| 重磅：點(diǎn)擊鏈接下載 《企業(yè)重組和資本交易稅收實(shí)務(wù)研究總結(jié) 萬(wàn)偉華◎編著 170萬(wàn)字 解讀政策背后的“稅收邏輯”》 |

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教育培訓(xùn)行業(yè)稅收優(yōu)惠政策指引 

渝稅指引第4號(hào) 

國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局

 

序  言

 

習(xí)近平總書記指出，教育是國(guó)之大計(jì)、黨之大計(jì)。黨的十九大從新時(shí)代堅(jiān)持和發(fā)展中國(guó)特色社會(huì)主義的戰(zhàn)略高度，作出了優(yōu)先發(fā)展教育事業(yè)、加快教育現(xiàn)代化、建設(shè)教育強(qiáng)國(guó)的重大戰(zhàn)略部署。新時(shí)代新形勢(shì)下，黨和國(guó)家事業(yè)發(fā)展對(duì)教育的需要、對(duì)科學(xué)知識(shí)和優(yōu)秀人才的需要比任何時(shí)候都更加迫切。

 

為了進(jìn)一步推進(jìn)全市教育事業(yè)發(fā)展，國(guó)家稅務(wù)總局重慶市稅務(wù)局歸集了教育培訓(xùn)行業(yè)現(xiàn)行有效的稅收優(yōu)惠政策，包括增值稅、企業(yè)所得稅、個(gè)人所得稅、房產(chǎn)稅等8個(gè)稅種19條稅收優(yōu)惠政策，并按照享受主體、優(yōu)惠內(nèi)容、享受條件、政策依據(jù)四個(gè)方面逐條梳理，便于社會(huì)各界系統(tǒng)掌握、積極適用符合自身需要的稅收優(yōu)惠政策，促進(jìn)稅收優(yōu)惠政策早日轉(zhuǎn)化為推動(dòng)教育培訓(xùn)行業(yè)發(fā)展的真金白銀，助力全市教育事業(yè)發(fā)展取得新成效。

 

本指引歸集的政策截止日期為2018年12月。指引是對(duì)納稅人和社會(huì)各界適用稅收政策提供的政策參考，不作為納稅人涉稅處理的依據(jù)，稅務(wù)部門在稅收征管中也不得引用作為執(zhí)法依據(jù)。我局將根據(jù)國(guó)家政策變化定期對(duì)指引內(nèi)容進(jìn)行更新完善。

 

2019年1月

 

目  錄

 

一、增值稅

（一）提供學(xué)歷教育免征增值稅

（二）中外合作辦學(xué)提供學(xué)歷教育服務(wù)免征增值稅

（三）一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅

（四）高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策

（五）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅

二、企業(yè)所得稅

（一）符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入

（二）設(shè)在西部地區(qū)的從事教育服務(wù)業(yè)的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

三、個(gè)人所得稅

對(duì)來(lái)自同我國(guó)簽訂稅收協(xié)定國(guó)家（地區(qū)）的教師和研究人員免征個(gè)人所得稅

四、房產(chǎn)稅

（一）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

（二）企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

（三）高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅

（四）大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅

五、城鎮(zhèn)土地使用稅

（一）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（二）企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

（三）大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅

六、印花稅

（一）將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)免征印花稅

（二）高校學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅

七、耕地占用稅

學(xué)校、幼兒園占用耕地的免征耕地占用稅

八、契稅

用于教學(xué)、科研的土地房屋權(quán)免征契稅

 

一、增值稅

（一）提供學(xué)歷教育免征增值稅

【享受主體】

從事學(xué)歷教育的學(xué)校

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年5月1日起，從事學(xué)歷教育的學(xué)校提供的教育服務(wù)免征增值稅。

（一）托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅

從2016年5月1日起，托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)免征增值稅。

托兒所、幼兒園，是指經(jīng)縣級(jí)以上教育部門審批成立、取得辦園許可證的實(shí)施0-6歲學(xué)前教育的機(jī)構(gòu)，包括公辦和民辦的托兒所、幼兒園、學(xué)前班、幼兒班、保育院、幼兒院。

公辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在省級(jí)財(cái)政部門和價(jià)格主管部門審核報(bào)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。

