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滇中新區(qū)稅務(wù)

 

創(chuàng)業(yè)稅收優(yōu)惠

 

◆殘疾人個人提供勞務(wù)免征增值稅優(yōu)惠

【優(yōu)惠內(nèi)容】

殘疾人個人提供勞務(wù)免征增值稅優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅政策的通知》（財稅〔2016〕52號）

【享受條件】

屬于殘疾人個人提供勞務(wù)。

【政策執(zhí)行期】

自2016年5月1日起執(zhí)行。

【辦理方式】

備案。

 

◆殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠

【優(yōu)惠內(nèi)容】

殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)免征增值稅優(yōu)惠。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）

【享受條件】

殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)。

【辦理方式】

備案。

 

◆殘疾人員興辦或參與興辦

個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)優(yōu)惠

【優(yōu)惠內(nèi)容】

殘疾人員投資興辦或參與投資興辦個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)的，殘疾人員取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得，符合各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定的減征個人所得稅條件的，經(jīng)本人申請、主管稅務(wù)機關(guān)審核批準，可按各省、自治區(qū)、直轄市人民政府規(guī)定減征的范圍和幅度，減征個人所得稅。

【政策依據(jù)】

《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈關(guān)于個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者征收個人所得稅的規(guī)定〉執(zhí)行口徑的通知》（國稅函〔2001〕84號 ）

 【享受條件】

屬于殘疾人員從其投資興辦或參與投資興辦個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)取得的生產(chǎn)經(jīng)營所得。

【辦理方式】

本人申請、主管稅務(wù)機關(guān)審核批準。

 

◆殘疾人、孤老人員和烈屬的所得

減征個人所得稅優(yōu)惠

【優(yōu)惠內(nèi)容】

殘疾、孤老人員和烈屬的所得，可以減征個人所得稅，在每年應(yīng)納稅額7000元的限額內(nèi)減征100%的個人所得稅,超過限額部分不予減征。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國個人所得稅法》

2.《云南省財政廳、國家稅務(wù)總局云南省稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<云南省殘疾人等減征個人所得稅政策>的通知》（云財稅〔2019〕31號）

【享受條件】

對殘疾人、孤老、烈屬個人所得稅的減征，由納稅人報主管稅務(wù)機關(guān)備案。

【政策執(zhí)行期】

自2019年1月1日起執(zhí)行。

【辦理方式】

備案。

 

 

 

就業(yè)稅收優(yōu)惠

 

◆一般企業(yè)安置殘疾人增值稅優(yōu)惠

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對安置殘疾人的單位和個體工商戶（以下稱納稅人），實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅的辦法。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)省（含自治區(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標(biāo)準的4倍確定。

【政策依據(jù)】

《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號 ）

【享受條件】

1.適用于生產(chǎn)銷售貨物，提供加工、修理修配勞務(wù)，以及提供營改增現(xiàn)代服務(wù)和生活服務(wù)稅目（不含文化體育服務(wù)和娛樂服務(wù)）范圍的服務(wù)取得的收入之和，占其增值稅收入的比例達到50%的納稅人，但不適用于上述納稅人直接銷售外購貨物（包括商品批發(fā)和零售）以及銷售委托加工的貨物取得的收入。

納稅人應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售額，不能分別核算的，不得享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。并同時符合以下條件：

（1）納稅人（除盲人按摩機構(gòu)外）月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）；

盲人按摩機構(gòu)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于5人（含5人）。

（2）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議。

（3）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險、工傷保險和生育保險等社會保險。

（4）通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人，按月支付了不低于納稅人所在區(qū)縣適用的經(jīng)省人民政府批準的月最低工資標(biāo)準的工資。

2.對于《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號 ）第一條第7項規(guī)定的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，只要符合月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）的條件，即可享受增值稅優(yōu)惠政策。這類企業(yè)在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要將上述學(xué)生計算在內(nèi)。

3.納稅人中納稅信用等級為稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級的，不得增值稅優(yōu)惠政策。

4.如果納稅人既適用促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策，又適用重點群體、退役士兵、隨軍家屬、軍轉(zhuǎn)干部等支持就業(yè)的增值稅優(yōu)惠政策的，納稅人可自行選擇適用的優(yōu)惠政策，但不能累加執(zhí)行。一經(jīng)選定，36個月內(nèi)不得變更。

【政策執(zhí)行期】

自2016年5月1日起執(zhí)行。

【辦理方式】

備案。

 

◆特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)

安置殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠

【優(yōu)惠內(nèi)容】

對安置殘疾人的特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)，實行由稅務(wù)機關(guān)按納稅人安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅。

安置的每位殘疾人每月可退還的增值稅具體限額，由縣級以上稅務(wù)機關(guān)根據(jù)納稅人所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）人民政府批準的月最低工資標(biāo)準的4倍確定。

【政策依據(jù)】

1.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于教育稅收政策的通知》（財稅〔2004〕39號）

2.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進殘疾人就業(yè)增值稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2016〕52號 ）

【享受條件】

1.特殊教育學(xué)校舉辦的企業(yè)月安置的殘疾人占在職職工人數(shù)的比例不低于25%（含25%），并且安置的殘疾人人數(shù)不少于10人（含10人）。

2.在計算殘疾人人數(shù)時可將在企業(yè)上崗工作的特殊教育學(xué)校的全日制在校學(xué)生計算在內(nèi)，在計算企業(yè)在職職工人數(shù)時也要將上述學(xué)生計算在內(nèi)。

3.納稅信用等級不為稅務(wù)機關(guān)評定的C級或D級。

【政策執(zhí)行期】

自2004年1月1日起執(zhí)行。

【辦理方式】

備案。

 

◆一般企業(yè)安置殘疾人就業(yè)企業(yè)所得稅優(yōu)惠

【優(yōu)惠內(nèi)容】

企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。

【政策依據(jù)】

1.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》

2.《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅〔2009〕70號）

【享受條件】

企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：

1. 依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實際上崗工作。

2.為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。

3.定期通過銀行等金融機構(gòu)向安置的每位殘疾人實際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準的最低工資標(biāo)準的工資。

4. 具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。

【政策執(zhí)行期】

自2008年1月1日起執(zhí)行。

【辦理方式】

自行判別、申報享受、相關(guān)資料留存?zhèn)洳椤?/div>