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答：個人所得稅制和增值稅制存在較大差異，比如：增值稅小規(guī)模納稅人適用簡易計稅辦法，可以簡單依據(jù)銷售額進行征收管理、給予稅收優(yōu)惠，但經(jīng)營所得的個人所得稅是對收入減除成本費用和相關(guān)扣除項目后的余額計稅；增值稅小規(guī)模納稅人，在銷售額超過免稅銷售額標準后，要對全部銷售額納稅，但個人所得稅的應(yīng)稅收入超過免征額的，只對免征額以外的部分征稅；增值稅小規(guī)模納稅人適用單一的比例稅率進行計稅，一般實際稅負與收入多少沒有關(guān)系，而經(jīng)營所得個人所得稅適用超額累進稅率，所得多的實際稅負率也高。因此，增值稅的“免稅銷售額標準”與個人所得稅的“免征額”不能進行簡單比較。

2018年的個人所得稅制改革，對取得經(jīng)營所得的個體工商戶已經(jīng)給予一系列的減稅政策：取得經(jīng)營所得的個人除了可以適用6萬元/年的減除費用（免征額）外，還適用更加優(yōu)惠的稅率表，還可以享受子女教育、繼續(xù)教育、大病醫(yī)療、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人等六項專項附加扣除，大部分納稅人稅收負擔明顯下降。

我外婆將她名下的房產(chǎn)贈予給我，請問我們需要繳納個人所得稅嗎？

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）規(guī)定，房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與他人的，受贈人因無償受贈房屋取得的受贈收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。但符合以下情形的，對當事雙方不征收個人所得稅：（一）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（二）房屋產(chǎn)權(quán)所有人將房屋產(chǎn)權(quán)無償贈與對其承擔直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（三）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。

您的情況屬于：外祖父母作為房屋產(chǎn)權(quán)所有人，將房產(chǎn)贈予其外孫子女，該贈予行為不征收個人所得稅。

2019年8月，我公司準備組織大客戶年中答謝會，準備了每份價值5000元的伴手禮，包括2000元的購物卡和面值3000元的公司產(chǎn)品抵用券。請問我公司如何扣繳個人所得稅？

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）規(guī)定，企業(yè)在業(yè)務(wù)宣傳、廣告等活動中，隨機向本單位以外的個人贈送禮品（包括網(wǎng)絡(luò)紅包），以及企業(yè)在年會、座談會、慶典以及其他活動中向本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業(yè)贈送的具有價格折扣或折讓性質(zhì)的消費券、代金券、抵用券、優(yōu)惠券等禮品除外。

你公司贈送的禮品中2000元的購物卡應(yīng)該按照“偶然所得”項目，代扣代繳相關(guān)人員的個人所得稅。其余3000元的公司產(chǎn)品抵用券不屬于“偶然所得”應(yīng)稅項目。

2019年8月，我所在的受雇單位為鼓勵部分職工為公司融資進行擔保，單位獎勵每人2千元。我是單位辦稅專員，請問這部分支出如何代扣代繳個人所得稅？

答：《財政部 稅務(wù)總局關(guān)于個人取得有關(guān)收入適用個人所得稅應(yīng)稅所得項目的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第74號）規(guī)定，個人為單位或他人提供擔保獲得收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅。你單位應(yīng)按“偶然所得”項目，代扣代繳相關(guān)人員的個人所得稅。

我是某公司的員工，2013年通過員工股權(quán)激勵持有公司股權(quán)，2019年1月份該公司在新三板掛牌，6月份公司分紅，目前我持有股票沒有賣出。像我這樣的原始股東，2019年是否可以享受文件規(guī)定的優(yōu)惠政策？

答：《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第78號）規(guī)定，個人持有掛牌公司的股票，持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

您持有新三板掛牌公司股票的期限已經(jīng)超過1年，2019年取得掛牌公司派發(fā)的股息紅利所得可以按照文件規(guī)定，享受暫免征收個人所得稅的優(yōu)惠政策。

我2019年6月初買入某新三板掛牌公司股票，當月底收到該公司派發(fā)的現(xiàn)金股利，2019年8月我賣出該股票。那我可以享受文件規(guī)定的股息紅利所得暫免征收個人所得稅的優(yōu)惠政策嗎？

答：《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第78號）規(guī)定，掛牌公司派發(fā)股息紅利時，對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個人所得稅。待轉(zhuǎn)讓股票時，再根據(jù)持股期限計算應(yīng)納稅額。

分紅派息時，您持股時間尚未滿一個月，但您轉(zhuǎn)讓股票時，實際持股時間超過一個月不滿一年，可以享受股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額的優(yōu)惠政策。