民辦托兒所、幼兒園免征增值稅的收入是指，在報(bào)經(jīng)當(dāng)?shù)赜嘘P(guān)部門備案并公示的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)范圍內(nèi)收取的教育費(fèi)、保育費(fèi)。

超過(guò)規(guī)定收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)的收費(fèi)，以開辦實(shí)驗(yàn)班、特色班和興趣班等為由另外收取的費(fèi)用以及與幼兒入園掛鉤的贊助費(fèi)、支教費(fèi)等超過(guò)規(guī)定范圍的收入，不屬于免征增值稅的收入。

（二）國(guó)家助學(xué)貸款取得的利息收入免征增值稅

（三）政府舉辦的從事學(xué)歷教育的高等、中等和初等學(xué)校（不含下屬單位），舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部歸該學(xué)校所有的收入免征增值稅。

全部歸該學(xué)校所有，是指舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的全部收入進(jìn)入該學(xué)校統(tǒng)一賬戶，并納入預(yù)算全額上繳財(cái)政專戶管理，同時(shí)由該學(xué)校對(duì)有關(guān)票據(jù)進(jìn)行統(tǒng)一管理和開具。

舉辦進(jìn)修班、培訓(xùn)班取得的收入進(jìn)入該學(xué)校下屬部門自行開設(shè)賬戶的，不予免征增值稅。

（四）政府舉辦的職業(yè)學(xué)校設(shè)立的主要為在校學(xué)生提供實(shí)習(xí)場(chǎng)所、并由學(xué)校出資自辦、由學(xué)校負(fù)責(zé)經(jīng)營(yíng)管理、經(jīng)營(yíng)收入歸學(xué)校所有的企業(yè)，從事《銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)注釋》中“現(xiàn)代服務(wù)”（不含融資租賃服務(wù)、廣告服務(wù)和其他現(xiàn)代服務(wù)）、“生活服務(wù)”（不含文化體育服務(wù)、其他生活服務(wù)和桑拿、氧吧）業(yè)務(wù)活動(dòng)取得的收入免征增值稅。

（五）對(duì)特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)可以比照福利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)，享受國(guó)家對(duì)福利企業(yè)實(shí)行的增值稅優(yōu)惠政策。

（六）自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間向在孵對(duì)象提供孵化服務(wù)取得的收入，免征增值稅。

（七）境外單位通過(guò)教育部考試中心及其直屬單位在境內(nèi)開展考試，教育部考試中心及其直屬單位應(yīng)以取得的考試費(fèi)收入扣除支付給境外單位考試費(fèi)后的余額為銷售額，按提供“教育輔助服務(wù)”繳納增值稅；就代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)統(tǒng)一扣繳增值稅。教育部考試中心及其直屬單位代為收取并支付給境外單位的考試費(fèi)，不得開具增值稅專用發(fā)票，可以開具增值稅普通發(fā)票。

【享受條件】

1.學(xué)歷教育，是指受教育者經(jīng)過(guò)國(guó)家教育考試或者國(guó)家規(guī)定的其他入學(xué)方式，進(jìn)入國(guó)家有關(guān)部門批準(zhǔn)的學(xué)?；蛘咂渌逃龣C(jī)構(gòu)學(xué)習(xí)，獲得國(guó)家承認(rèn)的學(xué)歷證書的教育形式。具體包括：

（1）初等教育：普通小學(xué)、成人小學(xué)。

（2）初級(jí)中等教育：普通初中、職業(yè)初中、成人初中。

（3）高級(jí)中等教育：普通高中、成人高中和中等職業(yè)學(xué)校（包括普通中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校）。

（4）高等教育：普通本?？?、成人本?？啤⒕W(wǎng)絡(luò)本?？?、研究生（博士、碩士）、高等教育自學(xué)考試、高等教育學(xué)歷文憑考試。

2.從事學(xué)歷教育的學(xué)校，是指：

（1）普通學(xué)校。

（2）經(jīng)地(市)級(jí)以上人民政府或者同級(jí)政府的教育行政部門批準(zhǔn)成立、國(guó)家承認(rèn)其學(xué)員學(xué)歷的各類學(xué)校。

