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事發(fā)：一份“完美”退稅申報(bào)露破綻
時(shí)間倒轉(zhuǎn)到幾年前。
2013年5月，原湖北省孝感市國稅局收到湖北華某貿(mào)易有限公司（以下簡(jiǎn)稱華某公司）提交的出口退稅申請(qǐng)。受理人員翻看申請(qǐng)資料，發(fā)現(xiàn)該公司準(zhǔn)備的資料非常齊全，出口貨物報(bào)關(guān)單、進(jìn)貨專用發(fā)票等整齊排列，各項(xiàng)退稅手續(xù)完備，看上去幾乎可以用“完美無瑕”來形容，操作比很多申請(qǐng)出口退稅的企業(yè)都規(guī)范。
不過，當(dāng)天受理申請(qǐng)的稅務(wù)人員并沒有因?yàn)檫@份申請(qǐng)資料完備而放松審核。在案頭審核過程中，稅務(wù)人員仔細(xì)比對(duì)分析有關(guān)數(shù)據(jù)，發(fā)現(xiàn)華某公司于2011年8月登記成立，當(dāng)年10月便經(jīng)申請(qǐng)被認(rèn)定為增值稅一般納稅人、出口退（免）稅企業(yè)，隨后迅速開展起出口退稅業(yè)務(wù)。接下來，該公司的出口業(yè)務(wù)不像同類出口企業(yè)那樣漸進(jìn)式增長(zhǎng)，而是呈現(xiàn)飛速發(fā)展之勢(shì)，國外客戶遍布全球各地。另外，該公司申請(qǐng)退稅的出口貨物、出口口岸皆為出口騙稅頻發(fā)的敏感貨物、敏感口岸。
這些異常引起審核人員的高度警惕。通過實(shí)地核查，稅務(wù)人員發(fā)現(xiàn)更多異常：華某公司業(yè)務(wù)人員、會(huì)計(jì)對(duì)公司的出口經(jīng)營業(yè)務(wù)流程等含糊其辭，說不清來龍去脈；會(huì)計(jì)核算不健全，賬表數(shù)字不符；貨物出口日期早于供貨企業(yè)的發(fā)貨日期，國內(nèi)購貨合同早于外銷合同；出口報(bào)關(guān)單上的提單號(hào)碼與企業(yè)備案提單號(hào)碼不符，海運(yùn)提單有造假的嫌疑。
“該公司存在騙取出口退稅的重大嫌疑。”作出判斷后，原孝感市國稅局退稅部門對(duì)該公司暫緩辦理出口退稅，同時(shí)將線索移交稽查部門。
轉(zhuǎn)折：嫌疑人揚(yáng)言投訴卻又放棄退稅
稽查部門接到線索后，立即立案展開檢查。
稽查人員一面梳理涉案公司的資料，一面向該公司貨物采購地的稅務(wù)機(jī)關(guān)發(fā)出協(xié)查函。但回函顯示，有關(guān)公司的經(jīng)營業(yè)務(wù)正常。
此時(shí)，華某公司法定代表人郭某善向孝感市退稅部門表達(dá)了不滿：“我們公司的出口業(yè)務(wù)合法、規(guī)范，提交退稅申請(qǐng)資料齊全，為什么對(duì)我們暫停辦理退稅？”他聲稱稅務(wù)部門是故意刁難其公司，是不作為，揚(yáng)言要投訴、控告這種行為。
面對(duì)這種情況，稽查人員加緊調(diào)查，經(jīng)深入研究調(diào)整調(diào)查方向，嘗試從華某公司的單證備案資料尋找突破口。
稽查人員對(duì)該公司大量的申報(bào)、函調(diào)以及單證備案資料展開逐筆核對(duì)分析，漸漸發(fā)現(xiàn)了新線索：很多海運(yùn)提單無收貨人信息；貨代海運(yùn)提單復(fù)印件上的簽章部分與該公司LOGO一樣，部分簽章的底紋、字體明顯不符，有明顯的PS痕跡；貨代裝貨單復(fù)印件上的簽章、海關(guān)放行章一模一樣，偽造嫌疑很大。
在難以直接獲取能檢驗(yàn)有關(guān)船運(yùn)提單和海關(guān)出口報(bào)關(guān)單證據(jù)的情況下，稽查人員決定來個(gè)“投石問路”。果然，當(dāng)稽查人員提出有關(guān)單證備案資料的異常情況時(shí)，華某公司沒能給出合理的解釋，也提供不了備案單證原件。
這時(shí)，華某公司法定代表人郭某善覺察到了危險(xiǎn)，主動(dòng)向退稅部門表示放棄申請(qǐng)辦理出口退稅。之后，他凍結(jié)了華某公司所有業(yè)務(wù)。
