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上海稅務 
 

最近財務老丁遇到了點“麻煩事”：

 

你們企業(yè)收到的這幾張增值稅專用發(fā)票是虛開發(fā)票，不可以進項抵扣。

 

??？怎么會是虛開的發(fā)票呢？我們一向遵紀守法呀，不知道這幾張發(fā)票是虛開的發(fā)票。

我們確實從W公司購進了幾批原材料，接收發(fā)票時也核對了銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額，均與實際相符。怎么偏偏就收到了虛開的發(fā)票呢？稅務局會處罰我們公司么？

 

不用擔心。我們稅務局會對你們公司的購銷情況、開票情況和付款情況進行詳細的調(diào)查核實。

如果經(jīng)過核查，證明你說的情況屬實，那就屬于善意取得虛開增值稅專用發(fā)票，稅務局不會進行處罰，但你們需要補繳已經(jīng)抵扣的稅款。

 

那我就放心了！如果我們公司向W公司重新取得合法的發(fā)票，還能重新抵扣么？

 

如果能夠重新取得合法、有效的發(fā)票，可以予以抵扣！

 

明白了，我先按照要求做好進項轉(zhuǎn)出，然后再嘗試聯(lián)系W公司重新取得合法的發(fā)票。謝謝！

 

 

像財務老丁這種情況不知道大家有沒有遇到過。虛開增值稅專用發(fā)票會對國家稅收利益造成重大危害，收到虛開發(fā)票也損害了納稅人的利益。

今天就跟著申稅小微學習下如何避免這個“坑”。

 

什么是虛開增值稅專用發(fā)票行為？

 

根據(jù)《中華人民共和國刑法》第205條規(guī)定，虛開增值稅專用發(fā)票或者虛開用于騙取出口退稅、抵扣稅款的其他發(fā)票，是指為他人虛開、為自己虛開、讓他人為自己虛開、接受他人虛開行為之一的。

 

根據(jù)《最高人民法院關(guān)于適用〈全國人民代表大會常務委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定〉的若干問題的解釋》規(guī)定：具有下列行為之一的，屬于“虛開增值稅專用發(fā)票”：

 

（1）沒有貨物購銷或者沒有提供或接受應稅勞務而為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具增值稅專用發(fā)票；

 

（2）有貨物購銷或者提供或接受了應稅勞務但為他人、為自己、讓他人為自己、介紹他人開具數(shù)量或者金額不實的增值稅專用發(fā)票；

 

（3）進行了實際經(jīng)營活動，但讓他人為自己代開增值稅專用發(fā)票。

 

 

 

 

 

 

虛開增值稅專用發(fā)票有哪些后果？

虛開增值稅專用發(fā)票屬于違法行為，根據(jù)《全國人民代表大會常務委員會關(guān)于懲治虛開、偽造和非法出售增值稅專用發(fā)票犯罪的決定》（中華人民共和國主席令第57號）規(guī)定：

 

“一、虛開增值稅專用發(fā)票的，處三年以下有期徒刑或者拘役，并處二萬元以上二十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額巨大或者有其他嚴重情節(jié)的，處三年以上十年以下有期徒刑，并處五萬元以上五十萬元以下罰金；虛開的稅款數(shù)額特別巨大或者有其他特別嚴重情節(jié)的，處十年以上有期徒刑或者無期徒刑，并處沒收財產(chǎn)。

 

如果企業(yè)取得虛開的增值稅專用發(fā)票，該如何處置呢？

 

（一）購貨方與銷售方存在真實的交易，銷售方使用的是其所在省（自治區(qū)、直轄市和計劃單列市）的專用發(fā)票，專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容與實際相符，且沒有證據(jù)表明購貨方知道銷售方提供的專用發(fā)票是以非法手段獲得的，對購貨方不以偷稅或者騙取出口退稅論處。

 

但應按有關(guān)規(guī)定不予抵扣進項稅款或者不予出口退稅；購貨方已經(jīng)抵扣的進項稅款或者取得的出口退稅，應依法追繳。

 

（二）購貨方能夠重新從銷售方取得防偽稅控系統(tǒng)開出的合法、有效專用發(fā)票的，或者取得手工開出的合法、有效專用發(fā)票且取得了銷售方所在地稅務機關(guān)已經(jīng)或者正在依法對銷售方虛開專用發(fā)票行為進行查處證明的，購貨方所在地稅務機關(guān)應依法準予抵扣進項稅款或者出口退稅。

 

（三）如有證據(jù)表明購貨方在進項稅款得到抵扣、或者獲得出口退稅前知道該專用發(fā)票是銷售方以非法手段獲得的，對購貨方應按相關(guān)法律法規(guī)進行處罰。

 

 

不過也不用害怕，記住以下幾個小竅門可以有效防范收到虛開增值稅專用發(fā)票：

 

（一）交易前對銷售方做必要的了解，了解銷售方經(jīng)營范圍、經(jīng)營規(guī)模、是否具備一般納稅資格等方面，評估虛開風險，警惕虛開發(fā)票。

 

（二）盡量通過銀行賬戶將貨款劃撥到銷售方銀行賬戶內(nèi)，如果對方提供的銀行賬戶信息與發(fā)票上注明的信息不一致時，應暫緩付款，對該業(yè)務做進一步核實。

 

（三）收到發(fā)票時，仔細核對增值稅專用發(fā)票注明的銷售方名稱、印章、貨物數(shù)量、金額及稅額等全部內(nèi)容是否與實際相符。如果發(fā)現(xiàn)異常，應暫緩申報抵扣，并及時向稅務機關(guān)查證核實。

 

（四）購進貨物要注意取得和保存相關(guān)證據(jù)，一旦對方虛開增值稅專用發(fā)票給自身造成損失，可以依法向?qū)Ψ阶穬敗?/div>

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