（3）經(jīng)省級(jí)及以上人力資源社會(huì)保障行政部門批準(zhǔn)成立的技工學(xué)校、高級(jí)技工學(xué)校。

（4）經(jīng)省級(jí)人民政府批準(zhǔn)成立的技師學(xué)院。

上述學(xué)校均包括符合規(guī)定的從事學(xué)歷教育的民辦學(xué)校，但不包括職業(yè)培訓(xùn)機(jī)構(gòu)等國(guó)家不承認(rèn)學(xué)歷的教育機(jī)構(gòu)。

3.提供教育服務(wù)免征增值稅的收入，是指對(duì)列入規(guī)定招生計(jì)劃的在籍學(xué)生提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入，具體包括：經(jīng)有關(guān)部門審核批準(zhǔn)并按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)收取的學(xué)費(fèi)、住宿費(fèi)、課本費(fèi)、作業(yè)本費(fèi)、考試報(bào)名費(fèi)收入，以及學(xué)校食堂提供餐飲服務(wù)取得的伙食費(fèi)收入。除此之外的收入，包括學(xué)校以各種名義收取的贊助費(fèi)、擇校費(fèi)等，不屬于免征增值稅的范圍。

學(xué)校食堂是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號(hào)）管理的學(xué)校食堂。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）

《財(cái)政部稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）

《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在境外提供建筑服務(wù)等有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第69號(hào)） 

 

（二）中外合作辦學(xué)提供學(xué)歷教育服務(wù)免征增值稅

【享受主體】

提供學(xué)歷教育服務(wù)的中外合作辦學(xué)

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2018年7月25日起，境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)從事學(xué)歷教育的學(xué)校開展中外合作辦學(xué)，提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入免征增值稅。

【享受條件】

1.中外合作辦學(xué)，是指中外教育機(jī)構(gòu)按照《中華人民共和國(guó)中外合作辦學(xué)條例》（國(guó)務(wù)院令第372號(hào)）的有關(guān)規(guī)定，合作舉辦的以中國(guó)公民為主要招生對(duì)象的教育教學(xué)活動(dòng)。

2.上述“學(xué)歷教育”“從事學(xué)歷教育的學(xué)校”“提供學(xué)歷教育服務(wù)取得的收入”的范圍，按照《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件3）第一條第（八）項(xiàng)的有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。

【政策依據(jù)】

1.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確中外合作辦學(xué)等若干增值稅征管問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第42號(hào)）

2.《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)過(guò)渡政策的規(guī)定》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)文件附件3）

 

 

（三）一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)增值稅簡(jiǎn)易計(jì)稅

【享受主體】

提供非學(xué)歷教育服務(wù)的一般納稅人

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年5月1日起，一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)，可以選擇適用簡(jiǎn)易計(jì)稅方法按照3%征收率計(jì)算應(yīng)納稅額。

【享受條件】

一般納稅人提供非學(xué)歷教育服務(wù)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步明確全面推開營(yíng)改增試點(diǎn)有關(guān)再保險(xiǎn) 不動(dòng)產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財(cái)稅[2016]68號(hào)）

 

（四）高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)增值稅優(yōu)惠政策

【享受主體】

高校學(xué)生公寓、高校學(xué)生食堂

【優(yōu)惠內(nèi)容】

1.對(duì)按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)向?qū)W生收取的高校學(xué)生公寓住宿費(fèi)收入，自2016年1月1日至2016年4月30日，免征營(yíng)業(yè)稅；自2016年5月1日起，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。

2.對(duì)高校學(xué)生食堂為高校師生提供餐飲服務(wù)取得的收入，自2016年1月1日至2016年4月30日，免征營(yíng)業(yè)稅；自2016年5月1日起，在營(yíng)改增試點(diǎn)期間免征增值稅。

3.文到之日前，已征的應(yīng)予免征的營(yíng)業(yè)稅，予以退還；已征的應(yīng)予免征的增值稅，可抵減納稅人以后月份應(yīng)繳納的增值稅或予以退還。

【享受條件】

1.“高校學(xué)生公寓”，是指為高校學(xué)生提供住宿服務(wù)，按照國(guó)家規(guī)定的收費(fèi)標(biāo)準(zhǔn)收取住宿費(fèi)的學(xué)生公寓。

2.“高校學(xué)生食堂”，是指依照《學(xué)校食堂與學(xué)生集體用餐衛(wèi)生管理規(guī)定》（教育部令第14號(hào)）管理的高校學(xué)生食堂。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅[2016]82號(hào)）

