業(yè)務員出差歸來，這些稅務問題您處理對了嗎？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-08-09
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北京延慶稅務
為了擴大市場銷路，2019年7月公司派業(yè)務員小張到國內(nèi)A省洽談業(yè)務，經(jīng)過半個月的努力，業(yè)務員小張帶著一大批銷售合同出差歸來。這不，小張剛在財務室完成了報銷手續(xù)。然而，面對這么多發(fā)票與合同，剛?cè)肼毜霓k稅員小李可有些犯難了，那么，接下來就讓我們一起幫小李答疑解惑吧~
疑惑1
小張出差帶回來了好多客運發(fā)票，有飛機票、高鐵票、打出租車票等等，購進國內(nèi)旅客運輸服務進項稅額好像不能抵扣吧？
溫馨提醒
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條第（六）項和《營業(yè)稅改征增值稅試點有關事項的規(guī)定》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二條第（一）項第5點中“購進的旅客運輸服務、貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”已修改為“購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務”。
自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：
1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；
2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，為按照下列公式計算進項稅額：
航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%
3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：
鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%
4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：
公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%
政策依據(jù)
《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第六條
疑惑2
小張因出差住宿，取得的住宿費增值稅專用發(fā)票的進項稅可以抵扣進項嗎?
溫馨提醒
根據(jù)規(guī)定，下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：
1.用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)。其中涉及的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)，僅指專用于上述項目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)（不包括其他權益性無形資產(chǎn)）、不動產(chǎn)。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
2.非正常損失的購進貨物，以及相關的加工修理修配勞務和交通運輸服務。
3.非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物（不包括固定資產(chǎn)）、加工修理修配勞務和交通運輸服務。
4.非正常損失的不動產(chǎn)，以及該不動產(chǎn)所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
5.非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進貨物、設計服務和建筑服務。
納稅人新建、改建、擴建、修繕、裝飾不動產(chǎn)，均屬于不動產(chǎn)在建工程。
6.購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務。
7.財政部和國家稅務總局規(guī)定的其他情形。
根據(jù)上述規(guī)定，業(yè)務員小張發(fā)生的住宿費只要不屬于上述情況，其進項稅額可以抵扣。
政策依據(jù)
《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號印發(fā)）第二十七條
疑惑3
在小張?zhí)峁┑牟唾M發(fā)票中，有些發(fā)票名頭只填寫了公司名稱的簡稱，這樣的發(fā)票可以在稅前扣除嗎？
溫馨提醒
企業(yè)取得私自印制、偽造、變造、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票（簡稱“不合規(guī)發(fā)票”），以及取得不符合國家法律、法規(guī)等相關規(guī)定的其他外部憑證（簡稱“不合規(guī)其他外部憑證”），不得作為稅前扣除憑證。
政策依據(jù)
《國家稅務總局關于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國家稅務總局公告2018年第28號）第十二條
疑惑4
公司按規(guī)定為小張購買了針對乘坐交通工具發(fā)生意外的人身意外險，那么該筆保險費用支出能否在企業(yè)所得稅稅前列支扣除呢？
溫馨提醒
企業(yè)職工因公出差乘坐交通工具發(fā)生的人身意外保險費支出，準予企業(yè)在計算應納稅所得額時扣除。
政策依據(jù)
《國家稅務總局關于企業(yè)所得稅有關問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第80號）第一條
疑惑5
對于業(yè)務員小張帶回來的這些購銷合同，合同雖然已簽訂但我應該在合同實際兌現(xiàn)后再貼花繳納印花稅吧？
溫馨提醒
印花稅應納稅憑證應當于書立或者領受時貼花。依照印花稅暫行條例規(guī)定，合同簽訂時即應貼花，履行完稅手續(xù)。因此，不論合同是否兌現(xiàn)或能否按期兌現(xiàn)，都一律按照規(guī)定貼花。
政策依據(jù)
《中華人民共和國印花稅暫行條例》第七條
《國家稅務局關于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國稅地字〔1988〕25號）第七條
來源：北京延慶稅務
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