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北京延慶稅務(wù)

 

大華公司是一家工業(yè)制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。小張是大華公司的會計(jì)，近日，休假回來后小張發(fā)現(xiàn)自己的桌子上放著一份《不動產(chǎn)出租合同》以及收款單據(jù)等資料，原來是大華公司將一處閑置的廠房出租了。然而，看完合同以后小張有些迷惑了。合同究竟是如何約定的？小張遇到了哪些難題呢？我們一起來看吧~

 

小張的疑惑

疑惑1

我公司簽訂的《不動產(chǎn)出租合同》是否需要繳納印花稅呢？

解答：

根據(jù)《中華人民共和國印花稅暫行條例》規(guī)定，財(cái)產(chǎn)租賃合同包括租賃房屋、船舶、飛機(jī)、機(jī)動車輛、機(jī)械、器具、設(shè)備等合同。因此，大華公司應(yīng)按租賃金額千分之一貼花。

疑惑2

合同中約定了1個月免租期，針對免租期我公司是否需要視同銷售繳納增值稅呢？

解答：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號）第七條規(guī)定，納稅人出租不動產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

疑惑3

在免租期內(nèi)，我公司的房產(chǎn)稅還用繳納嗎？

解答：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人就業(yè)單位城鎮(zhèn)土地使用稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2010〕121號）第二條規(guī)定，對出租房產(chǎn)，租賃雙方簽訂的租賃合同約定有免收租金期限的，免收租金期間由產(chǎn)權(quán)所有人按照房產(chǎn)原值繳納房產(chǎn)稅。

 

疑惑4

我公司已于合同簽訂當(dāng)天一次性全額取得跨年度租金收入，增值稅該如何繳納呢？

解答：

根據(jù) 《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于建筑服務(wù)等營改增試點(diǎn)政策的通知》（財(cái)稅〔2017〕58號）第二條規(guī)定，納稅人提供租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間為收到預(yù)收款的當(dāng)天。

疑惑5

我公司提前一次性收取的跨年度租金是否需要全部確認(rèn)為2019年度企業(yè)所得稅收入呢？

解答：

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函〔2010〕79號）第一條規(guī)定，企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的租金收入，應(yīng)按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。其中，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計(jì)入相關(guān)年度收入。