 

（五）學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅

【享受主體】

學(xué)生

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年5月1日起，學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)免征增值稅。

【享受條件】

學(xué)生勤工儉學(xué)提供的服務(wù)。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅[2016]36號(hào)）

 

二、企業(yè)所得稅

（一）符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入

【享受主體】

非營(yíng)利組織

【優(yōu)惠內(nèi)容】

符合條件的非營(yíng)利組織的收入為免稅收入。

【享受條件】

符合條件的非營(yíng)利組織，是指同時(shí)符合下列條件的組織：

1.依法履行非營(yíng)利組織登記手續(xù)；

2.從事公益性或者非營(yíng)利性活動(dòng)；

3.取得的收入除用于與該組織有關(guān)的、合理的支出外，全部用于登記核定或者章程規(guī)定的公益性或者非營(yíng)利性事業(yè)；

4.財(cái)產(chǎn)及其孳息不用于分配；

5.按照登記核定或者章程規(guī)定，該組織注銷后的剩余財(cái)產(chǎn)用于公益性或者非營(yíng)利性目的，或者由登記管理機(jī)關(guān)轉(zhuǎn)贈(zèng)給與該組織性質(zhì)、宗旨相同的組織，并向社會(huì)公告；

6.投入人對(duì)投入該組織的財(cái)產(chǎn)不保留或者享有任何財(cái)產(chǎn)權(quán)利；

7.工作人員工資福利開支控制在規(guī)定的比例內(nèi)，不變相分配該組織的財(cái)產(chǎn)。

前款規(guī)定的非營(yíng)利組織的認(rèn)定管理辦法由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門會(huì)同國(guó)務(wù)院有關(guān)部門制定。

所稱符合條件的非營(yíng)利組織的收入，不包括非營(yíng)利組織從事營(yíng)利性活動(dòng)取得的收入，但國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定的除外。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》

3.《財(cái)政局稅務(wù)總局關(guān)于非營(yíng)利組織免稅資格認(rèn)定管理有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅2018年13號(hào)）

（二）設(shè)在西部地區(qū)的從事教育服務(wù)業(yè)的企業(yè)減按15%的稅率征收企業(yè)所得稅

【享受主體】

設(shè)在西部地區(qū)的從事教育服務(wù)的鼓勵(lì)類企業(yè)。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2011年1月1日起至2020年12月31日，對(duì)設(shè)在西部地區(qū)以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的教育服務(wù)業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)，且其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上的企業(yè)，可減按15%稅率繳納企業(yè)所得稅。

【享受條件】

1.設(shè)在西部地區(qū)且以《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中規(guī)定的教育服務(wù)業(yè)為主營(yíng)業(yè)務(wù)；

《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》中涉及的教育類項(xiàng)目主要有：《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄（2011年本）（修正）》中第一類-鼓勵(lì)類-第三十六條：教育服務(wù)業(yè)。

2.其當(dāng)年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入占企業(yè)收入總額70%以上。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部海關(guān)總署國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)稅收政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2011〕58號(hào)）

2.《西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄》(中華人民共和國(guó)國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì)令第15號(hào))

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于深入實(shí)施西部大開發(fā)戰(zhàn)略有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第12號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行<西部地區(qū)鼓勵(lì)類產(chǎn)業(yè)目錄>有關(guān)企業(yè)所得稅問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第14號(hào)）

 

三、個(gè)人所得稅

對(duì)來(lái)自同我國(guó)簽訂稅收協(xié)定國(guó)家（地區(qū)）的教師和研究人員免征個(gè)人所得稅

【享受主體】

教師和研究人員

【優(yōu)惠內(nèi)容】

按照我國(guó)對(duì)外簽署的部分避免雙重征稅協(xié)定或安排（以下統(tǒng)稱稅收協(xié)定）教師和研究人員條款規(guī)定，來(lái)自締約對(duì)方的教師和研究人員符合規(guī)定條件的，對(duì)其由于教學(xué)、講學(xué)或研究取得的報(bào)酬，可以在規(guī)定期限內(nèi)免予征稅。

