国产精品一区二区高清在线|爱情岛亚洲av永久入口首页|伊人99综合精品视频|99久久无码中文字幕无码

楚雄稅務(wù)

 

 

    中秋節(jié)快要到了，在某公司（增值稅一般納稅人）的庫房內(nèi)，財(cái)務(wù)和后勤服務(wù)人員都在為中秋節(jié)發(fā)放禮品的事忙得不亦樂乎……

 

     站在門口的公司老板好像在若有所思著“… 給員工的禮包準(zhǔn)備好了…”，這時財(cái)務(wù)部門的小李走到老板耳邊說了些什么，老板看了看發(fā)給職工的中秋禮品，樂呵呵的笑著離開了。  

想知道小李說的是什么嗎？ 

下面就一起跟著小編來漲知識吧！

 

      原來小李告訴老板，公司符合2019年深化增值稅改革的相關(guān)政策，在10月份將會收到稅務(wù)部門減稅降費(fèi)系列政策的最后一項(xiàng)大禮包----增量留抵稅額退稅，這可是“真金白銀”的稅收大禮包哇！“增量留抵稅額退稅”作為今年減稅降費(fèi)系列政策中，納稅人最晚才能享受到的優(yōu)惠政策，自然是相當(dāng)重要的。

      相信有很多小伙伴都想了解這項(xiàng)政策，下面就讓我們一起來學(xué)習(xí)吧！

 

 

學(xué)習(xí)回顧

     2019 年3 月20 日，國務(wù)院常務(wù)會議強(qiáng)調(diào)，為落實(shí)2019年《政府工作報(bào)告》更大規(guī)模減稅的部署，圍繞從4 月1日起將制造業(yè)等行業(yè)16%增值稅率降至13%、交通運(yùn)輸業(yè)和建筑業(yè)等行業(yè)10%增值稅率降至9%的舉措，會議決定，對政策實(shí)施后納稅人新增的留抵稅額，按有關(guān)規(guī)定予以退還。

    2019年5月24日，李克強(qiáng)總理在部分地方減稅降費(fèi)工作座談會上指出，要把已明確的更大規(guī)模減稅降費(fèi)政策實(shí)施好，下一步對制造業(yè)增值稅留抵退稅還要放寬條件、優(yōu)化流程。

 

一、政策速遞

    1.《財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）（以下簡稱“2019年39號公告”）第八條規(guī)定，自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度。

    2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）（以下簡稱“2019年20號公告”），對納稅人辦理留抵退稅業(yè)務(wù)進(jìn)行了更為具體詳細(xì)的要求。

    3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第84號）（以下簡稱“2019年84號公告”），明確了部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人退還增量留抵稅額有關(guān)政策，自2019年6月1日起，符合一定條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后納稅申報(bào)期（以下簡稱“申報(bào)期”）向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額。

 

二、政策釋義

    前述三個公告所稱增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。

 

三、適用條件

    前述三個公告所稱的納稅人是指增值稅一般納稅人，所以適用增量留抵稅額退稅的納稅人均為增值稅一般納稅人。

    （一）同時符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額：

　　1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元；

　　2.納稅信用等級為A級或者B級；

　　3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形的；

　　4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；

　　5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。

     （二）自2019年6月1日起,同時符合以下條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以自2019年7月及以后申報(bào)期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還增量留抵稅額:

    1.增量留抵稅額大于零;

    2.納稅信用等級為A級或者B級;

    3.申請退稅前36個月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開增值稅專用發(fā)票情形;

    4.申請退稅前36個月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上;

    5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返(退)政策。

 

四、如何計(jì)算

   （一）“2019年39號公告”、“2019年20號公告”所稱的納稅人是指除部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人以外的其他納稅人。

     納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額，按照以下公式計(jì)算：

　　允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%

　　進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。

     （二）“2019年84號公告”所稱的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,是指按照《國民經(jīng)濟(jì)行業(yè)分類》,生產(chǎn)并銷售非金屬礦物制品、通用設(shè)備、專用設(shè)備及計(jì)算機(jī)、通信和其他電子設(shè)備銷售額占全部銷售額的比重超過50%的納稅人。上述銷售額比重根據(jù)納稅人申請退稅前連續(xù)12個月的銷售額計(jì)算確定;申請退稅前經(jīng)營期不滿12個月但滿3個月的,按照實(shí)際經(jīng)營期的銷售額計(jì)算確定。

