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問題像是冰山一角

　

　　2019年3月，該案移交成立不久的杭州市稅務(wù)局第二稽查局。面對新機構(gòu)成立后接手的第一個特大金額案件，該局迅速抽調(diào)稽查骨干組成專案組。

　　

　　根據(jù)案源線索，H公司從8戶暴力虛開企業(yè)取得虛開發(fā)票進(jìn)項稅額超過1億元，如此巨大的進(jìn)項稅額存在虛假，似乎H公司走逃是為逃避繳納稅款。

　　

　　真的是這樣嗎？專案組心存懷疑，抓緊對H公司的涉稅數(shù)據(jù)進(jìn)行分析。通過“金三”系統(tǒng)查詢H公司的增值稅納稅申報信息，發(fā)現(xiàn)該公司自2017年8月17日成立至2018年4月26日，銷售收入高達(dá)40多億元，增值稅進(jìn)項和銷項金額巨大，銷項稅額6.9億元，進(jìn)項稅額7億元，進(jìn)銷項差距不大，進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出近2800萬元，且轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額中有相應(yīng)稅額沒有繳清?？紤]到該公司從涉嫌暴力虛開的8家企業(yè)取得虛開發(fā)票進(jìn)項稅額超過1億元，占到其申報進(jìn)項稅額的20%，以及在被立案調(diào)查前夕調(diào)走賬冊資料、不配合調(diào)查、走逃等情況，專案組推斷，H公司涉嫌接受虛開增值稅專用發(fā)票的問題很可能只是冰山一角，其暴力虛開的可能性很高。

　　

　　H公司已經(jīng)走逃，如何尋找證據(jù)？

　　

　　經(jīng)過研究，專案組啟動管查互動程序，于2019年3月21日與H公司主管稅務(wù)分局的專管人員一道，再次到H公司的注冊經(jīng)營地址查看，向該經(jīng)營地址的出租方了解情況，以確?；槌绦蚝突槭侄螌嵤┑轿?。H公司的辦公地已經(jīng)空無一人，出租方告知H公司沒有支付租金，有關(guān)租賃合同已經(jīng)解除。幾經(jīng)嘗試，稅收管理人員、檢查人員都無法與H公司的人取得聯(lián)系。

　　

　　專案組決定通過外圍調(diào)查取證。

　　

　　從發(fā)票管理系統(tǒng)中調(diào)取H公司的發(fā)票領(lǐng)取和進(jìn)銷項發(fā)票明細(xì)，專案組人員發(fā)現(xiàn)該公司存在短期內(nèi)集中領(lǐng)票且開具異常的現(xiàn)象：自2017年8月23日首次領(lǐng)取中文四聯(lián)電腦版增值稅專用發(fā)票25份，至2018年4月26日，該公司共申領(lǐng)增值稅專用發(fā)票16次，5450份，全部填開完畢，涉及受票企業(yè)60余戶，開具金額達(dá)到40多億元。

　　

　　對H公司的發(fā)票使用情況按單位、金額、數(shù)量等進(jìn)行分類匯總，專案組人員注意到，H公司向陜西某能源科技有限公司開具的發(fā)票份數(shù)最多、金額最大，自2018年1月9日至2018年4月17日向這家企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票1289份，價稅合計14.44億元，稅額2.11億元，占到H公司開具發(fā)票總金額的30%以上。通過“天眼查”平臺查詢，專案組人員發(fā)現(xiàn)陜西某能源科技有限公司于2017年6月21日成立，查詢當(dāng)日已呈“注銷”狀態(tài)。

　　

　　綜合上述情況，專案組人員的思路清晰起來。通常來說，接受虛開增值稅專用發(fā)票，一是為了抵扣銷項收入，達(dá)到少繳增值稅的目的；二是為了抵扣虛開出去的增值稅專用發(fā)票銷項金額，謀取開票費收入。H公司似乎更符合第二種情況。如果這個推測被證實，那么該公司涉嫌虛開的金額可能十分驚人。

　

 

資金流顯示虛開特征

 

　　根據(jù)分析情況，專案組決定對H公司的基本賬戶、3個一般銀行賬戶展開全面核查。核查取得3個重大發(fā)現(xiàn)。

　　

　　一是資金流異常，涉嫌獲取開票手續(xù)費。4個銀行賬戶流水均呈現(xiàn)出虛開發(fā)票的交易特征，即下游企業(yè)把資金打入H公司賬戶后，不出幾日，有時甚至當(dāng)天就轉(zhuǎn)給了其上游企業(yè)。比如山西某煤炭銷售公司于2017年10月27日和10月30日分別向H公司賬戶打入1601萬元和980萬元，這兩筆資金分別于當(dāng)天就轉(zhuǎn)到了H公司上游企業(yè)上海甲貿(mào)易有限公司的賬上。2017年10月24日山西某煤炭銷售公司還打入H公司賬戶26.07萬元，但這筆資金并未轉(zhuǎn)出。H公司總計向山西某煤炭銷售公司開出增值稅專用發(fā)票25份，價稅合計金額2607萬元，未轉(zhuǎn)出的26.07萬元恰好是其1%，疑為H公司開票獲取的手續(xù)費。