【享受條件】

1.有聘用關(guān)系的教師和研究人員

除稅收協(xié)定另有明確規(guī)定外，稅收協(xié)定教師和研究人員條款僅適用于與中國(guó)境內(nèi)的學(xué)?；蜓芯繖C(jī)構(gòu)（簡(jiǎn)稱境內(nèi)機(jī)構(gòu)）有聘用關(guān)系的教師和研究人員。

聘用關(guān)系是指相關(guān)教師或研究人員與境內(nèi)機(jī)構(gòu)間簽有聘用合同，或雖未有明確的聘用合同，但其在境內(nèi)機(jī)構(gòu)擔(dān)任職務(wù)并且實(shí)際從事的教學(xué)、講學(xué)或研究活動(dòng)的內(nèi)容、方式、時(shí)間等均由境內(nèi)機(jī)構(gòu)安排或控制的情況。

凡與境內(nèi)機(jī)構(gòu)沒有上述聘用關(guān)系，而以獨(dú)立身份或者以非境內(nèi)機(jī)構(gòu)的雇員身份在中國(guó)境內(nèi)從事教學(xué)、講學(xué)或研究活動(dòng)的人員，以及受境外教育機(jī)構(gòu)的指派為該境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)的合作項(xiàng)目開展相關(guān)教學(xué)活動(dòng)的人員，不適用稅收協(xié)定教師和研究人員條款的規(guī)定。上述合作項(xiàng)目指境外教育機(jī)構(gòu)與境內(nèi)機(jī)構(gòu)以各自名義合作開展的相關(guān)教學(xué)活動(dòng)項(xiàng)目，不包括中外教育機(jī)構(gòu)聯(lián)合在中國(guó)境內(nèi)成立的獨(dú)立教育機(jī)構(gòu)。

2.教學(xué)、講學(xué)或研究活動(dòng)的范圍

稅收協(xié)定教師和研究人員條款規(guī)定的教學(xué)、講學(xué)或研究包括按照聘用單位要求在境內(nèi)外進(jìn)行的各種教學(xué)、講學(xué)或研究活動(dòng)，以及在承擔(dān)教學(xué)、講學(xué)或研究活動(dòng)的同時(shí)，承擔(dān)的相關(guān)規(guī)劃、咨詢和行政管理等活動(dòng)。但不包括僅從事規(guī)劃、咨詢和行政管理的活動(dòng)。在承擔(dān)此類規(guī)劃、咨詢和行政管理活動(dòng)中偶爾從事的講座活動(dòng)不應(yīng)視為承擔(dān)了教學(xué)、講學(xué)或研究活動(dòng)。

3.大學(xué)、學(xué)院、學(xué)?；蚱渌姓J(rèn)的教育機(jī)構(gòu)以及科研機(jī)構(gòu)的范圍

稅收協(xié)定教師和研究人員條款所稱“大學(xué)、學(xué)院、學(xué)校或其他政府承認(rèn)的教育機(jī)構(gòu)”，在我國(guó)是指實(shí)施學(xué)前教育、初等教育、中等教育、高等教育和特殊教育的學(xué)校，具體包括幼兒園、普通小學(xué)、成人小學(xué)、普通初中、職業(yè)初中、普通高中、成人高中、中專、成人中專、職業(yè)高中、技工學(xué)校、特殊教育學(xué)校、外籍人員子女學(xué)校、普通高校、高職（?？疲┰盒：统扇烁叩葘W(xué)校。培訓(xùn)機(jī)構(gòu)不屬于學(xué)校。

稅收協(xié)定教師和研究人員條款所稱“科研機(jī)構(gòu)”，在我國(guó)是指國(guó)務(wù)院部、委、直屬機(jī)構(gòu)和省、自治區(qū)、直轄市、計(jì)劃單列市所屬專門從事科研開發(fā)的機(jī)構(gòu)。

4.停留期或免稅期的計(jì)算規(guī)則

除雙方主管當(dāng)局通過(guò)相互協(xié)商達(dá)成的共同意見另有規(guī)定外，稅收協(xié)定教師和研究人員條款規(guī)定的停留期或免稅期應(yīng)按照《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)來(lái)自同我國(guó)簽訂稅收協(xié)定國(guó)家的教師和研究人員征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（[86]財(cái)稅協(xié)字第030號(hào)）的規(guī)定計(jì)算。