     納稅人當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額,按照以下公式計(jì)算:

    允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例

    進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例,為2019年4月至申請退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專用發(fā)票(含稅控機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票)、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。 

 

五、政策要點(diǎn)

    1.納稅人應(yīng)在增值稅申報(bào)期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額。

　　2.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，辦理免抵退稅后，仍符合39號公告規(guī)定條件的，可以申請退還留抵稅額；適用免退稅辦法的，相關(guān)進(jìn)項(xiàng)稅額不得用于退還留抵稅額。

　　3.納稅人取得退還的留抵稅額后，應(yīng)相應(yīng)調(diào)減當(dāng)期留抵稅額。按照“2019年39號公告”第八條規(guī)定再次滿足退稅條件的，可以繼續(xù)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還留抵稅額，但自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個月（按季納稅的，連續(xù)兩個季度）規(guī)定的連續(xù)期間，不得重復(fù)計(jì)算，部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人不受增量留抵稅額連續(xù)計(jì)算期間的條件限制。

　　4.納稅人以虛增進(jìn)項(xiàng)、虛假申報(bào)或其他欺騙手段，騙取留抵退稅款的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其騙取的退稅款，并按照《中華人民共和國稅收征收管理法》等有關(guān)規(guī)定處理。

 

六、如何辦理

     1.納稅人申請辦理留抵退稅，應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過電子稅務(wù)局或辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申請表》。

     2.在納稅人辦理增值稅納稅申報(bào)和免抵退稅申報(bào)后、稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)其免抵退稅應(yīng)退稅額前，核準(zhǔn)其前期留抵退稅的，以最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額后的余額，計(jì)算當(dāng)期免抵退稅應(yīng)退稅額和免抵稅額。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的留抵退稅額,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”填報(bào)的留抵退稅額。

     3.納稅人應(yīng)在收到稅務(wù)機(jī)關(guān)準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》當(dāng)期，以稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的允許退還的增量留抵稅額沖減期末留抵稅額，并在辦理增值稅納稅申報(bào)時，相應(yīng)填寫《增值稅納稅申報(bào)表附列資料（二）（本期進(jìn)項(xiàng)稅額明細(xì)）》第22欄“上期留抵稅額退稅”。

     4.納稅人出口貨物勞務(wù)、發(fā)生跨境應(yīng)稅行為，適用免抵退稅辦法的，可以在同一申報(bào)期內(nèi)，既申報(bào)免抵退稅又申請辦理留抵退稅。

　　5.申請辦理留抵退稅的納稅人，出口貨物勞務(wù)、跨境應(yīng)稅行為適用免抵退稅辦法的，應(yīng)當(dāng)按期申報(bào)免抵退稅。當(dāng)期可申報(bào)免抵退稅的出口銷售額為零的，應(yīng)辦理免抵退稅零申報(bào)。

　　6.納稅人既申報(bào)免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)先辦理免抵退稅。辦理免抵退稅后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，再辦理留抵退稅。

 

七、如何確定

     納稅人在辦理留抵退稅期間發(fā)生下列情形的，按照以下規(guī)定確定允許退還的增量留抵稅額：

　　1.因納稅申報(bào)、稽查查補(bǔ)和評估調(diào)整等原因，造成期末留抵稅額發(fā)生變化的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額確定允許退還的增量留抵稅額。

　　2.納稅人在同一申報(bào)期既申報(bào)免抵退稅又申請辦理留抵退稅的，或者在納稅人申請辦理留抵退稅時存在尚未經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額的，應(yīng)待稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)免抵退稅應(yīng)退稅額后，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，扣減稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)的免抵退稅應(yīng)退稅額,是指稅務(wù)機(jī)關(guān)當(dāng)期已核準(zhǔn)，但納稅人尚未在《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》第15欄“免、抵、退應(yīng)退稅額”中填報(bào)的免抵退稅應(yīng)退稅額。

　　3.納稅人既有增值稅欠稅，又有期末留抵稅額的，按最近一期《增值稅納稅申報(bào)表（一般納稅人適用）》期末留抵稅額，抵減增值稅欠稅后的余額確定允許退還的增量留抵稅額。

