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上海稅務
 

跑客戶、談業(yè)務，差旅發(fā)票多多多！那么，納稅人購進國內旅客運輸服務如何正確抵扣進項稅額呢？

申稅小微整理了五問五答，快來看一看吧！

 

No.1

納稅人購進國內旅客運輸服務是否可以抵扣進項稅額？如何抵扣？

 

答：根據(jù)《財政部 稅務總局 海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部 稅務總局 海關總署公告2019年第39號）第六條規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。

納稅人取得增值稅專用發(fā)票的，以發(fā)票上注明的稅額為進項稅額。

納稅人未取得增值稅專用發(fā)票的，暫按照以下規(guī)定確定進項稅額：

1.取得增值稅電子普通發(fā)票的，為發(fā)票上注明的稅額；

2.取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額=（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

3.取得注明旅客身份信息的鐵路車票的，為按照下列公式計算的進項稅額：

鐵路旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+9%）×9%

4.取得注明旅客身份信息的公路、水路等其他客票的，按照下列公式計算進項稅額：

公路、水路等其他旅客運輸進項稅額=票面金額÷（1+3%）×3%

No.2

甲公司2019年8月購進國內旅客運輸服務。取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單1張，注明的票價5000元，民航發(fā)展基金50元，燃油附加費120元。請問該納稅人應當如何填寫增值稅納稅申報表？

 

按照政策規(guī)定，納稅人購進國內旅客運輸服務未取得增值稅專用發(fā)票的，需根據(jù)取得的憑證類型，分別計算進項稅額。

其中取得注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單的，按照下列公式計算進項稅額：

航空旅客運輸進項稅額:＝（票價+燃油附加費）÷（1+9%）×9%

需要注意民航發(fā)展基金不作為計算進項稅額的基數(shù)。

因此，該納稅人在辦理2019年8月稅款所屬期納稅申報時，應當將按照上述公式計算的航空旅客運輸進項稅額422.75元，填入《增值稅納稅申報表附列資料（二）》第8b欄“其他”“稅額”列，第8b欄“其他”“份數(shù)”列填寫1份，“金額”列填寫4697.25元。

同時，還需將上述內容填入本表第10行“（四）本期用于抵扣的旅客運輸服務”。

No.3

甲公司因員工出差計劃取消，支付給航空代理公司退票費，并取得了6%稅率的增值稅專用發(fā)票。甲公司可以抵扣該筆進項稅額嗎？

 

答：按照現(xiàn)行政策規(guī)定，航空代理公司收取的退票費，屬于現(xiàn)代服務業(yè)的征稅范圍，應按照6%稅率計算繳納增值稅。

甲公司因公務支付的退票費，屬于可抵扣的進項稅范圍，其增值稅專用發(fā)票上注明的稅額，可以從銷項稅額中抵扣。

No.4

某單位取得的長途客運手撕客票能否抵扣進項稅額？

 

答：按照39號公告規(guī)定，一般納稅人購進國內旅客運輸服務，除取得增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，需憑注明旅客身份信息的航空運輸電子客票行程單、鐵路車票以及公路、水路等其他客票抵扣進項稅額，未注明旅客身份信息的其他票證（手寫無效），暫不允許作為扣稅憑證。

因此納稅人不能憑長途客運手撕票抵扣進項稅額。

No.5

納稅人購進國內旅客運輸服務取得的旅行社、航空票務代理等票務代理機構享受差額征稅政策并依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發(fā)票，是否可以作為抵扣憑證？

 

答：納稅人取得旅行社、航空票務代理等票務代理機構依6%稅率開具的代理旅客運輸費用電子普通發(fā)票，是購進“現(xiàn)代服務-商務輔助服務”，不屬于購進國內旅客運輸服務，不能適用《財政部稅務總局海關總署關于深化增值稅改革有關政策的公告》（財政部稅務總局海關總署公告2019年第39號）第六條關于其他票據(jù)計算抵扣的特殊規(guī)定。

按照現(xiàn)行進項稅抵扣的有關規(guī)定，納稅人取得上述電子普通發(fā)票，不能作為抵扣憑證。

供稿：上海·閔行稅務