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廈門稅務(wù)

 

廈門國際投資貿(mào)易洽談會突出“絲路”主題，緊扣國際投資新形勢，聚焦“一帶一路”，為沿線國家和地區(qū)搭建“共商、共建、共享”的投資合作平臺。

為適應(yīng)經(jīng)濟新常態(tài)，助“走出去”企業(yè)騰飛，我國對37項跨境應(yīng)稅服務(wù)實行零稅率或免稅相關(guān)稅收政策，為跨境投資者提供全方位稅收支持。

 

跟小編一起來劃個重點吧！

 

一、絲路海運國際合作論壇將在9月7日下午召開，討論港口航運合作、海鐵聯(lián)運、智慧物流等議題。相關(guān)跨境應(yīng)稅服務(wù)政策如下：

1.跨境應(yīng)稅行為

適用增值稅零稅率

 

【政策規(guī)定】

 

境內(nèi)單位提供國際運輸服務(wù)、航天運輸服務(wù)、以及向境外單位提供的完全在境外消費的研發(fā)服務(wù)、合同能源管理服務(wù)、設(shè)計服務(wù)、廣播影視節(jié)目（作品）的制作和發(fā)行服務(wù)、軟件服務(wù)、電路設(shè)計及測試服務(wù)、信息系統(tǒng)服務(wù)、業(yè)務(wù)流程管理服務(wù)、離岸服務(wù)外包業(yè)務(wù)、轉(zhuǎn)讓技術(shù)以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他服務(wù)，適用增值稅零稅率政策。

 

完全在境外消費指的是：

 

1、服務(wù)的實際接受方在境外，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。

 

 2、無形資產(chǎn)完全在境外使用，且與境內(nèi)的貨物和不動產(chǎn)無關(guān)。

 

3、財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

 

4、提供跨境物流輔助、郵政等服務(wù)免征增值稅。

 

 

2.提供跨境物流輔助、郵政

等服務(wù)免征增值稅

 

 

【政策規(guī)定】

 

1.存儲地點在境外的倉儲服務(wù)免征增值稅。

 

2.為出口貨物提供的郵政服務(wù)、收派服務(wù)免征增值稅。

 

3.向境外單位銷售的完全在境外消費的物流輔助服務(wù)（倉儲服務(wù)、收派服務(wù)除外）免征增值稅。

 

3.特定情況下

國際運輸服務(wù)免征增值稅

 

【政策規(guī)定】

 

提供以下情形的國際運輸服務(wù)，免征增值稅：

 

　　1.以無運輸工具承運方式提供的國際運輸服務(wù)。

 

　　2.以水路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《國際船舶運輸經(jīng)營許可證》的。

 

　　3.以公路運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《道路運輸經(jīng)營許可證》或者《國際汽車運輸行車許可證》，或者《道路運輸經(jīng)營許可證》的經(jīng)營范圍未包括“國際運輸”的。

 

　　4.以航空運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未取得《公共航空運輸企業(yè)經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“國際航空客貨郵運輸業(yè)務(wù)”的。

 

　　5.以航空運輸方式提供國際運輸服務(wù)但未持有《通用航空經(jīng)營許可證》，或者其經(jīng)營范圍未包括“公務(wù)飛行”的。

 

6.符合零稅率政策但適用簡易計稅方法或聲明放棄適用零稅率選擇免稅的。

 

4.提供其他跨境服務(wù)

免征增值稅

 

【政策規(guī)定】

 

1.向境外單位提供的完全在境外消費的商務(wù)輔助服務(wù)免征增值稅。

 

2.標(biāo)的物在境外使用的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)免征增值稅。

 

3.納稅人發(fā)生上述跨境應(yīng)稅行為，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）的規(guī)定辦理免稅備案手續(xù)后發(fā)生的相同跨境應(yīng)稅行為，不再辦理備案手續(xù)。納稅人應(yīng)當(dāng)完整保存相關(guān)免稅證明材料備查。納稅人在稅務(wù)機關(guān)后續(xù)管理中不能提供上述材料的，不得享受相關(guān)免稅政策，對已享受的減免稅款應(yīng)予補繳，并依照《中華人民共和國稅收征收管理法》的有關(guān)規(guī)定處理。

 

二、國際投資論壇是廈洽會的重點活動之一，將成為推動開放型世界經(jīng)濟建設(shè)的重要平臺。促進“絲路”投資合作的免稅政策有：

提供跨境金融服務(wù)免征增值稅

【政策規(guī)定】

 

1.為境外單位之間的貨幣資金融通及其他金融業(yè)務(wù)提供的直接收費金融服務(wù)，且該服務(wù)與境內(nèi)的貨物、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)無關(guān),免征增值稅。

 

2.境內(nèi)保險公司向境外保險公司提供的完全在境外消費的再保險服務(wù)，免征增值稅。

 

3.為出口貨物提供的保險服務(wù)免征增值稅。

 

 

三、廣播影視、自媒體等文化類服務(wù)是新興的投資熱點，能夠享受如下免稅政策：

 

提供跨境文化類服務(wù)免征增值稅

【政策規(guī)定】

 

1、會議展覽地點在境外的會議展覽服務(wù)免征增值稅。

 

2、在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的播映服務(wù)免征增值稅。

 

3、在境外提供的文化體育服務(wù)、教育醫(yī)療服務(wù)、旅游服務(wù)免征增值稅。

 

4、向境外單位提供的完全在境外消費且廣告投放地在境外的廣告服務(wù)免征增值稅。

 

 

 

 

【政策依據(jù)】 

1.《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅〔2016〕36號）附件四《跨境應(yīng)稅行為適用增值稅零稅率和免稅政策的規(guī)定》第二條

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈營業(yè)稅改征增值稅跨境應(yīng)稅行為增值稅免稅管理辦法（試行）〉的公告》（國家稅務(wù)總局公告2016年第29號）第二條至第十九條

3.《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確全面推開營改增試點有關(guān)再保險、不動產(chǎn)租賃和非學(xué)歷教育等政策的通知》（財稅〔2016〕68號）第一條

4.《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨境應(yīng)稅行為免稅備案等增值稅問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第30號）第一條

 

 

 

來源：廈門稅務(wù)

供稿：翔安區(qū)稅務(wù)局

編發(fā)：納稅服務(wù)（稅收宣傳）中心