 

八、暫停辦理

    （一）稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理留抵退稅期間，發(fā)現(xiàn)符合留抵退稅條件的納稅人存在以下情形，暫停為其辦理留抵退稅：

　　1.存在增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的；

　　2.被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的；

　　3.增值稅申報(bào)比對異常未處理的；

　　4.取得增值稅異?？鄱悜{證未處理的；

　　5.國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。

     （二）上述增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形已排除，且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢后，按以下規(guī)定辦理：

　　1.納稅人仍符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)為其辦理留抵退稅，并自增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個工作日內(nèi)完成審核，向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

　　2.納稅人不再符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個工作日內(nèi)完成審核，向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對發(fā)現(xiàn)的增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行排查的具體處理時間，由各省（自治區(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局確定。

 

九、終止辦理

    稅務(wù)機(jī)關(guān)對增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行排查時，發(fā)現(xiàn)納稅人涉嫌騙取出口退稅、虛開增值稅專用發(fā)票等增值稅重大稅收違法行為的，終止為其辦理留抵退稅，并自作出終止辦理留抵退稅決定之日起5個工作日內(nèi)，向納稅人出具終止辦理留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書》。

　　稅務(wù)機(jī)關(guān)對納稅人涉嫌增值稅重大稅收違法行為核查處理完畢后，納稅人仍符合留抵退稅條件的，可按照20號公告的規(guī)定重新申請辦理留抵退稅。

 

十、問題答疑

     1.為什么只對增量部分給予退稅？

　　答：對增量部分給予退稅，一方面是基于鼓勵企業(yè)擴(kuò)大再生產(chǎn)的考慮，另一方面是基于財(cái)政可承受能力的考慮，若一次性將存量和增量的留抵稅額全部退稅，財(cái)政短期內(nèi)不可承受。因而這次只對增量部分實(shí)施留抵退稅，存量部分視情況逐步消化。

     2.2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人，如何計(jì)算增量留抵稅額？

　　答：《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定，增量留抵稅額是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。2019年4月1日以后新設(shè)立的納稅人，2019年3月底的留抵稅額為0，因此其增量留抵稅額即當(dāng)期的期末留抵稅額。

     3.為什么要設(shè)定連續(xù)六個月增量留抵稅額大于零，且第六個月增量留抵稅額不低于50萬元的退稅條件？

　　答：這主要是基于退稅效率和成本效益的考慮，連續(xù)六個月增量留抵稅額大于零，說明增值稅一般納稅人常態(tài)化存在留抵稅額，單靠自身生產(chǎn)經(jīng)營難以在短期內(nèi)消化，因而有必要給予退稅；不低于50萬元，是給退稅數(shù)額設(shè)置的門檻，低于這個標(biāo)準(zhǔn)給予退稅，會影響行政效率，也會增加納稅人的辦稅負(fù)擔(dān)。

     4.納稅信用等級為M級的新辦增值稅一般納稅人是否可以申請留抵退稅？

　　答：退稅要求的條件之一是納稅信用等級為A級或者B級，納稅信用等級為M級的納稅人不符合《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）規(guī)定的申請退還增量留抵稅額的條件。

（問題答疑來源于《深化增值稅改革100問》）

 

結(jié)  語

     最新出臺的“2019年84號公告”與“2019年39號公告”相比，對于企業(yè)的要求明顯放寬，有利于先進(jìn)制造業(yè)企業(yè)更方便地享受政策紅利，減少先進(jìn)制造業(yè)的資金占用成本，便利企業(yè)及時將減稅降費(fèi)政策紅利轉(zhuǎn)化為優(yōu)化經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)、擴(kuò)大有效需求的動力，進(jìn)而推動制造業(yè)更好的發(fā)展，確保經(jīng)濟(jì)平穩(wěn)運(yùn)行、民生不斷改善，在推動高質(zhì)量發(fā)展上取得新成績。

相關(guān)政策：

1.《財(cái)政部　稅務(wù)總局　海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號）；

2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國家稅務(wù)總局公告2019年第20號）；

3.《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于明確部分先進(jìn)制造業(yè)增值稅期末留抵退稅政策的公告》。

 

 

供稿： 祿豐縣稅務(wù)局  宋志軍

編輯：蔡婭   李警

審核：白云耀