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國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 海南省財(cái)政廳關(guān)于將水產(chǎn)品冷凍加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍的公告

來(lái)源：國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局 發(fā)布日期：2019-09-01

2019年第5號(hào)

    為進(jìn)一步推進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)工作，根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)），以及《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)行業(yè)范圍的通知》（財(cái)稅〔2013〕57號(hào)）有關(guān)規(guī)定，決定將水產(chǎn)品冷凍加工行業(yè)納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍?，F(xiàn)將有關(guān)事項(xiàng)公告如下：

    一、以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售冷凍水產(chǎn)品的增值稅一般納稅人（以下簡(jiǎn)稱試點(diǎn)納稅人），納入農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除試點(diǎn)范圍，其購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品無(wú)論是否用于生產(chǎn)上述產(chǎn)品，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額均實(shí)施核定扣除，不再憑增值稅扣稅憑證抵扣。購(gòu)進(jìn)除農(nóng)產(chǎn)品以外的貨物、應(yīng)稅勞務(wù)和應(yīng)稅服務(wù)，增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額仍按現(xiàn)行有關(guān)規(guī)定抵扣。

冷凍水產(chǎn)品的行業(yè)范圍按《國(guó)民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》（GB/T 4754—2017）中“水產(chǎn)品冷凍加工”類別（代碼C1361）執(zhí)行。

    二、試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售冷凍水產(chǎn)品的，農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額按投入產(chǎn)出法核定。當(dāng)期允許抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額依據(jù)銷售單位數(shù)量貨物耗用外購(gòu)農(nóng)產(chǎn)品的數(shù)量（簡(jiǎn)稱農(nóng)產(chǎn)品單耗數(shù)量）、當(dāng)期銷售貨物數(shù)量、農(nóng)產(chǎn)品平均購(gòu)買單價(jià)（含稅）和農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除率計(jì)算。

冷凍水產(chǎn)品的具體名稱及其核定扣除標(biāo)準(zhǔn)見(jiàn)《全省統(tǒng)一的冷凍水產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表》（附件1）。

    三、試點(diǎn)納稅人以購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售的產(chǎn)品，未列入統(tǒng)一扣除標(biāo)準(zhǔn)的，應(yīng)于當(dāng)年1月15日前或投產(chǎn)之日起30日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)，提供《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)表》（附件2），主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核并簽署意見(jiàn)后，逐級(jí)上報(bào)給省局核準(zhǔn)后執(zhí)行。

    四、試點(diǎn)納稅人購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品直接銷售、購(gòu)進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品用于生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)且不構(gòu)成貨物實(shí)體扣除標(biāo)準(zhǔn)的核定采取備案制，抵扣農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額的試點(diǎn)納稅人應(yīng)在進(jìn)行納稅申報(bào)時(shí)填報(bào)《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表》（附件3）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。

    五、試點(diǎn)納稅人應(yīng)自執(zhí)行本辦法之日起，將期初庫(kù)存農(nóng)產(chǎn)品以及庫(kù)存半成品、產(chǎn)成品耗用的農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額作轉(zhuǎn)出處理。試點(diǎn)納稅人作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出形成應(yīng)納稅款一次性繳納入庫(kù)確有困難的，報(bào)經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案后，可于2020年8月31日前分期轉(zhuǎn)出。

    六、本公告自發(fā)布之日起施行。其他事項(xiàng)按照《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法的通知》（財(cái)稅〔2012〕38號(hào)）、《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在部分行業(yè)試行農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額核定扣除辦法有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第35號(hào)）的規(guī)定執(zhí)行。

    特此公告。

    附件: 1.全省統(tǒng)一的冷凍水產(chǎn)品扣除標(biāo)準(zhǔn)表

             2.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)核定申請(qǐng)表

             3.農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額扣除標(biāo)準(zhǔn)備案表

國(guó)家稅務(wù)總局海南省稅務(wù)局         海南省財(cái)政廳

                                 2019年9月1日