突破：到出口口岸查明企業(yè)申報(bào)出口虛假
孝感市稅務(wù)部門組成檢查組，加緊深入調(diào)查取證。
稅務(wù)人員到華某公司申報(bào)的出口口岸所在地調(diào)查，核對(duì)其出口業(yè)務(wù)的真實(shí)性。在深圳市稅務(wù)部門協(xié)助下，檢查人員以華某公司備案的裝貨單和海運(yùn)提單上的集裝箱號(hào)為切入點(diǎn)，查詢出對(duì)應(yīng)的貨代船運(yùn)公司，然后赴廣東有關(guān)船務(wù)代理公司和船運(yùn)公司，根據(jù)有關(guān)貨物的出口日期和集裝箱編碼，調(diào)取了真實(shí)的與提貨單及集裝箱對(duì)應(yīng)的貨物信息。
經(jīng)過比對(duì)，有關(guān)真實(shí)出口貨物與華某公司申報(bào)的出口貨物在貨物名稱、數(shù)量、體積、重量等方面都不相符，證實(shí)華某公司申報(bào)的出口貨物是虛假的。
根據(jù)調(diào)查取證資料，檢查組初步認(rèn)定華某公司存在出口騙稅行為，將該案移送公安機(jī)關(guān)查處。
聯(lián)查：確定郭某善騙取退稅事實(shí)
接到線索，警方很快與稅務(wù)部門成立聯(lián)合專案組。
專案組從華某公司購進(jìn)貨物的資金流、貨物流著手，先后到給該公司供貨的隨州市曾都區(qū)某棉制品廠、隨州市曾都區(qū)某紡織廠、紅安某木業(yè)公司等企業(yè)實(shí)地調(diào)查，發(fā)現(xiàn)前兩家供貨企業(yè)竟然都是由郭某善于2010年12月至2011年8月間，利用他人身份信息及虛假的《房屋租賃證明》和《房屋租賃合同》注冊(cè)成立，郭某善為實(shí)際控制人。
最終，專案組查明，2011年12月至2013年6月，郭某善以華某公司的名義與隨州市曾都區(qū)某棉制品廠、隨州市曾都區(qū)某紡織廠、紅安某木業(yè)有限公司簽訂虛假購銷合同，制造虛假貨物交易，以相互轉(zhuǎn)賬、公對(duì)公付款等方式制造虛假資金流水，并虛開增值稅專用發(fā)票用于申請(qǐng)出口退稅，涉及退稅金額280余萬元。
終局：犯罪嫌疑人被判處刑與罰
由于調(diào)查證實(shí)華某公司涉嫌騙取出口退稅的事實(shí)清楚，證據(jù)確鑿，河南省項(xiàng)城市公安局偵查人員于2017年10月16日將郭某善抓獲，兩天后將其移交湖北省大悟縣公安局。
2018年8月3日，大悟縣人民檢察院對(duì)華某公司法定代表人郭某善，以犯騙取出口退稅罪提起公訴。
近日，大悟縣人民法院經(jīng)審理后認(rèn)定，被告人郭某善注冊(cè)成立華某公司后，操縱該公司自2011年12月至2013年6月，虛構(gòu)從隨州市曾都區(qū)某棉制品廠、隨州市曾都區(qū)某紡織廠購進(jìn)成衣等紡織品，虛構(gòu)從紅安某木業(yè)有限公司購進(jìn)木柜板用于出口，偽造了深圳某船舶代理有限公司等多家船務(wù)代理公司提單，并采取提供虛假出口貨物船運(yùn)提單虛報(bào)出口的方式，分6批次向原孝感市國稅局申報(bào)出口退稅470.98萬元，已獲得退稅額280.34萬元。
依照《中華人民共和國刑法》第二百零四條第一款、第六十四條之規(guī)定，被告人郭某善以簽訂虛假買賣合同、變?cè)斐隹趫?bào)關(guān)單和船運(yùn)提單的手段，假報(bào)出口，騙取國家出口退稅款，數(shù)額特別巨大，且情節(jié)特別嚴(yán)重，其行為已構(gòu)成騙取出口退稅罪。
最終，法院判決郭某善犯騙取出口退稅罪，對(duì)其判處有期徒刑14年，并處罰金300萬元。
假出口轉(zhuǎn)場(chǎng) 內(nèi)陸監(jiān)管需取長(zhǎng)補(bǔ)短
2019年08月06日 版次：05
作者：國家稅務(wù)總局孝感市稅務(wù)局稽查局局長(zhǎng) 雷展
