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中國稅務(wù)報

 

涉案人員本想以舉報違法的方式，“借力”為自己在企業(yè)內(nèi)部糾紛中謀取更多利益，不料“拔出蘿卜帶出泥”，在檢查人員的追查之下，這件事情“失了控”……

 

 

疑

先舉報又撤銷 案情撲朔迷離

　　

　　2018年1月，南京市稅務(wù)稽查部門收到上級轉(zhuǎn)來的實名舉報線索：南京M起重機械有限公司的股東之一劉某，舉報該公司股東兼財務(wù)負責(zé)人黃某采用支付手續(xù)費的方式，從第三方購買增值稅專用發(fā)票虛抵進項，偷逃稅款，并且數(shù)額巨大。

　　

　　檢查人員了解到，M起重機械公司是由陳某、黃某、劉某三人共同出資，成立于2009年1月。注冊資本300萬元，主要從事起重設(shè)備經(jīng)銷業(yè)務(wù)。其中，陳某為法定代表人，黃某為財務(wù)負責(zé)人。2009年9月，該公司被認定為增值稅一般納稅人，企業(yè)所得稅實行查賬征收。起重設(shè)備經(jīng)銷行業(yè)一般毛利率在30%左右，舉報人稱該公司其他股東為了快速套利，采用購買增值稅專用發(fā)票虛增成本的手段非法牟利。

　　

　　審閱劉某提供的信息和舉報信中列出的有關(guān)開票單位，并結(jié)合江蘇稅務(wù)數(shù)據(jù)信息平臺的涉稅數(shù)據(jù)分析后，檢查人員認為劉某舉報的內(nèi)容可信度較高，隨即決定對M起重機械公司立案調(diào)查，并確定了先期從舉報線索入手核查取證。

　　

　　但檢查工作剛剛開始，劉某就向稅務(wù)機關(guān)提出了撤銷舉報的請求。劉某給出的理由是：自己是公司股東之一，想從公司撤股，與其他股東在股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格上產(chǎn)生嚴重分歧，之前為了泄一時之憤，才向稅務(wù)機關(guān)舉報，所提供的舉報內(nèi)容并不真實。

　　

　　這一突然出現(xiàn)的變故，一時間讓檢查人員陷入兩難，查還是不查？如果查，舉報人已“承認”舉報內(nèi)容不實，并且檢查人員手頭沒有其他線索；如不查，在前期的信息數(shù)據(jù)梳理過程中，檢查組發(fā)現(xiàn)，舉報線索中提及的開票企業(yè)真實存在，涉案企業(yè)接受發(fā)票的時間、數(shù)量和金額也與其經(jīng)營信息基本吻合。并且，在劉某前期提供的舉報材料中，有一份材料翔實記錄了“M起重機械公司2016年某月某日從某企業(yè)購買了多少金額發(fā)票”的信息，內(nèi)容很具體。從這些線索判斷，M起重機械公司很可能存在重大發(fā)票違法行為。

　　

　　強烈的責(zé)任感和使命感讓檢查人員無法對企業(yè)涉嫌違法的“信號”視而不見，經(jīng)過研討，檢查人員決定繼續(xù)追查。

　　

　　查看企業(yè)賬戶、找上游企業(yè)協(xié)查、約談相關(guān)人員……頂著壓力，檢查組的工作仍在繼續(xù)。但初步調(diào)查結(jié)果不盡如人意：M起重機械公司賬面信息顯示，其支付上游5家涉嫌虛開企業(yè)的貨款方式是現(xiàn)金和大量銀行承兌匯票，由于時間跨度長，并且相關(guān)交易金額近2000萬元、涉及200多份發(fā)票，核實難度和工作量很大，一時難有收獲。同時，上游5家開票企業(yè)也堅稱與M起重機械公司是正常交易。

　　

　　此外，在對M起重機械公司相關(guān)人員調(diào)查過程中，企業(yè)股東陳某、財務(wù)負責(zé)人黃某均對檢查人員表示，企業(yè)沒有違法經(jīng)營行為。舉報人劉某則表示，經(jīng)過協(xié)調(diào)溝通，現(xiàn)在公司股東間矛盾已解決，希望稅務(wù)部門盡快銷案。同時，黃某還提供了相關(guān)業(yè)務(wù)的書面說明及相關(guān)合同、付款憑證等資料。從這些資料看，企業(yè)經(jīng)營活動并無異常。

　　

　　難道檢查人員對案件的判斷出現(xiàn)了偏差？

　

查

稅警聯(lián)動追線索 “特殊費用”出水面

　　

　　不久后，正當(dāng)檢查人員準(zhǔn)備調(diào)整調(diào)查方向時，原本表示撤銷舉報的劉某卻再次向稅務(wù)機關(guān)進行舉報。此次劉某提供的舉報信息和上次舉報內(nèi)容相仿，仍是M起重機械公司存在虛開發(fā)票違法行為。劉某稱，此番舉報的內(nèi)容絕對真實，之所以再次舉報，是因為股東之間因股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格再次出現(xiàn)分歧。

　　

　　此番舉報，劉某不僅多次撥打稅務(wù)機關(guān)熱線電話，而且在沒有事先約定的情況下多次上門直接找檢查人員，一度擾亂了稅務(wù)機關(guān)的工作秩序。

　　