　　

　　二是部分下游企業(yè)未向H公司支付大額資金。在該公司的3個銀行賬戶中，有部分下游企業(yè)大額資金未支付的現(xiàn)象。比如贊皇縣某商貿(mào)公司（已注銷）和贊皇縣某煤炭公司（已注銷）凈流入H公司賬戶資金47萬元和16萬元，分別為H公司向這兩家公司總開票金額的1%，疑為后者直接支付的開票手續(xù)費。

　　

　　三是未向上游企業(yè)支付與受票金額對應(yīng)的金額。在H公司的銀行流水中，專案組發(fā)現(xiàn)該公司沒有向為其開具發(fā)票的上海乙實業(yè)有限公司（已證實暴力虛開）支付資金的交易流水記錄，這與省局提供的“有關(guān)上海乙實業(yè)有限公司與上下游企業(yè)無交易流水”的線索一致。在“金三”系統(tǒng)中H公司的資產(chǎn)負(fù)債表同時間段應(yīng)收賬款余額為82007萬元，也印證了其存在收受發(fā)票，但未支付與票面金額相符的資金的情況。

　　

 

物流數(shù)據(jù)印證虛開

　　

　　取得資金流證據(jù)后，專組案利用已調(diào)取的有關(guān)發(fā)票開具和取得信息，制表比對，發(fā)現(xiàn)多個疑點。

　　

　　第一，H公司開具和取得的發(fā)票貨物品名多為煤（煤炭、精煤、主焦煤、原煤、高硫肥煤、弱粘煤等）、鐵礦石、鐵精粉、廢舊金屬等。這些發(fā)票大多來源于上海、北京、深圳等非煤炭產(chǎn)區(qū)，集中向陜西、山西、河北、安徽等省份流出，發(fā)票流不合常理。

　　

　　第二，H公司取得的進(jìn)項發(fā)票均來源于暴力虛開企業(yè)。以開具品名為鐵礦石和圓鋼的發(fā)票為例，該公司2017年11月23日從上海乙實業(yè)有限公司取得品名為鐵礦石的發(fā)票，數(shù)量4242.76噸，次日就向巴州某商貿(mào)公司開出發(fā)票，數(shù)量也是4242.76噸；2017年9月25日從北京某公司取得品名為圓鋼的發(fā)票，數(shù)量為573噸，3天后向廣州某五金配件公司和邯鄲某制造公司開出發(fā)票，數(shù)量同樣為573噸。

　　

　　這些物流信息顯示H公司存在無貨虛開的情況，與資金證據(jù)形成強印證關(guān)系。

　　

　　在該案查辦接近尾聲時，H公司因涉嫌洗票被列入“鷹擊1號”專案名單，隨后專案組陸續(xù)收到上海、北京、南京三地稽查部門40余份協(xié)查函，提供H公司上游企業(yè)已被查實的暴力虛開發(fā)票線索，涉及H公司已抵扣進(jìn)項稅額2.3億元。與此同時，案源部門提供被認(rèn)定為“失聯(lián)、走逃、失控”風(fēng)險發(fā)票1.3億元。H公司涉嫌違規(guī)抵扣的進(jìn)項稅金達(dá)3.6億元，占其認(rèn)證抵扣進(jìn)項稅額的51%。

 

 

涉案企業(yè)移送公安

　　

　　綜合票流、資金流、貨物流三方面的證據(jù)，專案組確定了H公司在2017年8月至2018年4月期間虛開增值稅專用發(fā)票5000余份，涉稅金額40.5億元，稅額6.9億元的違法事實，其上下游企業(yè)跨京、津、滬、魯、陜、晉、豫等10余個省、自治區(qū)、直轄市。

　　

　　2019年8月，經(jīng)過重大案件審理委員會集體審議，杭州市稅務(wù)局第二稽查局根據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法》第三十七條規(guī)定，對H公司虛開虛受發(fā)票的行為處50萬元的行政處罰，并移送公安機關(guān)處理。

　　

　　目前，專案組正在整理上報H公司60余家下游企業(yè)的受票情況，經(jīng)審批后將開出《證實虛開通知單》發(fā)往受票企業(yè)所在地主管稅務(wù)機關(guān)。

 

本文刊發(fā)于《中國稅務(wù)報》2019年9月17日B1版

 

徐建美 余躍

來源：中國稅務(wù)報

責(zé)任編輯：張越  (010)61930078