納稅人（以下均簡稱納稅人）。

對增值稅一般納稅人及國務(wù)院稅務(wù)主管部門明確的特殊行業(yè)、特殊類型的納稅人，原則上不得采取定期定額、事先核定應(yīng)稅所得率等方式征收個人所得稅。

二、核定征收方式

核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收、定率征收。

（一）定期定額征收方式的計算

1．實行定期定額征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額＝收入總額×核定征收率

收入總額為不含增值稅收入額。

2．核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按《個人所得稅核定征收率表》（見附件1）執(zhí)行。

（二）核定應(yīng)稅所得率征收方式的計算

1．實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：　

應(yīng)納所得稅額＝應(yīng)納稅所得額×適用稅率

應(yīng)納稅所得額＝收入總額×應(yīng)稅所得率

或＝成本費用支出額/（1－應(yīng)稅所得率）×應(yīng)稅所得率

收入總額為不含增值稅收入額。

其中涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)再按照分配比例，確定各個個人合伙人的應(yīng)納稅所得額。

2．應(yīng)稅所得率的標(biāo)準(zhǔn)按《個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表》（見附件2）執(zhí)行。

3．經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。

（三）定率征收方式的計算

1．實行定率征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額＝收入總額×核定征收率

收入總額為不含增值稅收入額。

2．核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按0．8％執(zhí)行。

三、按照稅務(wù)機(jī)關(guān)核定征收繳納個人所得稅的納稅人采取偷稅手段隱瞞收入額或者不進(jìn)行納稅申報，不繳或者少繳應(yīng)納個人所得稅進(jìn)入稅務(wù)檢查程序的，稅務(wù)機(jī)關(guān)對采取定期定額征收的納稅人依照附件1規(guī)定的征收率計算其應(yīng)納稅額，對采取其他征收方式的納稅人依據(jù)附件2規(guī)定的應(yīng)稅所得率計算其應(yīng)納稅額，追繳其不繳或者少繳的稅款。

四、本公告自2019年1月1日起施行。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。按照原有規(guī)定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅。《深圳市地方稅務(wù)局關(guān)于個人所得稅征收管理若干問題的公告》（深圳市地方稅務(wù)局公告2016年第2號）同時廢止。

附件：1．個人所得稅核定征收率表（按月）

2．個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表

國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局

2019年7月25日

附件1:個人所得稅核定征收率表（按月）

注：按季申報的納稅人按照月度征收率表換算季度征收率表

附件2:個人所得稅核定應(yīng)稅所得率表

關(guān)于《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得個人所得有關(guān)問題的公告》的解讀

信息來源：國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局 發(fā)布時間：2019-07-26

根據(jù)國家減稅降費精神，為貫徹實施新個人所得稅法，促進(jìn)我市個體和私營經(jīng)濟(jì)發(fā)展，確保廣大取得經(jīng)營所得的納稅人享受個人所得所改革紅利，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局發(fā)布了《國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局關(guān)于經(jīng)營所得核定征收個人所得稅有關(guān)問題的公告》（以下簡稱《公告》）。為方便廣大納稅人理解，更好地享受改革實惠，現(xiàn)將有關(guān)問題解答如下：

一、《公告》出臺背景

新個人所得稅法全面實施后，個人所得稅納稅人稅負(fù)切實減輕。同時增值稅小規(guī)模納稅人免征增值稅的月銷售額提升至10萬元，為減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)，確保核定征收經(jīng)營所得的納稅人享受減稅紅利，結(jié)合我市實際情況，國家稅務(wù)總局深圳市稅務(wù)局發(fā)布了《公告》，依法調(diào)整我市經(jīng)營所得核定征收標(biāo)準(zhǔn)。

二、《公告》的主要內(nèi)容

（一）適用對象

本《公告》適用于深圳市范圍內(nèi)不符合查賬征收條件的個體工商戶業(yè)主、個人獨資企業(yè)投資者和合伙企業(yè)個人合伙人，以及雖未取得經(jīng)營證照，但辦理了臨時稅務(wù)登記證、有固定經(jīng)營場所從事持續(xù)生產(chǎn)經(jīng)營的個人納稅人（以下均簡稱納稅人）。

（二）核定征收的方式

核定征收個人所得稅方式包括定期定額征收、核定應(yīng)稅所得率征收、定率征收。

（三）定期定額征收

實行定期定額征收方式的，應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：應(yīng)納所得稅額＝收入總額×核定征收率。收入總額為不含增值稅收入額。

核定征收率的“起征點”調(diào)整為10萬元，一是落實個人所得稅改革和國家減稅降費的精神；二是與增值稅小規(guī)模納稅人免征額保持一致，方便納稅人申報，減輕納稅人辦稅負(fù)擔(dān)。

（四）核定應(yīng)稅所得率

實行核定應(yīng)稅所得率征收方式的，涉及合伙企業(yè)的，應(yīng)當(dāng)按照分配比例，確定各個個人合伙人應(yīng)納稅所得額；經(jīng)營多業(yè)的，無論其經(jīng)營項目是否單獨核算，均應(yīng)當(dāng)根據(jù)其主營業(yè)務(wù)確定適用的應(yīng)稅所得率。

綜合考慮當(dāng)前的經(jīng)濟(jì)發(fā)展?fàn)顩r，行業(yè)的競爭成本負(fù)擔(dān)狀況等因素，將除娛樂業(yè)外的其他行業(yè)的應(yīng)稅所得率統(tǒng)一調(diào)整為5％。

（五）定率征收方式

實行定率方式的，其應(yīng)納所得稅額的計算公式如下：

應(yīng)納所得稅額＝收入總額×核定征收率。收入總額為不含增值稅收入額。核定征收率的標(biāo)準(zhǔn)按0．8％執(zhí)行，與“起征點”以上的定期定額戶稅負(fù)保持平衡。

（六）本公告自2019年1月1日起施行。凡以前規(guī)定與本公告規(guī)定不一致的，按照本規(guī)定執(zhí)行。按照原有規(guī)定多繳納稅款的，可依法申請辦理退抵稅。我局將采取便捷的方式和簡易的流程，協(xié)助納稅人辦理退抵稅。