国产精品一区二区高清在线|爱情岛亚洲av永久入口首页|伊人99综合精品视频|99久久无码中文字幕无码

北京延慶稅務(wù)

 

 

唉！最近挺丟人的，說出來不好意思。上一個(gè)月上司交給我一項(xiàng)任務(wù)，涉及了大量的增值稅視同銷售內(nèi)容，可是我真的對這一塊很蒙。比如，增值稅視同銷售情形有哪些？發(fā)生增值稅視同銷售情形在確定銷售額時(shí)可以直接采用組成計(jì)稅價(jià)格方法嗎？出租不動(dòng)產(chǎn)免租期是否需要做視同銷售服務(wù)處理？向目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人無償捐贈(zèng)行為是否需要繳納增值稅呢？經(jīng)過咨詢老會(huì)計(jì)并把關(guān)，我對此進(jìn)行了認(rèn)真的梳理，相信大家看完這一篇應(yīng)該是門清了吧！各位納稅人，在實(shí)務(wù)中您是否遇到過上述問題呢？咱們一起來學(xué)習(xí)一下吧~

 

一、增值稅視同銷售情形有哪些？

 

　根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條規(guī)定，單位或者個(gè)體工商戶的下列行為，視同銷售貨物：

情形1.將貨物交付其他單位或者個(gè)人代銷；

情形2.銷售代銷貨物；

情形3.設(shè)有兩個(gè)以上機(jī)構(gòu)并實(shí)行統(tǒng)一核算的納稅人，將貨物從一個(gè)機(jī)構(gòu)移送其他機(jī)構(gòu)用于銷售，但相關(guān)機(jī)構(gòu)設(shè)在同一縣（市）的除外；

情形4.將自產(chǎn)或者委托加工的貨物用于非增值稅應(yīng)稅項(xiàng)目；

情形5.將自產(chǎn)、委托加工的貨物用于集體福利或者個(gè)人消費(fèi)；

情形6.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物作為投資，提供給其他單位或者個(gè)體工商戶；

情形7.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物分配給股東或者投資者；

情形8.將自產(chǎn)、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈(zèng)送其他單位或者個(gè)人。

在全面營改增以后，增值稅視同銷售從銷售貨物，又增加了視同銷售服務(wù)、視同銷售無形資產(chǎn)與不動(dòng)產(chǎn)等方面，其規(guī)定如下：

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號）第十四條規(guī)定，下列情形視同銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)：

情形9.單位或者個(gè)體工商戶向其他單位或者個(gè)人無償提供服務(wù)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。

情形10.單位或者個(gè)人向其他單位或者個(gè)人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會(huì)公眾為對象的除外。

情形11.財(cái)政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

 

二、發(fā)生增值稅視同銷售情形銷售額如何確定呢？

 

例：甲公司是一家工業(yè)生產(chǎn)企業(yè)，2019年8月，甲公司將5件自產(chǎn)的自動(dòng)按摩椅無償贈(zèng)送給當(dāng)?shù)鼐蠢显?，已知最近時(shí)期甲公司銷售的同類按摩椅平均銷售價(jià)格為10000元/臺；同行業(yè)其他納稅人最近時(shí)期同類按摩椅的平均銷售價(jià)格為8000元/臺；甲公司每臺按摩椅的生產(chǎn)成本為5000元/臺。在確定5件自動(dòng)按摩椅視同銷售價(jià)格時(shí)，甲公司按每臺按摩椅成本利潤率為20%采用如下方法計(jì)算：

視同銷售組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）

                                   =5*5000*（1+20%）

                                   =30000元

那么，甲公司的稅務(wù)處理正確嗎？

根據(jù)《中華人民共和國增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條規(guī)定，納稅人有關(guān)條例第七條所稱價(jià)格明顯偏低并無正當(dāng)理由，或者有本細(xì)則第四條所列視同銷售貨物行為而無銷售額者，按下列順序確定銷售額：

1.按納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

2.按其他納稅人最近時(shí)期同類貨物的平均銷售價(jià)格確定；

3.按組成計(jì)稅價(jià)格確定，組成計(jì)稅價(jià)格的公式為：組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤率）。

因此，甲公司應(yīng)按照規(guī)定的順序確定銷售額，其直接采取組成計(jì)稅價(jià)格確定視同銷售額的做法是錯(cuò)誤的。

    小編提醒：發(fā)生增值稅視同銷售情形在確定銷售額時(shí)一定要注意先后順序，切莫直接采用組成計(jì)稅價(jià)格方法哦~

 

三、實(shí)務(wù)中需要注意的特殊情形有哪些？

 

情形1.出租不動(dòng)產(chǎn)免租期不視同銷售服務(wù)。

根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地價(jià)款扣除時(shí)間等增值稅征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第86號）第七條規(guī)定：

納稅人出租不動(dòng)產(chǎn)，租賃合同中約定免租期的，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》（財(cái)稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第十四條規(guī)定的視同銷售服務(wù)。

情形2.符合規(guī)定條件的資金無償借貸行為免征增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于明確養(yǎng)老機(jī)構(gòu)免征增值稅等政策的通知》（財(cái)稅〔2019〕20號）第三條規(guī)定：

自2019年2月1日至2020年12月31日，對企業(yè)集團(tuán)內(nèi)單位（含企業(yè)集團(tuán)）之間的資金無償借貸行為，免征增值稅。

情形3.向目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人無償捐贈(zèng)行為免征增值稅。

根據(jù)《財(cái)政部 國家稅務(wù)總局 國務(wù)院扶貧辦關(guān)于扶貧貨物捐贈(zèng)免征增值稅政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局國務(wù)院扶貧辦公告2019年第55號）第一條、第二條規(guī)定：

自2019年1月1日至2022年12月31日，對單位或者個(gè)體工商戶將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物通過公益性社會(huì)組織、縣級及以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，或直接無償捐贈(zèng)給目標(biāo)脫貧地區(qū)的單位和個(gè)人，免征增值稅。在政策執(zhí)行期限內(nèi)，目標(biāo)脫貧地區(qū)實(shí)現(xiàn)脫貧的，可繼續(xù)適用上述政策。

“目標(biāo)脫貧地區(qū)”包括832個(gè)國家扶貧開發(fā)工作重點(diǎn)縣、集中連片特困地區(qū)縣（新疆阿克蘇地區(qū)6縣1市享受片區(qū)政策）和建檔立卡貧困村。

在2015年1月1日至2018年12月31日期間已發(fā)生的符合上述條件的扶貧貨物捐贈(zèng)，可追溯執(zhí)行上述增值稅政策。