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根據《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（〔2019〕39號）規(guī)定，從2019年4月1日起，納稅人發(fā)生增值稅應稅銷售行為或者進口貨物，原適用16%和10%稅率的，稅率分別調整為13%、9%。
按現(xiàn)行增值稅政策有關規(guī)定，納稅人開具增值稅發(fā)票適用稅率應依據其納稅義務發(fā)生時間進行確定。
再次重要提醒，如您需要開具原適用稅率的增值稅發(fā)票，需要符合下列條件之一：
一、在增值稅稅率調整前發(fā)生的增值稅應稅銷售行為，尚未開具增值稅發(fā)票需要補開發(fā)票；
二、發(fā)生銷售折讓、中止或者退回等情形，需要按照原適用稅率開具紅字發(fā)票；
三、原發(fā)票開具有誤，開具紅字發(fā)票后按照原適用稅率重新開具藍字發(fā)票。
納稅人應稅銷售行為發(fā)生在2019年4月1日后但錯誤開具原適用稅率發(fā)票的，稅務機關將根據《中華人民共和國征收管理法》和《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》等相關規(guī)定進行處理。
來源：四川稅務
百滇稅務師事務所微評：《國家稅務總局云南省稅務局轉發(fā)《國家稅務總局關于做好2019年深化增值稅改革第一階段“開好票”相關工作的通知》的通知 云稅函〔2019〕95號》：省局將于4月1日起，實時跟蹤監(jiān)控納稅人發(fā)票開具情況，并清分下發(fā)使用調整前稅率開具增值稅發(fā)票的數據，各地對數據進行核實分析。屬于納稅人不了解政策調整變化的，要進一步進行政策宣傳輔導；屬于納稅人未升級稅控開票軟件，或不熟悉相關操作的，要及時督促稅控服務單位做好操作培訓；屬于涉嫌虛開發(fā)票，符合風險納稅人特征的，要依托增值稅發(fā)票風險快速反應機制，及時開展核查處理。
情況1、納稅人在4月1日前沒有按納稅義務發(fā)生時間申報繳納增值稅，4月1日后補開具原稅率16%的發(fā)票；
情況2、納稅人在4月1日前已經按納稅義務發(fā)生時間申報繳納增值稅，4月1日后補開具原稅率16%的發(fā)票。
對情況1，需要對納稅義務發(fā)生時間所屬期的增值稅申報表進行更正申報，此操作會產生滯納金。例如2018年8月的銷售當時未開票也未申報，2019年5月補開具了16%的發(fā)票，需要對2018年8月所屬期的申報表進行更正申報，將銷售確認到8月份，這樣產生應交稅金的，會隨之產生滯納金。
情況1和情況2，是通過申報表的未開票收入的填報和沖減來申報納稅，還是將補開發(fā)票的金額稅額更正申報到納稅義務發(fā)生時間的所屬期申報表中，不在補開票當期的所屬期填報開票金額稅額，需要咨詢主管局確定。
滇公網安備 53010202000370號