| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |
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· 案例1 ·
2019年1至6月，張三在A公司就職，每月工資為10000 元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500 元，享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000 元。
7至12月，張三跳槽至B公司就職，每月工資為15000 元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為2500 元，享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000 元。張三在A、B公司的工資薪金個(gè)稅該如何繳納？
原單位
A公司按照張三預(yù)先提供的專項(xiàng)附加扣除信息實(shí)施個(gè)稅預(yù)扣，按照累計(jì)預(yù)扣法累積計(jì)算然后代扣代繳個(gè)稅。
1 月（稅款所屬期，下同）：(10000-5000-1500-1000）×3% =75 元
2 月：(10000×2-5000×2-1500×2-1000×2）×3%-75 =75 元
3月：(10000×3-5000×3-1500×3-1000×3）×3%-75×2 =75 元
4 月：(10000×4-5000×4-1500×4-1000×4）×3%-75 ×3=75 元
5 月：(10000×5-5000×5-1500×5-1000×5）×3%-75 ×4=75 元
6月：(10000×6-5000×6-1500×6-1000×6）×3%-75×5 =75 元
A公司為張三累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅450元。
新單位
B公司按照張三提供的專項(xiàng)附加扣除信息實(shí)施個(gè)稅預(yù)扣，按照累計(jì)預(yù)扣法累積計(jì)算然后代扣代繳個(gè)稅。需要注意，B公司并沒(méi)有張三此前的工資信息，因此累計(jì)預(yù)扣是從7月份開始計(jì)算。
7 月：(15000-5000-2500-1000）×3% =195 元
8月：(15000×2-5000×2-2500×2-1000×2）×3%-195 =195 元
9月：(15000×3-5000×3-2500×3-1000×3）×3%-195 ×2=195 元
10 月：(15000×4-5000×4-2500×4-1000×4）×3%-195 ×3=195 元
11月：(15000×5-5000×5-2500×5-1000×5）×3%-195 ×4=195 元
12月，張三的累計(jì)預(yù)繳應(yīng)納稅所得額為39000元，適用稅率表第2級(jí)的稅率和速算扣除數(shù)。
12月：(15000×6-5000×6-2500×6-1000×6）×10%-2520-195×5 =405 元
B公司為張三累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅1380元。
2020年 匯算清繳
2019年全年，A、B公司共為張三累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅450+1380=1830元。
張三2019年實(shí)際取得的工資薪金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
(10000×6+15000×6-5000×12-1500×6-2500×6-1000×12）×10%-2520=2880元
按照相關(guān)規(guī)定，張三應(yīng)在2020年3月1日至6月30日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，補(bǔ)繳個(gè)人所得稅1050元。
· 案例2 ·
2019年1至6月，張三在A公司就職，每月工資為10000 元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為1500 元，享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000 元。
7至8月，張三離職后在家待業(yè)，此期間自行繳納社保每月2500元。9月起，張三至B公司就職，每月工資為15000 元，“三險(xiǎn)一金”等專項(xiàng)扣除為2500 元，享受子女教育專項(xiàng)附加扣除1000 元。張三在A、B公司的工資薪金個(gè)稅該如何繳納？
原單位
A公司按照張三預(yù)先提供的專項(xiàng)附加扣除信息實(shí)施個(gè)稅預(yù)扣，按照累計(jì)預(yù)扣法累積計(jì)算然后代扣代繳個(gè)稅。
詳細(xì)計(jì)算見“案例1”。
待業(yè)期間，張三無(wú)工資薪金收入，期間也沒(méi)有單位為其預(yù)扣預(yù)繳個(gè)稅。
新單位
B公司按照張三提供的專項(xiàng)附加扣除信息實(shí)施個(gè)稅預(yù)扣，按照累計(jì)預(yù)扣法累積計(jì)算然后代扣代繳個(gè)稅。需要注意，B公司并沒(méi)有張三此前的工資信息，因此累計(jì)預(yù)扣是從9月份開始計(jì)算。