　　檢查人員重新研究了案情，決定一方面先穩(wěn)住涉案企業(yè)，以消除相關(guān)人員的防范和抵觸心理，防止證據(jù)資料出現(xiàn)損毀。同時，決定加強外圍核查，詳細梳理企業(yè)有關(guān)的銀行賬戶，以及財務(wù)負責(zé)人黃某、法定代表人陳某、出納員黃某某等相關(guān)人員的個人銀行卡等交易信息，希望通過資金流核查找到企業(yè)虛開違法的相關(guān)線索和證據(jù)。

　　

　　檢查組先后到南京銀行、農(nóng)業(yè)銀行等金融機構(gòu)調(diào)取了涉案企業(yè)及相關(guān)人員的大量銀行賬戶往來數(shù)據(jù)，結(jié)合舉報線索和企業(yè)接受并已認證抵扣的增值稅專用發(fā)票信息，進行綜合分析。

　　

　　經(jīng)核查，發(fā)現(xiàn)檢查期內(nèi)企業(yè)財務(wù)負責(zé)人黃某和出納員黃某某的個人銀行卡賬戶存在大量向個人賬戶支付資金行為，而這些資金的支付日期，與M起重機械公司上游企業(yè)的開票日期基本為同一天，涉及金額逾千萬元。并且，檢查人員發(fā)現(xiàn)，兩人每次支付的數(shù)額均與企業(yè)同期接受的發(fā)票的金額呈一定比例。經(jīng)調(diào)查，黃某與黃某某個人銀行卡付款的收款人，均為上游開票企業(yè)的負責(zé)人或股東。

　　

　　檢查組第一時間將案情向上級作了匯報，因案情重大，南京市稅務(wù)機關(guān)迅速聯(lián)系公安經(jīng)偵部門通報了案情。雙方成立稅警聯(lián)合專案組，共同開展案件調(diào)查工作。由于前期稅務(wù)機關(guān)做了大量細致的核查工作，警方介入后，案件調(diào)查如虎添翼，進展迅速。

　　

　　辦案人員根據(jù)舉報人劉某提供的線索，找到了M起重機械公司藏匿的記賬所用的筆記本電腦，并在電腦中發(fā)現(xiàn)了企業(yè)出納員黃某某記錄的自2012年4月至2016年10月期間，企業(yè)用于購買發(fā)票支付“特殊費用”的統(tǒng)計表格。至此，案件查辦取得了進一步突破。

　　

嘆

拔出蘿卜帶出泥 舉報人竟也有染

　　

　　為進一步完善證據(jù)鏈，根據(jù)企業(yè)受票信息，辦案人員對M起重機械公司資金流查證過程中浮出水面的佛山市某起重機械公司、河南新鄉(xiāng)某起重機械公司和南京某物資有限公司等多家企業(yè)實施外調(diào)核查，并確認，上述多家上游企業(yè)由石某、高某牽線，在無實際交易的情況下，向M起重機械公司虛開發(fā)票。

　　

　　證據(jù)完備后，公安機關(guān)依法對企業(yè)財務(wù)負責(zé)人黃某和法定代表人陳某實施了刑事拘留，對公司出納黃某某進行了依法詢問。

　　

　　面對辦案人員出示的資金流和上游核查證據(jù)，以及企業(yè)出納黃某某的“特殊費用”統(tǒng)計表格等多項證據(jù)，陳某等人承認了向上游企業(yè)支付開票費，虛開發(fā)票偷逃稅款的違法行為。陳某還在供述中稱，為了逃避檢查，M起重機械公司除了在賬務(wù)上作假外，還經(jīng)由中間人石某牽線，與上游虛開發(fā)票公司聯(lián)合制作假合同、假支付憑證，并串通業(yè)務(wù)“說辭”，也因此，檢查人員在初期的調(diào)查中未發(fā)現(xiàn)明顯線索。

　　

　　不久，在辦案人員追蹤下，中間人高某、石某、韋某相繼落網(wǎng)。

　　

　　此外，辦案人員還在M起重機械公司一份商議“從外部購買發(fā)票充賬”的股東會議記錄上，發(fā)現(xiàn)了股東劉某的簽字——這一證據(jù)表明股東劉某參與了企業(yè)虛開違法活動。

　　

　　經(jīng)查，M起重機械公司通過中間人高某、石某、韋某，在沒有真實業(yè)務(wù)的情況下，以支付開票費的方式，接受佛山市某起重機械有限公司、河南新鄉(xiāng)某起重機械有限公司等5家企業(yè)虛開的增值稅專用發(fā)票221份，涉及開票金額1954.83萬元，涉及增值稅稅額332.32萬元。針對企業(yè)的違法行為，稅務(wù)機關(guān)依法作出補繳增值稅332.32萬元、企業(yè)所得稅488.7萬元，加收滯納金，并處罰款821.02萬元的處理決定。

　　

　　案件移交司法機關(guān)審理后， 2019年4月3日，南京市秦淮區(qū)人民法院作出判決，黃某、陳某、劉某，以及中間人韋某、石某、高某等6人因犯虛開增值稅專用發(fā)票罪，被判處有期徒刑3年、緩刑4年，并沒收非法所得，分別處15萬元～50萬元不等罰金。

 

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報》2019年9月17日B2版

 

劉亞 本報記者 徐云翔

來源：中國稅務(wù)報

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