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山東稅務

 

 

01

我公司是濟南市的納稅人，在濰坊市提供建筑服務，取得一筆50萬元的預收款，增值稅應于何時在哪里預繳和申報？

       答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）及《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定，該公司跨地級行政區(qū)范圍提供建筑服務取得預收款，應按照規(guī)定的計稅方法在收到預收款時向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳增值稅，按照規(guī)定的納稅義務發(fā)生時間和計稅方法向機構所在地主管稅務機關申報納稅。

02

我公司是濟南市歷下區(qū)的納稅人，目前在濟南市長清區(qū)提供建筑服務，收到了預收款80萬元，是否需要預繳增值稅？

       答：根據(jù)《國家稅務總局關于進一步明確營改增有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）：“三、納稅人在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務，不適用《納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法》（國家稅務總局公告2016年第17號印發(fā)）。”

      另根據(jù)《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）：“三、……按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅。按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目，納稅人收到預收款時在機構所在地預繳增值稅。”

03

我公司跨市提供建筑服務，取得預收款60萬元，有部分項目分包給第三方，增值稅預繳稅款應如何計算？

       答：根據(jù)《財政部 稅務總局關于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）規(guī)定，納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時，以取得的預收款扣除支付的分包款后的余額，按照規(guī)定的預征率預繳增值稅。適用一般計稅方法計稅的項目預征率為2%，適用簡易計稅方法計稅的項目預征率為3%。

04

我公司跨市提供建筑服務，預繳稅款時需要攜帶什么資料？

       答：根據(jù)《國家稅務總局關于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號）第八條規(guī)定，納稅人向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料：

      （一）與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）；

      （二）與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）；

      （三）從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）。

05

我公司在同一縣（市、區(qū)）有多個工程項目，增值稅如何預繳？

       答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）第五條規(guī)定，納稅人應按照工程項目分別計算應預繳稅款，分別預繳。

06

我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，提供建筑服務，在預繳地實現(xiàn)的月銷售額不超過10萬元，是否需要預繳增值稅？

       答：根據(jù)《國家稅務總局關于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關征管問題的公告》（國家稅務總局公告2019年第4號）第六條規(guī)定，按照現(xiàn)行規(guī)定應當預繳增值稅稅款的小規(guī)模納稅人，凡在預繳地實現(xiàn)的月銷售額未超過10萬元（以1個季度為1個納稅期的，季度銷售額未超過30萬元）的，當期無需預繳稅款。本公告下發(fā)前已預繳稅款的，可以向預繳地主管稅務機關申請退還。

07

我公司是增值稅小規(guī)模納稅人，按季度申報納稅，在同一縣（市、區(qū)）有多個工程項目，當期每個項目銷售額不超30萬元，但是總銷售額超30萬元，按哪個標準確定是否需要預繳？

       答：按照預繳地各個項目總銷售額確定。

08

我公司跨市提供建筑服務，預繳的增值稅可以抵減應納稅額嗎？當期增值稅應納稅額小于預繳稅款如何處理？

       答：根據(jù)《國家稅務總局關于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）第八條規(guī)定，納稅人向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關預繳的增值稅稅款，可以在當期增值稅應納稅額中抵減，抵減不完的，結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。納稅人以預繳稅款抵減應納稅額，應以完稅憑證作為合法有效憑證。

09

我公司是增值稅一般納稅人，提供建筑服務，已經(jīng)預繳增值稅，當期需要抵減應納稅額，在申報表中如何體現(xiàn)？

       答：根據(jù)《國家稅務總局關于調(diào)整增值稅納稅申報有關事項的公告》（國家稅務總局公告2019年第15號）附件二規(guī)定，銷售建筑服務并按規(guī)定預繳增值稅的納稅人，在《增值稅納稅申報表附列資料（四）》（稅額抵減情況表）中第3行填寫銷售建筑服務預征繳納稅款抵減應納增值稅稅額的情況；其可以從本期增值稅應納稅額中抵減的已繳納的稅款，按當期實際可抵減數(shù)填入《增值稅納稅申報表（一般納稅人適用）》第28欄“分次預繳稅額”中，不足抵減部分結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。

 

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關規(guī)定為準。

 

來源：山東稅務12366省級中心