這是一起偽裝極其嚴(yán)密的騙取出口退稅案件，但假的畢竟是假的，必定與正常經(jīng)營企業(yè)不同，會(huì)留下“異常”的蛛絲馬跡。本案中，稅務(wù)部門通過仔細(xì)開展退稅評(píng)估即注意到了涉案貿(mào)易公司的疑點(diǎn)。之后，通過多部門協(xié)調(diào)聯(lián)動(dòng)，密切跟蹤涉案公司的資金來源和去向，深入分析上下游企業(yè)之間的關(guān)聯(lián)關(guān)系和交易中存在的疑點(diǎn)，查清了涉案公司騙取出口退稅的違法犯罪事實(shí)，使主要嫌犯受到了法律制裁。這為我們今后工作中發(fā)現(xiàn)和查處騙取出口退稅行為提供了重要啟示。
一是從嚴(yán)把關(guān)，規(guī)范審核流程。本案中的騙稅手法并不新鮮，早已經(jīng)在部分沿海城市出現(xiàn)過，但在一些內(nèi)陸城市和中小城市還屬于“新生事物”。在此類騙稅設(shè)計(jì)中，企業(yè)提供的業(yè)務(wù)單據(jù)通常非常齊全，表面上無懈可擊，稅務(wù)人員僅憑單據(jù)審核很難發(fā)現(xiàn)問題。事實(shí)上，如果企業(yè)有問題，即使深入審核其幾筆業(yè)務(wù)或某一時(shí)間段的業(yè)務(wù)，也很難發(fā)現(xiàn)其中的端倪。這就需要加強(qiáng)退稅崗位人員的執(zhí)法能力建設(shè)，使其嚴(yán)格按照《全國稅務(wù)機(jī)關(guān)出口退（免）稅管理工作規(guī)范（2.0版）》規(guī)定，落實(shí)出口退稅管理各項(xiàng)法定要求，著重規(guī)范首筆業(yè)務(wù)核查、調(diào)查評(píng)估、函調(diào)管理等，通過“制度+管理”、“互聯(lián)網(wǎng)+大數(shù)據(jù)”，及時(shí)發(fā)現(xiàn)騙稅線索。
二是責(zé)有所歸，提升監(jiān)管效能。按照現(xiàn)行出口退稅管理機(jī)制，目前，退稅部門只能把工作重點(diǎn)放在退稅申報(bào)資料的具體審核上，難以掌握企業(yè)的真實(shí)經(jīng)營情況；對(duì)涉嫌騙稅企業(yè)的檢查還存在取證難、定性難和處罰難等問題。因此，要讓納稅評(píng)估與退稅評(píng)估兩者相輔相成，對(duì)企業(yè)的內(nèi)銷和外銷行為綜合分析，切實(shí)提高征稅、退稅評(píng)估工作的質(zhì)效。另外，在出口退稅崗責(zé)體系中，確保審查分離。在出口退稅審核、出口退稅質(zhì)量檢查、出口退稅企業(yè)檢查和出口退稅數(shù)據(jù)分析崗位之間形成相互制約、相互監(jiān)督機(jī)制，從內(nèi)部防范出口退稅管理風(fēng)險(xiǎn)。
三是通力合作，加強(qiáng)部門協(xié)作。本案中，涉案公司在外地注冊(cè)空殼公司，偽造在異地采購的假象，通過海關(guān)向境外出口，在不同賬戶之間運(yùn)轉(zhuǎn)資金，以迂回方式實(shí)施騙稅，有關(guān)環(huán)節(jié)涉及稅務(wù)、海關(guān)、公安等多個(gè)監(jiān)管部門。因此，稅務(wù)機(jī)關(guān)一方面要積極整合內(nèi)部力量，促使相關(guān)部門協(xié)同作戰(zhàn)，共同開展風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)；另一方面，要充分利用外部力量，加強(qiáng)跨部門數(shù)據(jù)共享，建立協(xié)調(diào)合作機(jī)制，密切溝通交流，及時(shí)發(fā)現(xiàn)、及時(shí)處理苗頭性現(xiàn)象，將退稅風(fēng)險(xiǎn)控制在初始狀態(tài)。
四是標(biāo)本兼顧，強(qiáng)化源頭控制。騙稅行為發(fā)生的根源，在于不法分子可通過虛假出口、虛開稅票牟取利益，有的采用“打一槍換一個(gè)地方”，或者重新注冊(cè)公司的辦法來逃避監(jiān)管。針對(duì)不法分子轉(zhuǎn)向一些內(nèi)陸城市和中小城市實(shí)施騙取出口退稅違法行為的動(dòng)向，各地尤其是內(nèi)陸城市要加強(qiáng)出口退稅管控，堵塞制度上存在的漏洞，通過制度完善加強(qiáng)對(duì)騙稅行為的防范和懲戒，使不法分子無利可圖，無處可藏。
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