9月：(15000-5000-2500-1000）×3% =195 元
10月：(15000×2-5000×2-2500×2-1000×2）×3%-195 =195 元
11月：(15000×3-5000×3-2500×3-1000×3）×3%-195 ×2=195 元
12月：(15000×4-5000×4-2500×4-1000×4）×3%-195 ×3=195 元
B公司為張三累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅780元。
2020年 匯算清繳
2019年全年，A、B公司共為張三累計(jì)預(yù)扣預(yù)繳個(gè)人所得稅450+780=1230元。
張三2019年實(shí)際取得的工資薪金應(yīng)繳納個(gè)人所得稅：
(10000×6+15000×4-5000×12-1500×6-2500×6-1000×12）×3%=720元
待業(yè)期間，張三雖然沒(méi)有收入，但專項(xiàng)扣除（個(gè)人繳納社保）、專項(xiàng)附加扣除都是存在的。
按照相關(guān)規(guī)定，張三需要在2020年3月1日至6月30日內(nèi)進(jìn)行匯算清繳，申請(qǐng)個(gè)人所得稅退稅510元。
【問(wèn)題一】更換了工作單位，新任職單位沒(méi)有我的專項(xiàng)附加扣除信息，該怎么辦？
【答】您應(yīng)當(dāng)在入職的當(dāng)月，填寫并向扣繳義務(wù)人報(bào)送《扣除信息表》（紙質(zhì)表或電子模板），或者可通過(guò)手機(jī)APP或互聯(lián)網(wǎng)WEB網(wǎng)頁(yè)填寫后選擇推送給扣繳單位，提醒新單位及時(shí)使用扣繳客戶端軟件，在專項(xiàng)附加扣除信息采集模塊中，通過(guò)“下載更新”功能進(jìn)行下載。
【問(wèn)題二】我沒(méi)有及時(shí)向新單位填報(bào)或提交專項(xiàng)附加扣除信息，有幾個(gè)月沒(méi)有享受到專項(xiàng)扣除，怎么辦？
【答】可由扣繳義務(wù)人在接下來(lái)的月份代扣個(gè)人所得稅時(shí)進(jìn)行調(diào)整，在剩余月份補(bǔ)充享受；也可在次年3月1日至6月30日內(nèi)，通過(guò)向稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理綜合所得匯算清繳申報(bào)時(shí)享受扣除。
【問(wèn)題三】“個(gè)人所得稅”APP依舊出現(xiàn)原任職受雇單位，怎么辦？
【答】只要公司給您做過(guò)雇員個(gè)人信息報(bào)送，且未填報(bào)離職日期的，該公司就會(huì)出現(xiàn)在您“個(gè)人所得稅”APP的任職受雇信息中。
您可在“個(gè)人所得稅”APP個(gè)人中心的任職受雇信息中點(diǎn)開該公司，然后在右上角點(diǎn)擊“申訴”，選擇“曾經(jīng)任職”方式。稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)將信息反饋給該公司，由該公司在扣繳客戶端軟件中把人員信息修改成離職狀態(tài)即可。
您點(diǎn)擊申訴后，“個(gè)人所得稅”APP相關(guān)任職信息將不再顯示。后續(xù)處理結(jié)果會(huì)通過(guò)“個(gè)人所得稅”APP主頁(yè)的消息提醒反饋給您，敬請(qǐng)留意。
【問(wèn)題四】已在新單位任職，但“個(gè)人所得稅”APP沒(méi)有顯示新單位信息，該如何處理？
【答】“個(gè)人所得稅”APP和自然人辦稅服務(wù)平臺(tái)網(wǎng)頁(yè)版中“個(gè)人中心”里自動(dòng)帶出的任職受雇信息是根據(jù)扣繳單位報(bào)送的自然人基礎(chǔ)信息A表形成。
如果顯示不出來(lái)，有可能是您的任職受雇單位還未將您的任職受雇信息報(bào)送給主管稅務(wù)機(jī)關(guān)或所報(bào)送的信息有誤，或者沒(méi)有將您的個(gè)人信息選擇為雇員，或者填寫了離職日期。您可以及時(shí)和當(dāng)前的任職受雇單位財(cái)務(wù)人員確認(rèn)，由財(cái)務(wù)人員通過(guò)扣繳客戶端處理。
【問(wèn)題五】我是單位的財(cái)務(wù)人員，我們單位新招了一批員工，該如何獲取新員工的專項(xiàng)附加扣除信息？
【答】新雇傭的員工如選擇在扣繳單位辦理專項(xiàng)附加扣除的，可以直接將紙質(zhì)表或電子模板提交給扣繳單位財(cái)務(wù)或者人力資源部門，也可通過(guò)手機(jī)APP或互聯(lián)網(wǎng)WEB網(wǎng)頁(yè)填寫后選擇推送給扣繳單位。
員工通過(guò)紙質(zhì)表或電子模板填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，需要您錄入或?qū)氲娇劾U客戶端軟件；員工通過(guò)手機(jī)APP或互聯(lián)網(wǎng)WEB網(wǎng)頁(yè)填寫的專項(xiàng)附加扣除信息，您可以使用扣繳客戶端軟件，在專項(xiàng)附加扣除信息采集模塊中，通過(guò)“下載更新”功能進(jìn)行下載。
來(lái)源：上海嘉定稅務(wù)
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