關(guān)于合同簽訂，這些風(fēng)險(xiǎn)提醒要牢記
云南百滇稅務(wù)師事務(wù)所有限公司 2019-09-18
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怒江稅務(wù)
大華公司是一家工業(yè)制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人。為了將生產(chǎn)的貨物及時(shí)送達(dá)客戶指定地點(diǎn)，大華公司與甲貨物運(yùn)輸公司長(zhǎng)期保持合作關(guān)系。這不，2019年8月，大華公司就與甲貨物運(yùn)輸公司又簽訂一份《貨物運(yùn)輸合同》。然而，針對(duì)這份《貨物運(yùn)輸合同》會(huì)計(jì)小張卻提出了很多問題，具體有哪些呢？我們一起看看吧~
2019年8月，我公司與甲貨物運(yùn)輸公司簽訂一份《貨物運(yùn)輸合同》，合同中明確所運(yùn)輸?shù)呢浳飪r(jià)值為100萬元，運(yùn)輸費(fèi)用6萬元（含稅）。那么，我公司簽訂《貨物運(yùn)輸合同》是否需要繳納印花稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，貨物運(yùn)輸合同納稅義務(wù)人為立合同人，貨物運(yùn)輸合同包括民用航空、鐵路運(yùn)輸、海上運(yùn)輸、內(nèi)河運(yùn)輸、公路運(yùn)輸和聯(lián)運(yùn)合同。
簽訂《貨物運(yùn)輸合同》在計(jì)算需要繳納的印花稅時(shí)計(jì)稅依據(jù)是否包含所運(yùn)輸貨物的價(jià)值？
答：根據(jù)《中華人民共和國(guó)印花稅暫行條例》規(guī)定，貨物運(yùn)輸合同納稅義務(wù)人應(yīng)按運(yùn)輸費(fèi)用萬分之五貼花。例如，你公司所運(yùn)輸?shù)呢浳飪r(jià)值為100萬元，運(yùn)輸費(fèi)用6萬元（含稅）。則你公司應(yīng)繳納的印花稅計(jì)算如下：
60000*0.0005=30元
如果不簽訂《貨物運(yùn)輸合同》，我公司與貨運(yùn)公司每次僅以貨物運(yùn)輸單據(jù)作為運(yùn)費(fèi)結(jié)算依據(jù)，這種情形下我公司還需要繳納印花稅嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)局關(guān)于印花稅若干具體問題的規(guī)定》（國(guó)稅地字〔1988〕25號(hào)）第五條規(guī)定：
對(duì)貨物運(yùn)輸、倉(cāng)儲(chǔ)保管、財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)、銀行借款等，辦理一項(xiàng)業(yè)務(wù)既書立合同，又開立單據(jù)的，只就合同貼花；凡不書立合同，只開立單據(jù)，以單據(jù)作為合同使用的，應(yīng)按照規(guī)定貼花。
若我公司與貨運(yùn)公司簽訂電子合同應(yīng)該就不用繳納印花稅了吧？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印花稅若干政策的通知》（財(cái)稅〔2006〕162號(hào)）第一條規(guī)定：
對(duì)納稅人以電子形式簽訂的各類應(yīng)稅憑證按規(guī)定征收印花稅。
增值稅一般納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)適用的現(xiàn)行增值稅稅率是多少？
答：根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局 海關(guān)總署 關(guān)于深化增值稅改革有關(guān)政策的公告》（財(cái)政部稅務(wù)總局海關(guān)總署公告2019年第39號(hào)）第一條規(guī)定：
自2019年4月1日起，增值稅一般納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為或者進(jìn)口貨物，原適用16%稅率的，稅率調(diào)整為13%；原適用10%稅率的，稅率調(diào)整為9%。因此，增值稅一般納稅人提供交通運(yùn)輸服務(wù)適用的現(xiàn)行增值稅稅率為9%。
全面營(yíng)改增以后，哪些應(yīng)稅服務(wù)屬于交通運(yùn)輸服務(wù)的范圍呢？
答：根據(jù)《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于全面推開營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)的通知》（財(cái)稅〔2016〕36號(hào)）附件1《營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)實(shí)施辦法》附《銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、不動(dòng)產(chǎn)注釋》第一條第一項(xiàng)規(guī)定：
交通運(yùn)輸服務(wù)，是指利用運(yùn)輸工具將貨物或者旅客送達(dá)目的地，使其空間位置得到轉(zhuǎn)移的業(yè)務(wù)活動(dòng)。包括陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)和管道運(yùn)輸服務(wù)。
在我公司取得的貨物運(yùn)輸服務(wù)增值稅發(fā)票中，有的發(fā)票備注欄注明了起運(yùn)地、到達(dá)地等信息，有的則沒有注明任何信息。這有什么影響嗎？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于停止使用貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票有關(guān)問題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2015年第99號(hào)）第一條規(guī)定：
增值稅一般納稅人提供貨物運(yùn)輸服務(wù)，使用增值稅專用發(fā)票和增值稅普通發(fā)票，開具發(fā)票時(shí)應(yīng)將起運(yùn)地、到達(dá)地、車種車號(hào)以及運(yùn)輸貨物信息等內(nèi)容填寫在發(fā)票備注欄中，如內(nèi)容較多可另附清單。
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十二條規(guī)定：
企業(yè)取得私自印制、偽造、變?cè)?、作廢、開票方非法取得、虛開、填寫不規(guī)范等不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為稅前扣除憑證。
針對(duì)取得的備注欄填寫不規(guī)范的貨物運(yùn)輸服務(wù)發(fā)票，我公司能否采取補(bǔ)救措施？
答：根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)）第十三條規(guī)定：
企業(yè)應(yīng)當(dāng)取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規(guī)發(fā)票、不合規(guī)其他外部憑證的，若支出真實(shí)且已實(shí)際發(fā)生，應(yīng)當(dāng)在當(dāng)年度匯算清繳期結(jié)束前，要求對(duì)方補(bǔ)開、換開發(fā)票、其他外部憑證。補(bǔ)開、換開后的發(fā)票、其他外部憑證符合規(guī)定的，可以作為稅前扣除憑證。
哦哦~真沒想到簽訂《貨物運(yùn)輸合同》后還有這么多稅務(wù)問題需要注意呀，我都記住啦~
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來源：云南稅務(wù)
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