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為貫徹落實(shí)《中共中央 國務(wù)院關(guān)于打贏脫貧攻堅戰(zhàn)三年行動的指導(dǎo)意見》，財政部、稅務(wù)總局、人力資源社會保障部、國務(wù)院扶貧辦聯(lián)合出臺了《關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）對建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營的，自辦理個體工商戶登記當(dāng)月起，在3年（36個月，下同）內(nèi)按每戶每年12000元為限額依次扣減其當(dāng)年實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。限額標(biāo)準(zhǔn)最高可上浮20%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體限額標(biāo)準(zhǔn)。

 

 

對企業(yè)招用建檔立卡貧困人口就業(yè)，與其簽訂1年以上期限勞動合同并依法繳納社會保險費(fèi)的，自簽訂勞動合同并繳納社會保險當(dāng)月起，在3年內(nèi)按實(shí)際招用人數(shù)予以定額依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和企業(yè)所得稅優(yōu)惠。定額標(biāo)準(zhǔn)為每人每年6000元，最高可上浮30%，各省、自治區(qū)、直轄市人民政府可根據(jù)本地區(qū)實(shí)際情況在此幅度內(nèi)確定具體定額標(biāo)準(zhǔn)。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

文件規(guī)定的建檔立卡貧困人口是指納入全國扶貧開發(fā)信息系統(tǒng)的建檔立卡貧困人口。企業(yè)是指屬于增值稅納稅人或企業(yè)所得稅納稅人的企業(yè)等單位。

在申報操作上，增值稅申報需要填報增值稅減免稅申報明細(xì)表，選擇相應(yīng)的減免代碼進(jìn)行填列。

 

城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加申報需要在申報表上本期減免稅額選擇相應(yīng)代碼進(jìn)行填報減免。

 

建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營的選擇的代碼文件依據(jù)為《財政部 稅務(wù)總局 人力資源社會保障部 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于進(jìn)一步支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策的通知》（財稅〔2019〕22號）第一條；企業(yè)招用建檔立卡貧困人口就業(yè)減免的選擇第二條。在減免代碼上一定要選擇清楚。特別提醒：享受以上稅費(fèi)減免需要進(jìn)行備案登記后方可享受。

關(guān)于建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營或企業(yè)招用建檔立卡貧困人口就業(yè)享受稅費(fèi)減免的相關(guān)資料及備案流程，應(yīng)以以法律法規(guī)及主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。

關(guān)于稅款減免順序及額度，國家稅務(wù)總局、人力資源社會保障部、國務(wù)院扶貧辦、教育部又出臺了《關(guān)于實(shí)施支持和促進(jìn)重點(diǎn)群體創(chuàng)業(yè)就業(yè)有關(guān)稅收政策具體操作問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第10號）建檔立卡貧困人口從事個體經(jīng)營的：按照財稅〔2019〕22號文件第一條的規(guī)定，在年度減免稅限額內(nèi)，依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

納稅人的實(shí)際經(jīng)營期不足1年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月數(shù)換算其減免稅限額。換算公式為：減免稅限額=年度減免稅限額÷12×實(shí)際經(jīng)營月數(shù)。

納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅小于減免稅限額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅稅額為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加和個人所得稅大于減免稅限額的，以減免稅限額為限。

企業(yè)招用建檔立卡貧困人口就業(yè)的：納稅人按本單位招用建檔立卡貧困人口的人數(shù)及其實(shí)際工作月數(shù)核算本單位減免稅總額，在減免稅總額內(nèi)每月依次扣減增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加。城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加的計稅依據(jù)是享受本項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策前的增值稅應(yīng)納稅額。

納稅人實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額的，以實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加、地方教育附加為限；實(shí)際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加大于核算的減免稅總額的，以核算的減免稅總額為限。納稅年度終了，如果納稅人實(shí)際減免的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費(fèi)附加和地方教育附加小于核算的減免稅總額，納稅人在企業(yè)所得稅匯算清繳時，以差額部分扣減企業(yè)所得稅。當(dāng)年扣減不完的，不再結(jié)轉(zhuǎn)以后年度扣減。

享受優(yōu)惠政策當(dāng)年，建檔立卡貧困人口工作不滿1年的，應(yīng)當(dāng)以實(shí)際月數(shù)換算其減免稅總額。

減免稅總額=∑每名重點(diǎn)群體人員本年度在本企業(yè)工作月數(shù)÷12×具體定額標(biāo)準(zhǔn)

第2年及以后年度當(dāng)年新招用人員、原招用人員及其工作時間按上述程序和辦法執(zhí)行。計算每名建檔立卡貧困人口享受稅收優(yōu)惠政策的期限最長不超過36個月。

 

End

 

 

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編輯設(shè)計：北京稅務(wù)

來源：中稅答疑新媒體智庫