利息股息紅利所得的個人所得稅是由新三板掛牌公司代扣代繳，還是由證券登記結(jié)算公司代扣代繳？

答：《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第78號）規(guī)定，掛牌公司派發(fā)股息紅利時，對截至股權(quán)登記日個人持股1年以內(nèi)（含1年）且尚未轉(zhuǎn)讓的，掛牌公司暫不扣繳個人所得稅；待個人轉(zhuǎn)讓股票時，證券登記結(jié)算公司根據(jù)其持股期限計算應(yīng)納稅額。再由證券登記結(jié)算公司收取個人稅款后，于次月5個工作日內(nèi)劃付掛牌公司，最后由掛牌公司向主管稅務(wù)機關(guān)申報繳納稅款。

我分別于2018年1月和2018年8月通過員工股權(quán)激勵方式持有某公司新三板掛牌前的股權(quán)各10000股。2019年3月公司掛牌成功。2019年5月我在二級市場賣出10000股，目前還剩10000股。2019年6月，我收到公司派發(fā)的股息3000元。請問我的股息如何計稅。

答：《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第78號）規(guī)定個人轉(zhuǎn)讓新三板公司股票時，按照先進先出的原則計算持股期限，即證券賬戶中先取得的股票視為先轉(zhuǎn)讓。

您2019年5月賣出的股票視同為2018年1月取得，則該股票持有時間已經(jīng)超過一年，對應(yīng)的利息股息可以享受暫免征收股息紅利個人所得稅的優(yōu)惠政策。

您剩余持有的10000股取得時間是2018年8月，分派股息時掛牌公司暫不扣繳個人所得稅，需要等到你再次轉(zhuǎn)讓時才能確定持股時間及具體的差異化稅收政策。

我是某一人有限責任公司的股東，2019年3月被一新三板掛牌公司吸收合并，該公司支付對價是新三板公司定向增發(fā)股票。我的股票來源不是從公開市場取得的，那么我是否可以享受差別化的股息紅利所得個人所得稅政策。

答：《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第78號）規(guī)定的個人持有掛牌公司的股票來源包括以下幾種：在全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌前取得的股票；通過全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓取得的股票；因司法扣劃取得的股票；因依法繼承或家庭財產(chǎn)分割取得的股票；通過收購取得的股票；權(quán)證行權(quán)取得的股票；使用附認股權(quán)、可轉(zhuǎn)換成股份條款的公司債券認購或者轉(zhuǎn)換的股票；取得發(fā)行的股票、配股、股票股利及公積金轉(zhuǎn)增股本；掛牌公司合并，個人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票；掛牌公司分立，個人持有的被分立公司股票轉(zhuǎn)換的分立后公司股票及其他從全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)取得的股票。

您所說的情況屬于：掛牌公司合并，個人持有的被合并公司股票轉(zhuǎn)換的合并后公司股票，可以按照規(guī)定享受差別化的股息紅利個人所得稅優(yōu)惠政策。

2019年3月，我通過二級市場買入某新三板掛牌公司的股票200000股。5月，我取得分紅8000元。9月，我與配偶協(xié)議離婚，新三板股票分割過戶100000股給前妻。請問我取得的分紅如何計稅？

答：《財政部 稅務(wù)總局 證監(jiān)會關(guān)于繼續(xù)實施全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司股息紅利差別化個人所得稅政策的公告》（財政部 稅務(wù)總局公告2019年第78號）所稱轉(zhuǎn)讓股票包括下列情形：通過全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)轉(zhuǎn)讓股票；持有的股票被司法扣劃；因依法繼承、捐贈或家庭財產(chǎn)分割讓渡股票所有權(quán)；用股票接受要約收購；行使現(xiàn)金選擇權(quán)將股票轉(zhuǎn)讓給提供現(xiàn)金選擇權(quán)的第三方；用股票認購或申購交易型開放式指數(shù)基金（ETF）份額及其他具有轉(zhuǎn)讓實質(zhì)的情形。

2019年9月，您將新三板公司股票分割過戶給前妻，屬于股票轉(zhuǎn)讓行為。該分割轉(zhuǎn)讓的100000股股票對應(yīng)的股息紅利為4000元，應(yīng)該按50%計入應(yīng)納稅所得額計算股息紅利所得個人所得稅；剩余的100000股繼續(xù)暫不扣繳個人所得稅，待實際轉(zhuǎn)讓時再計算持股時間及具體的差別化政策。

來源：國家稅務(wù)總局 12366納稅服務(wù)平臺