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上海稅務(wù)  浦東稅務(wù)

 

開具增值稅普通發(fā)票、選擇自行開具增值稅專用發(fā)票…作為小規(guī)模納稅人，對(duì)于開票問題要注意什么？

申稅小微整理了五問五答，快來看一看吧！

 

問題1

問：甲公司為商務(wù)服務(wù)業(yè)的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票。甲公司是否可以就商務(wù)服務(wù)業(yè)務(wù)取得的銷售額，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票？

 

答：

按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)）第一條和《關(guān)于<國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告>的解讀》第二條，納入小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的小規(guī)模納稅人可以選擇使用增值稅發(fā)票管理系統(tǒng)自行開具增值稅專用發(fā)票，或者向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

 

選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人，稅務(wù)機(jī)關(guān)不再為其代開。

 

甲公司已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，就不能再向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開增值稅專用發(fā)票。

 

問題2

問：甲公司是租賃和商務(wù)服務(wù)業(yè)小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票，甲公司銷售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)如何開具增值稅專用發(fā)票？

 

答：

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍等事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第8號(hào)）明確，納入小規(guī)模納稅人自行開具增值稅專用發(fā)票試點(diǎn)范圍的小規(guī)模納稅人，已選擇自行開具增值稅專用發(fā)票的，銷售其取得的不動(dòng)產(chǎn)，需要開具增值稅專用發(fā)票的，仍應(yīng)當(dāng)按照有關(guān)規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開。

 

問題3

問：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬(wàn)元開具增值稅普通發(fā)票，稅率是顯示實(shí)際征收率還是顯示***？

 

答：

對(duì)于小規(guī)模納稅人自行開具的增值稅普通發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率；

 

對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的增值稅普通發(fā)票，如月代開發(fā)票金額合計(jì)未超過10萬(wàn)元，稅率欄次顯示***。

 

問題4

問：小規(guī)模納稅人月銷售額未超過10萬(wàn)元開具增值稅專用發(fā)票，稅率如何顯示？

 

答：

小規(guī)模納稅人自行開具或向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的增值稅專用發(fā)票，稅率欄次顯示為適用的征收率。

 

問題5

問：小規(guī)模納稅人代開增值稅普通發(fā)票，稅率顯示***，該如何填增值稅申報(bào)表？

 

答：

對(duì)于增值稅小規(guī)模納稅人向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)代開的增值稅普通發(fā)票，月代開發(fā)票金額合計(jì)未超過10萬(wàn)元，稅率欄次顯示***的情況：

 

若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額超過10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元），則應(yīng)當(dāng)按照相關(guān)政策確認(rèn)當(dāng)期銷售額適用的征收率，準(zhǔn)確填寫《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》對(duì)應(yīng)欄次。

 

若小規(guī)模納稅人當(dāng)期銷售額未超過10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元），則應(yīng)當(dāng)按照國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第4號(hào)規(guī)定，將當(dāng)期銷售額填入《增值稅納稅申報(bào)表（小規(guī)模納稅人適用）》免稅銷售額相關(guān)欄次。

 

按照現(xiàn)行政策規(guī)定，小規(guī)模納稅人當(dāng)期若發(fā)生銷售不動(dòng)產(chǎn)業(yè)務(wù)，以扣除不動(dòng)產(chǎn)銷售額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元）。

 

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的當(dāng)期銷售額來判斷是否超過10萬(wàn)元（按季30萬(wàn)元）。

供稿：上海·閔行稅務(wù)