留抵退稅相關(guān)知識(shí)點(diǎn)，你get到了嗎？
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-09-09
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最近好多小伙伴都發(fā)來(lái)微信問(wèn)留抵退稅政策，今天小編為大家梳理一下。
2019年3月，財(cái)政部、稅務(wù)總局、海關(guān)總署聯(lián)合發(fā)布了《關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)），2019年4月，國(guó)家稅務(wù)總局發(fā)布了《關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)）。就留抵退稅政策實(shí)施過(guò)程中涉及的相關(guān)征管事項(xiàng)進(jìn)一步予以明確。
下面讓我們用4個(gè)方面來(lái)看看吧！
1.留抵退稅條件必須滿(mǎn)足5個(gè)要點(diǎn)
答：《財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第八條 同時(shí)符合以下條件的納稅人，可以向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額：
1.自2019年4月稅款所屬期起，連續(xù)六個(gè)月（按季納稅的，連續(xù)兩個(gè)季度）增量留抵稅額均大于零，且第六個(gè)月增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元；
2.納稅信用等級(jí)為A級(jí)或者B級(jí)；
3.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未發(fā)生騙取留抵退稅、出口退稅或虛開(kāi)增值稅專(zhuān)用發(fā)票情形的；
4.申請(qǐng)退稅前36個(gè)月未因偷稅被稅務(wù)機(jī)關(guān)處罰兩次及以上的；
5.自2019年4月1日起未享受即征即退、先征后返（退）政策的。
2.增量留抵稅額計(jì)算
答：允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×60%
進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期內(nèi)已抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票（含稅控機(jī)動(dòng)車(chē)銷(xiāo)售統(tǒng)一發(fā)票）、海關(guān)進(jìn)口增值稅專(zhuān)用繳款書(shū)、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已扣抵進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。
下面用一個(gè)案例來(lái)了解一下吧~
案例
某公司2019年3月底存量留抵30萬(wàn)元，4月-9月的留抵稅額分別為60、85、100、75、85和100萬(wàn)元。
假定4月-9月該企業(yè)已認(rèn)證抵扣的增值稅專(zhuān)用發(fā)票累計(jì)稅額為530萬(wàn)元，其他扣稅憑證計(jì)算已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額為35萬(wàn)元。期末留抵退稅應(yīng)具備的其他條件均具備。
計(jì)算分析如下：
（1）進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例=530/（530+35）*100%=93.8053%
（2）增量留抵稅額=100-30=70萬(wàn)元>50萬(wàn)元 即9月與3月的增量留抵稅額不低于50萬(wàn)元。
（3）允許退還的增量留抵稅額=70*93.8053%*60%=39.39823萬(wàn)元
通過(guò)計(jì)算，得出該公司可申請(qǐng)退稅39.39823萬(wàn)元。
3.留抵退稅怎么辦理
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)）第三條規(guī)定：納稅人應(yīng)于符合留抵退稅條件的次月起，在增值稅納稅申報(bào)期內(nèi)，完成本期增值稅納稅申報(bào)后，通過(guò)電子稅務(wù)局或者辦稅服務(wù)廳提交《退（抵）稅申報(bào)表》。
稅務(wù)機(jī)關(guān)按照“窗口受理、內(nèi)部流轉(zhuǎn)、限時(shí)辦結(jié)、窗口出件”的原則辦理留抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)納稅人是否符合留抵退稅條件、當(dāng)期允許退還的增量留抵稅額等進(jìn)行審核確認(rèn)，并將審核結(jié)果告知納稅人。
4.存在哪種情形暫停辦理留抵退稅
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理增值稅期末留抵稅額退稅有關(guān)事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第20號(hào)）第十二條規(guī)定：稅務(wù)機(jī)關(guān)在辦理留抵退稅期間，發(fā)現(xiàn)符合留抵退稅條件的納稅人存在以下情形，暫停為其辦理留抵退稅：
1.存在增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)的；
2.被稅務(wù)稽查立案且未結(jié)案的；
3.增值稅申報(bào)比對(duì)異常未處理的；
4.取得增值稅異?？鄱悜{證未處理的；
5.國(guó)家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
以上第十二條列舉的增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形已排除，且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢后，按以下規(guī)定辦理：
（1）納稅人仍符合留抵退稅條件的，稅務(wù)機(jī)關(guān)繼續(xù)為其辦理留抵退稅，并自增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成審核，向納稅人出具準(zhǔn)予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。
（2）納稅人不再符合留抵退稅條件的，不予留抵退稅。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)自增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)等情形排除且相關(guān)事項(xiàng)處理完畢之日起5個(gè)工作日內(nèi)完成審核，向納稅人出具不予留抵退稅的《稅務(wù)事項(xiàng)通知書(shū)》。
稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)發(fā)現(xiàn)的增值稅涉稅風(fēng)險(xiǎn)疑點(diǎn)進(jìn)行排查的具體處理時(shí)間，由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市和計(jì)劃單列市）稅務(wù)局確定。
編輯設(shè)計(jì)：內(nèi)蒙古稅務(wù)
來(lái)源：中稅答疑新媒體智庫(kù)
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