5.享受協(xié)定待遇征管規(guī)定

非居民納稅人需享受該條款協(xié)定待遇的，應(yīng)按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“60號(hào)公告”）的規(guī)定，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)送60號(hào)公告第七條規(guī)定的資料，包括有效期內(nèi)的《外國(guó)專家證》或《外國(guó)人就業(yè)證》或《外國(guó)人工作許可證》的復(fù)印件。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于對(duì)來(lái)自同我國(guó)簽訂稅收協(xié)定國(guó)家的教師和研究人員征免個(gè)人所得稅問(wèn)題的通知》（[86]財(cái)稅協(xié)字第030號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于明確我國(guó)對(duì)外簽訂稅收協(xié)定中教師和研究人員條款適用范圍的通知》（國(guó)稅函[1999]37號(hào)）

3.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行稅收協(xié)定教師和研究人員條款有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第42號(hào)）

4.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步完善稅收協(xié)定中教師和研究人員條款執(zhí)行有關(guān)規(guī)定的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2016年第91號(hào)）

5.《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈非居民納稅人享受稅收協(xié)定待遇管理辦法〉的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第60號(hào)）

 

 

四、房產(chǎn)稅

（一）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，是指由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。不包括實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。

2.事業(yè)單位自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房，出租的房產(chǎn)以及非本身業(yè)務(wù)用的生產(chǎn)、營(yíng)業(yè)用房產(chǎn)不屬于免稅范圍，應(yīng)征收房產(chǎn)稅。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)房產(chǎn)稅暫行條例》（國(guó)發(fā)〔1986〕90號(hào)）

2.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào)）

3.《重慶市人民政府關(guān)于印發(fā)《重慶市房產(chǎn)稅實(shí)施辦法》的通知》（渝府發(fā)[2009]44號(hào)）

 

（二）企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

各類學(xué)校、托兒所、幼兒園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)由企業(yè)舉辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的房產(chǎn)，免征房產(chǎn)稅。

【享受條件】

1.教育部門出具的教育行業(yè)資質(zhì)證明；

2.自用的房產(chǎn)，是指這些單位本身的業(yè)務(wù)用房。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部稅務(wù)總局關(guān)于房產(chǎn)稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》（財(cái)稅地字〔1986〕8號(hào)）

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）

3.《重慶市人民政府關(guān)于印發(fā)《重慶市房產(chǎn)稅實(shí)施辦法》的通知》（渝府發(fā)[2009]44號(hào)）

（三）高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

高校學(xué)生公寓

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)高校學(xué)生公寓免征房產(chǎn)稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕82號(hào)）

 

（四）大學(xué)科技園免征房產(chǎn)稅

【享受主體】

大學(xué)科技園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）

 

五、城鎮(zhèn)土地使用稅

（一）由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅。由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位，是指由國(guó)家財(cái)政部門撥付經(jīng)費(fèi)、實(shí)行全額預(yù)算管理或差額預(yù)算管理的事業(yè)單位。不包括實(shí)行自收自支、自負(fù)盈虧的事業(yè)單位。

自用的土地，是指除經(jīng)營(yíng)用地外的自用土地。

【享受條件】

1.由國(guó)家財(cái)政部門撥付事業(yè)經(jīng)費(fèi)的單位；

2.自用的土地，是指除經(jīng)營(yíng)用地外的自用土地。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)城鎮(zhèn)土地使用稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第483號(hào)）

2.《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于檢發(fā)《關(guān)于土地使用稅若干具體問(wèn)題的解釋和暫行規(guī)定》的通知》（國(guó)稅地字〔1988〕15號(hào)）

3.《重慶市人民政府關(guān)于印發(fā)《重慶市城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》的通知》（渝府發(fā)[2008]78號(hào)）

 

（二）企業(yè)辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

各類學(xué)校、托兒所、幼兒園。

【優(yōu)惠內(nèi)容】

經(jīng)有關(guān)主管部門批準(zhǔn)由企業(yè)舉辦的各類學(xué)校、托兒所、幼兒園自用的土地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

集體或個(gè)人舉辦幼兒園、托兒所、學(xué)校的用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。

【享受條件】

1.教育部門出具的教育行業(yè)資質(zhì)證明；

2.自用的土地，是指除經(jīng)營(yíng)用地外的自用土地。

【政策依據(jù)】

1.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）

2.《重慶市人民政府關(guān)于印發(fā)《重慶市城鎮(zhèn)土地使用稅實(shí)施辦法》的通知》（渝府發(fā)[2008]78號(hào)）

 

