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四川稅務(wù)

 

近期財(cái)政部、稅務(wù)總局出臺(tái)了關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告，明確了贈(zèng)送房屋相關(guān)情形個(gè)人所得稅的繳納相關(guān)問題。

 

那么，關(guān)于贈(zèng)送房屋，如何繳納個(gè)稅呢？跟小編一起來(lái)看看具體的規(guī)定：

 

《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）規(guī)定：

二、房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與他人的，受贈(zèng)人因無(wú)償受贈(zèng)房屋取得的受贈(zèng)收入，按照“偶然所得”項(xiàng)目計(jì)算繳納個(gè)人所得稅。按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第一條規(guī)定，符合以下情形的，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：

　?。ㄒ唬┓课莓a(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

　　（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；

　　（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人。

前款所稱受贈(zèng)收入的應(yīng)納稅所得額按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）第四條規(guī)定計(jì)算。

 

 

 

關(guān)于贈(zèng)送房屋不同情形中，個(gè)稅的繳納問題明確了，有納稅人向我們咨詢，如果我接受父母贈(zèng)與的房產(chǎn)，過(guò)幾年后又賣掉，涉及哪些稅呢？那就跟小編繼續(xù)往下看吧。

 

為了便于理解，我們就來(lái)舉個(gè)例子說(shuō)明吧：

假如老張將自己的住房無(wú)償贈(zèng)與兒子小張，小張過(guò)兩年后又將房產(chǎn)出售給小李。在贈(zèng)與房產(chǎn)和出售房產(chǎn)這兩個(gè)過(guò)程中，都會(huì)涉及到哪些稅呢？

No.1

贈(zèng)送房產(chǎn)過(guò)程

 

贈(zèng)送房產(chǎn)的老張，涉及到這些相關(guān)稅收：

（1）免征增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》：

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件3《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》：

一、下列項(xiàng)目免征增值稅

……

（三十六）涉及家庭財(cái)產(chǎn)分割的個(gè)人無(wú)償轉(zhuǎn)讓不動(dòng)產(chǎn)、土地使用權(quán)。

家庭財(cái)產(chǎn)分割，包括下列情形：離婚財(cái)產(chǎn)分割；無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；無(wú)償贈(zèng)與對(duì)其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈(zèng)人依法取得房屋產(chǎn)權(quán)。

……

（2）繳納印花稅

根據(jù)《印花稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：

在中國(guó)境內(nèi)因產(chǎn)權(quán)的買買、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等行為而書立、領(lǐng)受產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)依法繳納印花稅。

（3）不征土地增值稅

根據(jù)《中華人民共和國(guó)土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（財(cái)法字〔1995〕6號(hào)）第二條，及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅一些具體問題規(guī)定的通知》（財(cái)稅字〔1995〕48號(hào)）第四條：房產(chǎn)所有人、土地使用權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)、土地使用權(quán)贈(zèng)與直系親屬或承擔(dān)直接贍養(yǎng)義務(wù)人的不征土地增值稅。

（4）不征個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）規(guī)定：

……

符合以下情形的，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

……

 

兒子小張受贈(zèng)房屋時(shí)，涉及到這些稅收：

（1）繳納契稅

根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2006〕144號(hào) ）第一條第二款：

對(duì)于個(gè)人無(wú)償贈(zèng)與不動(dòng)產(chǎn)行為，應(yīng)對(duì)受贈(zèng)人全額征收契稅

（2）繳納印花稅

根據(jù)《印花稅暫行條例》及實(shí)施細(xì)則規(guī)定：

在中國(guó)境內(nèi)因產(chǎn)權(quán)的買買、繼承、贈(zèng)與、交換、分割等行為而書立、領(lǐng)受產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)移書據(jù)應(yīng)稅憑證的單位和個(gè)人，應(yīng)依法繳納印花稅。

（3）不征個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人取得有關(guān)收入適用個(gè)人所得稅應(yīng)稅所得項(xiàng)目的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號(hào)）規(guī)定：

……

符合以下情形的，對(duì)當(dāng)事雙方不征收個(gè)人所得稅：（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無(wú)償贈(zèng)與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；

……

 

No.2

出售受贈(zèng)房產(chǎn)過(guò)程

 

兒子小張出售受贈(zèng)房屋時(shí)，涉及這些稅收：

（1）繳納增值稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào) ）附件3：

個(gè)人將購(gòu)買不足2年的住房對(duì)外銷售的，按照5%的征收率全額繳納增值稅；個(gè)人將購(gòu)買2年以上（含2年）的住房對(duì)外銷售的，免征增值稅。上述政策適用于北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)。

（2）免征印花稅和土地增值稅

根據(jù)《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)稅收政策的通知 》（財(cái)稅〔2008〕137號(hào)）：

二、對(duì)個(gè)人銷售或購(gòu)買住房暫免征收印花稅。

　　三、對(duì)個(gè)人銷售住房暫免征收土地增值稅。

（3）繳納個(gè)人所得稅

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于個(gè)人無(wú)償受贈(zèng)房屋有關(guān)個(gè)人所得稅問題的通知》（財(cái)稅〔2009〕78號(hào)）：

五、受贈(zèng)人轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈(zèng)房屋的收入減除原捐贈(zèng)人取得該房屋的實(shí)際購(gòu)置成本以及贈(zèng)與和轉(zhuǎn)讓過(guò)程中受贈(zèng)人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈(zèng)人的應(yīng)納稅所得額，依法計(jì)征個(gè)人所得稅。

說(shuō)：

小編

根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局 建設(shè)部關(guān)于個(gè)人出售住房所得征收個(gè)人所得稅有關(guān)問題的通知》（財(cái)稅字〔1999〕278號(hào)）第四條：

如果小張出售其受贈(zèng)住房前，該住房滿足自用5年以上，并且是家庭唯一生活住房的，免征個(gè)人所得稅。