稅會差異要注意，記住這五點處理企業(yè)所得稅不用愁
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-09-15
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上海稅務
節(jié)前，2019年中高級會計職稱考試終于結束啦，申稅小微聽不少身邊的考生寶寶們吐槽經(jīng)常會忘記調整企業(yè)所得稅稅會差異，導致計算結果出現(xiàn)錯誤。
為此，申稅小微整理了有關于企業(yè)所得稅一些常見的會計和稅法差異，財務朋友們你們都清楚嗎？
一、工會會費
會計：據(jù)實扣除；
稅法：在企業(yè)工資薪金總額的2%的標準內據(jù)實扣除
二、職工福利費
會計：據(jù)實扣除；
稅法：在企業(yè)工資薪金總額的14%的標準內據(jù)實扣除
三、職工教育經(jīng)費
會計：據(jù)實扣除；
稅法：
1.企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費支出，不超過工資薪金總額8%的部分，準予在計算企業(yè)所得稅應納稅所得額時扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除
2.個體工商戶、個人獨資企業(yè)和合伙企業(yè)撥繳的職工教育經(jīng)費支出在工資薪金總額2.5%的標準內據(jù)實扣除
3.集成電路設計企業(yè)和符合條件軟件企業(yè)的職工培訓費用，應單獨進行核算并按實際發(fā)生額在計算應納稅所得額時扣除
四、業(yè)務招待費
會計：據(jù)實扣除；
稅法：企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關的業(yè)務招待費支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當年銷售(營業(yè))收入的5‰
五、廣告宣傳費用
會計：據(jù)實扣除；
稅法：
1.企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，除國務院財政、稅務主管部門另有規(guī)定外，不超過當年銷售（營業(yè)）收入15%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除
2.對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費和業(yè)務宣傳費支出，不超過當年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準予扣除；超過部分，準予在以后納稅年度結轉扣除
3.煙草企業(yè)的煙草廣告費和業(yè)務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時扣除
供稿：上海·長寧稅務
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