北京市稅務(wù)局解答外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)如何繳納增值稅等4個增值稅熱點問題
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-08-25
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來源：國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局 發(fā)布時間：2019-08-12 13:45:00
國家稅務(wù)總局北京市稅務(wù)局2019年7月征期貨物和勞務(wù)稅熱點問題
1.新辦或注銷按季申報的小規(guī)模納稅人企業(yè)，實際經(jīng)營期不足一個季度的，是按照實際經(jīng)營期還是按季享受小微企業(yè)的優(yōu)惠？
答：從有利于小規(guī)模納稅人享受優(yōu)惠政策的角度出發(fā)，對于選擇按季申報的小規(guī)模納稅人，不論是季度中間成立還是季度中間注銷的，均按30萬元判斷是否享受優(yōu)惠。
2.納稅人因前期購買不動產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，在2019年4月1日以后轉(zhuǎn)入抵扣時，是否可以計算加計抵減額?
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，納稅人取得不動產(chǎn)尚未抵扣完畢的待抵扣進(jìn)項稅額，可自2019年4月稅款所屬期起從銷項稅額中抵扣。對于該部分進(jìn)項稅額，適用加計抵減政策的納稅人，可在轉(zhuǎn)入抵扣的當(dāng)期，計算加計抵減額。
3.一般納稅人接受國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得符合條件的電子普通發(fā)票或者客票，如何填寫增值稅申報表？
答：納稅人購進(jìn)國內(nèi)旅客運輸服務(wù)，取得增值稅電子普通發(fā)票或注明旅客身份信息的航空、鐵路等票據(jù)，按規(guī)定可抵扣的進(jìn)項稅額，在申報時填寫在《增值稅納稅申報表附列資料(二)》第8b欄“其他”中。同時，還需將扣稅憑證上注明或按規(guī)定計算的金額和稅額填入本表第10行“本期用于抵扣的旅客運輸服務(wù)”欄。
4.外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)如何繳納增值稅?
答：(一)外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)(以下稱代表機(jī)構(gòu))在中國境內(nèi)發(fā)生的應(yīng)稅行為，按照現(xiàn)行增值稅政策規(guī)定繳納增值稅。
(二)代表機(jī)構(gòu)發(fā)生跨境應(yīng)稅行為的，按照現(xiàn)行營改增關(guān)于跨境應(yīng)稅行為增值稅征稅或者免稅政策規(guī)定執(zhí)行。
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