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山東稅務(wù)

 

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納稅人實際占用耕地建設(shè)工業(yè)廠房，但尚未取得批準占用耕地的審批文件，需要繳納耕地占用稅嗎？ 

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（財政部公告2019年第81號）：“第二條 經(jīng)批準占用耕地的，納稅人為農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中標明的建設(shè)用地人；農(nóng)用地轉(zhuǎn)用審批文件中未標明建設(shè)用地人的，納稅人為用地申請人，其中用地申請人為各級人民政府的，由同級土地儲備中心、自然資源主管部門或政府委托的其他部門、單位履行耕地占用稅申報納稅義務(wù)。

未經(jīng)批準占用耕地的，納稅人為實際用地人。”

 

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納稅人略超出審批文件批準面積占用耕地建設(shè)工業(yè)廠房，繳納耕地占用稅時計稅依據(jù)是否包括超出的部分？

答：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十八號）：“第三條 耕地占用稅以納稅人實際占用的耕地面積為計稅依據(jù)，按照規(guī)定的適用稅額一次性征收，應(yīng)納稅額為納稅人實際占用的耕地面積（平方米）乘以適用稅額。”

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（財政部公告2019年第81號）：“第三條 實際占用的耕地面積，包括經(jīng)批準占用的耕地面積和未經(jīng)批準占用的耕地面積。”

 

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納稅人占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施，需要繳納耕地占用稅嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十八號）第二條第二款規(guī)定，占用耕地建設(shè)農(nóng)田水利設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

 

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某建筑企業(yè)2018年6月份因施工臨時占用耕地搭建移動板房，2019年10月份項目完工后將板房進行拆除，是否需要繳納耕地占用稅？恢復(fù)耕種條件后已繳納的耕地占用稅可以退還嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十八號）：“第十一條 納稅人因建設(shè)項目施工或者地質(zhì)勘查臨時占用耕地，應(yīng)當依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。納稅人在批準臨時占用耕地期滿之日起一年內(nèi)依法復(fù)墾，恢復(fù)種植條件的，全額退還已經(jīng)繳納的耕地占用稅。”

根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（財政部公告2019年第81號）第十八條規(guī)定，臨時占用耕地，是指經(jīng)自然資源主管部門批準，在一般不超過2年內(nèi)臨時使用耕地并且沒有修建永久性建筑物的行為。依法復(fù)墾應(yīng)由自然資源主管部門會同有關(guān)行業(yè)管理部門認定并出具驗收合格確認書。

 

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某采礦企業(yè)因在耕地下方作業(yè)，導(dǎo)致耕地發(fā)生塌陷損毀，該情況是否征收耕地占用稅？

答：根據(jù)《財政部 稅務(wù)總局 自然資源部 農(nóng)業(yè)農(nóng)村部 生態(tài)環(huán)境部關(guān)于發(fā)布<中華人民共和國耕地占用稅法實施辦法>的公告》（財政部公告2019年第81號）第十九條規(guī)定，因挖損、采礦塌陷、壓占、污染等損毀耕地屬于《中華人民共和國耕地占用稅法》所稱的非農(nóng)業(yè)建設(shè)，應(yīng)依照《中華人民共和國耕地占用稅法》規(guī)定繳納耕地占用稅；自自然資源、農(nóng)業(yè)農(nóng)村等相關(guān)部門認定損毀耕地之日起3年內(nèi)依法復(fù)墾或修復(fù)，恢復(fù)種植條件的，比照《中華人民共和國耕地占用稅法》第十一條規(guī)定辦理退稅。

 

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納稅人占用喬木林地建設(shè)工業(yè)廠房，是否需要繳納耕地占用稅？相較于占用耕地是否有稅收優(yōu)惠政策？

答：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十八號）：“第十二條 占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)建筑物、構(gòu)筑物或者從事非農(nóng)業(yè)建設(shè)的，依照本法的規(guī)定繳納耕地占用稅。

占用前款規(guī)定的農(nóng)用地的，適用稅額可以適當?shù)陀诒镜貐^(qū)按照本法第四條第二款確定的適用稅額，但降低的部分不得超過百分之五十。具體適用稅額由省、自治區(qū)、直轄市人民政府提出，報同級人民代表大會常務(wù)委員會決定，并報全國人民代表大會常務(wù)委員會和國務(wù)院備案。”

 

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納稅人占用喬木林地建設(shè)儲存農(nóng)用機具、苗木和木材的倉儲設(shè)施，為周圍林業(yè)生產(chǎn)服務(wù)，需要繳納耕地占用稅嗎？

答：根據(jù)《中華人民共和國耕地占用稅法》（中華人民共和國主席令第十八號）第十二條第三款規(guī)定，占用園地、林地、草地、農(nóng)田水利用地、養(yǎng)殖水面、漁業(yè)水域灘涂以及其他農(nóng)用地建設(shè)直接為農(nóng)業(yè)生產(chǎn)服務(wù)的生產(chǎn)設(shè)施的，不繳納耕地占用稅。

 

以上內(nèi)容僅供參考，具體以法律法規(guī)及相關(guān)規(guī)定為準。

 

來源：山東稅務(wù)12366省級中心