為何你的旅客運輸票據(jù)不能抵扣？
云南百滇稅務師事務所有限公司 2019-09-18
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上海稅務
從2019年4月1日起，
增值稅一般納稅人就已經(jīng)開始享受國內(nèi)旅客運輸?shù)倪M項抵扣了！
但是！
有些納稅人的旅客運輸票據(jù)卻不能抵扣。
這是為什么呢？
申稅小微帶您一探究竟。
首先，在進入具體分析之前，申稅小微提醒您，旅客運輸票據(jù)抵扣的兩大前提：
兩大前提
1.您是增值稅一般納稅人
2.政策執(zhí)行時間是2019年4月1日起
接下來，申稅小微帶您看看旅客運輸不能抵扣的五大陷阱：
五大陷阱
陷阱一：您的扣稅憑證沒有注明旅客身份信息
避雷點：除增值稅專用發(fā)票和增值稅電子普通發(fā)票外，其他旅客運輸扣稅憑證，都必須注明旅客身份信息，且納稅人手寫無效。
陷阱二：納稅人從其他公司邀請的講課專家支付的旅客運輸費用
避雷點：增值稅一般納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。這里指的是與本單位建立了合法用工關系的雇員，所發(fā)生的國內(nèi)旅客運輸費用允許抵扣其進項稅額。納稅人為非雇員支付的旅客運輸費用，不能納入抵扣范圍。
陷阱三：您取得的航空運輸電子客票行程單為國際運輸服務
避雷點：能夠參與抵扣的旅客運輸服務必須是國內(nèi)旅客運輸，國際及港澳臺旅客運輸服務并不參與抵扣。
陷阱四：如果取得是“不征稅”增值稅電子普通發(fā)票，發(fā)票上沒有稅額（顯示為***）
避雷點：增值稅電子普通發(fā)票沒有稅額不能抵扣進項稅額，只有發(fā)票有稅額稅率的，才可抵扣。
陷阱五：您企業(yè)取得的旅客運輸憑證是給員工提供集體福利、個人消費等情形，或是是服務于免稅或簡易計稅項目的
避雷點：只有與公司生產(chǎn)經(jīng)營管理相關的國內(nèi)旅客運輸票據(jù)才可以抵扣，對于專門用于福利、招待、免稅項目活動的出差票據(jù)不得計算抵扣。因此以上情況是不能夠進行抵扣的，如果您進行了抵扣，請及時做進項轉(zhuǎn)出。
記住這些“小陷阱”后，讓我們跟隨公司員工“小張”的出差行程體驗一下究竟哪些旅客運輸票據(jù)可抵扣，哪些不可抵扣吧。
三小例
1. 小張2019年7月1日從上海坐高鐵前往北京出差，7月3日從北京坐飛機返回上海公司。
小張取得的高鐵票與航空行程單都是可以進項抵扣的。自2019年4月1日起，納稅人購進國內(nèi)旅客運輸服務，其進項稅額允許從銷項稅額中抵扣。抵扣憑證有三類：增值稅專用發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票和注明旅客身份信息的國內(nèi)航空運輸電子客票行程單、鐵路車票、公路、水路等其他客票。
2. 小張在北京出差期間談完業(yè)務去吃了工作餐。
小張取得的餐飲發(fā)票不能進項抵扣。企業(yè)購進的貸款服務、餐飲服務、居民日常服務和娛樂服務的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
3. 小張回上海后，在周末坐高鐵去了一趟杭州旅游。
小張外出旅游取得的鐵路車票不能進項抵扣。小張外出旅游屬于個人消費。根據(jù)政策規(guī)定：用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
最后奉上近期國家稅務總局對“出差中，機票、火車票等憑證咋抵扣”這一問題的熱點解答，點擊下方鏈接再次溫習哦！
供稿：上海·黃浦、虹口稅務
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