“零申報”4種情形，請您當(dāng)心！
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-09-12
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甘肅稅務(wù)
實務(wù)中，企業(yè)經(jīng)常遇到當(dāng)期納稅申報 “零申報”的情形。那么有哪些影響以及理解誤區(qū)呢？小編這就帶你來看一看。
要點一：個稅“零申報”可正常開具《納稅記錄》
問：自2019年1月1日起，納稅人申請開具稅款所屬期為2019年1月1日（含）以后的個人所得稅繳（退）稅情況證明的，稅務(wù)機關(guān)不再開具《稅收完稅證明》（文書式），調(diào)整為開具《納稅記錄》。那么，如果個稅“零申報”，實際沒有繳納稅款，能否正常開具《納稅記錄》？
答：可以正常開具《納稅記錄》。
納稅人2019年1月1日以后取得應(yīng)稅所得并由扣繳義務(wù)人向稅務(wù)機關(guān)辦理了全員全額扣繳申報，或根據(jù)稅法規(guī)定自行向稅務(wù)機關(guān)辦理納稅申報的，不論是否實際繳納稅款，均可以申請開具《納稅記錄》。
要點二：增值稅“零申報“記錄可能影響納稅信用等級評價
問：我的公司去年全年增值稅有過“零申報”記錄，是否影響公司去年的納稅信用等級評定？
答：影響納稅信用等級評價。
依據(jù)納稅信用評價政策，因非正常原因一個評價年度內(nèi)增值稅連續(xù)3個月或者累計6個月零申報、負申報的，當(dāng)年不得評定為納稅信用A級。
需要注意的是，這里“正常原因”是指：季節(jié)性生產(chǎn)經(jīng)營、享受政策性減免稅等正常情況原因，非正常原因是除上述原因外的其他原因。此外，增值稅納稅人按季申報的，視同連續(xù)3個月。
要點三：免稅申報不能用“零申報”代替
問：我公司是小規(guī)模納稅人，本期享受小微企業(yè)免征增值稅優(yōu)惠政策，我可以直接零申報嗎？
答：不可以。
享受免稅政策的納稅人，填列各稅種納稅申報表時，應(yīng)當(dāng)對照報表填寫說明，在申報表免稅欄次如實填列實際免稅額，而不能簡單用“0”代替。
你公司享受增值稅免稅政策，申報數(shù)字應(yīng)如實填列《增值稅納稅申報表（小規(guī)模納稅人適用）》第9欄“免稅銷售額”、第17欄“本期免稅額”。
要點四：申報數(shù)字為零不能免除納稅人納稅申報義務(wù)
問：企業(yè)當(dāng)期申報數(shù)字為零，是否無需申報？
答：錯誤。
依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第二十五條，納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。企業(yè)無論當(dāng)期納稅申報表有無數(shù)字，都應(yīng)當(dāng)履行按期納稅申報義務(wù)。
同時，依據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條，納稅人未按照規(guī)定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，或者扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限向稅務(wù)機關(guān)報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表和有關(guān)資料的，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期改正，可以處二千元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。
本文政策依據(jù)
1.《國家稅務(wù)總局關(guān)于將個人所得稅〈稅收完稅證明〉（文書式）調(diào)整為〈納稅記錄〉有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2018年第55號）
2.《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確納稅信用管理若干業(yè)務(wù)口徑的公告》（國家稅務(wù)總局公告2015年第85號）
3.《國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布〈納稅信用管理辦法（試行）〉的公告》(國家稅務(wù)總局公告2014年第40號)
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編輯設(shè)計：甘肅稅務(wù)
來源：中稅答疑新媒體智庫
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