（三）大學(xué)科技園免征城鎮(zhèn)土地使用稅

【享受主體】

大學(xué)科技園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2019年1月1日至2021年12月31日，對(duì)國(guó)家級(jí)、省級(jí)科技企業(yè)孵化器、大學(xué)科技園和國(guó)家備案眾創(chuàng)空間自用以及無(wú)償或通過(guò)出租等方式提供給在孵對(duì)象使用的房產(chǎn)、土地，免征房產(chǎn)稅和城鎮(zhèn)土地使用稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 稅務(wù)總局 科技部 教育部關(guān)于科技企業(yè)孵化器 大學(xué)科技園和眾創(chuàng)空間稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2018〕120號(hào)）

六、印花稅

（一）將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)免征印花稅

【享受主體】

書立贈(zèng)與合同的雙方

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對(duì)財(cái)產(chǎn)所有人將財(cái)產(chǎn)贈(zèng)給學(xué)校所立的書據(jù)，免征印花稅。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第11號(hào)）

2.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）

 

（二）高校學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅

【享受主體】

書立租賃合同的雙方

【優(yōu)惠內(nèi)容】

自2016年1月1日至2018年12月31日，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。

【政策依據(jù)】

《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)執(zhí)行高校學(xué)生公寓和食堂有關(guān)稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2016〕82號(hào)）

 

七、耕地占用稅

學(xué)校、幼兒園占用耕地的免征耕地占用稅

【享受主體】

學(xué)校、幼兒園

【優(yōu)惠內(nèi)容】

學(xué)校、幼兒園占用耕地的免征耕地占用稅。

【享受條件】

享受耕地占用稅免稅的學(xué)校，具體范圍包括縣級(jí)以上人民政府教育行政部門批準(zhǔn)成立的大學(xué)、中學(xué)、小學(xué)、學(xué)歷性職業(yè)教育學(xué)校以及特殊教育學(xué)校。學(xué)校內(nèi)經(jīng)營(yíng)性場(chǎng)所和教職工住房占用耕地的，按照當(dāng)?shù)剡m用稅額繳納耕地占用稅。

享受耕地占用稅免稅的幼兒園，具體范圍限于縣級(jí)人民政府教育行政部門登記注冊(cè)或者備案的幼兒園內(nèi)專門用于幼兒保育、教育的場(chǎng)所。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第511號(hào)）

2.《中華人民共和國(guó)耕地占用稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》（中華人民共和國(guó)財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局令第49號(hào)）

 

 

八、契稅

用于教學(xué)、科研的土地房屋權(quán)免征契稅

【享受主體】

國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位

【優(yōu)惠內(nèi)容】

國(guó)家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會(huì)團(tuán)體、軍事單位承受土地房屋權(quán)屬用于教學(xué)、科研的，免征契稅。

【享受條件】

1.用于教學(xué)的，是指教室（教學(xué)樓）以及其他直接用于教學(xué)的土地、房屋。用于科研的，是指科學(xué)實(shí)驗(yàn)的場(chǎng)所以及其他直接用于科研的土地、房屋。對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門審批并頒發(fā)辦學(xué)許可證，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的學(xué)校及教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，免征契稅。

2.對(duì)縣級(jí)以上人民政府教育行政主管部門或勞動(dòng)行政主管部門批準(zhǔn)并核發(fā)《社會(huì)力量辦學(xué)許可證》，由企業(yè)事業(yè)組織、社會(huì)團(tuán)體及其他社會(huì)組織和公民個(gè)人利用非國(guó)家財(cái)政性教育經(jīng)費(fèi)面向社會(huì)舉辦的教育機(jī)構(gòu)，其承受的土地、房屋權(quán)屬用于教學(xué)的，比照《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》第六條第（一）款的規(guī)定，免征契稅。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例》（國(guó)務(wù)院令第224號(hào)）

2.《中華人民共和國(guó)契稅暫行條例細(xì)則》（財(cái)法字〔1997〕52號(hào)）

3.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財(cái)稅〔2004〕39號(hào)）

4.《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于社會(huì)力量辦學(xué)契稅政策問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2001〕156號(hào)）