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深圳稅務(wù)

 

 

甲公司是一家總部位于深圳的國家高新技術(shù)企業(yè)，主營門禁、安防系統(tǒng)設(shè)備的設(shè)計及研發(fā)。一天中午，該企業(yè)實習財務(wù)人員小美在朋友圈刷到“符合條件的研究開發(fā)費用可以在計算應(yīng)納稅所得額時加計扣除75%”的消息后，興沖沖地向經(jīng)理匯報。經(jīng)測算，該企業(yè)2018年度 A、B、C三個研發(fā)項目，共歸集研發(fā)費用600萬元，按照加計扣除75%來算，公司可以省下一大筆稅款！小美高興地在2019年5月匯算清繳時享受了研發(fā)費用加計扣除的優(yōu)惠，并因此優(yōu)惠申請退還了多繳稅款，小美也因為表現(xiàn)可嘉被總經(jīng)理在大會上點名表揚。

 

匯算清繳結(jié)束后，稅務(wù)部門對企業(yè)該項優(yōu)惠的享受情況進行了核查，并請科技部門對甲企業(yè)等一批享受優(yōu)惠企業(yè)的研發(fā)項目進行了鑒定。經(jīng)鑒定，小美公司研發(fā)部的A研發(fā)項目“X手機APP”因項目技術(shù)含量相對較低，是“對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變”，最終未能通過鑒定。因此不適用稅前加計扣除政策。 

 

甲企業(yè)A項目共歸集研發(fā)費用400萬元。經(jīng)稅務(wù)部門的輔導和溝通后，小美才了解了其研發(fā)費用加計扣除中存在的問題，修改了2018年度企業(yè)所得稅申報表，剔除了A項目加計扣除的金額300萬元，并補繳了企業(yè)所得稅及滯納金共50余萬元。事情發(fā)展到這一步，全是因為自己學藝不精、政策掌握不熟，小美后悔莫及。

 

故事最后，借此機會，我們想告訴其他像小美這樣的財務(wù)新手們，不符合研發(fā)項目鑒定標準的研發(fā)活動支出千萬不能加計扣除。那么，哪些活動不適用加計扣除政策呢，請看小黑板。

 

財稅〔2015〕119號文件規(guī)定了下列活動不適用稅前加計扣除政策：

 

1.企業(yè)產(chǎn)品(服務(wù))的常規(guī)性升級。

 

2.對某項科研成果的直接應(yīng)用，如直接采用公開的新工藝、材料、裝置、產(chǎn)品、服務(wù)或知識等。

 

3.企業(yè)在商品化后為顧客提供的技術(shù)支持活動。

 

4.對現(xiàn)存產(chǎn)品、服務(wù)、技術(shù)、材料或工藝流程進行的重復或簡單改變。

 

5.市場調(diào)查研究、效率調(diào)查或管理研究。

 

6.作為工業(yè)(服務(wù))流程環(huán)節(jié)或常規(guī)的質(zhì)量控制、測試分析、維修維護。

 

7.社會科學、藝術(shù)或人文學方面的研究。

 

政策鏈接

1.《關(guān)于完善研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》財稅〔2015〕119號

 

2.《關(guān)于企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除政策有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2015年第97號

 

3.《財政部 國家稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》 財稅〔2017〕34號

 

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于提高科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例有關(guān)問題的公告》國家稅務(wù)總局公告2017年第18號

 

5.《國家稅務(wù)總局關(guān)于研發(fā)費用稅前加計扣除歸集范圍有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第40號）

 

6.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于企業(yè)委托境外研究開發(fā)費用稅前加計扣除有關(guān)政策問題的通知》財稅〔2018〕64號

 

7.《財政部 稅務(wù)總局 科技部關(guān)于提高研究開發(fā)費用稅前加計扣除比例的通知》財稅〔2018〕99號

 

注：政策如有變動，請以最新政策為準